云南省《中级会计实务》模拟卷第10套文档格式.docx
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注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2010年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：
300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元；
至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2010年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价600万元（不含增值税），于2010年10月1日开工，至2011年3月31日完工交货。
至2010年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款180万元，实际收到货款300万元。
2010年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
不考虑增值税因素。
（4）3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；
预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；
年租金为180万元，按月收取；
2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2010年12月31日资产负债表中增加（）。
A.“递延所得税负债”162万元
B.“递延所得税资产”57.5万元
C.“递延所得税负债”260.5万元
D.“递延所得税资产”20万元
4.长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
不考虑除增值税以外的其他税费。
长城公司自2007年5月起有关房地产的业务资料如下：
（1）2007年9月，长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2007年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。
该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。
（2）2007年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。
（3）2008年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。
2008年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。
（4）2008年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。
2008年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：
（1）下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。
A.在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目
B.在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目
C.采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目
D.采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值；
借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产――成本、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目
5.由于（）的存存，才产生了本期与其他期问的差异，从而出现了权责发生制和收付现实制两种不同的会计基础。
A.会计主体假设
B.持续经营假设
C.会计分期假设
D.货币计量假设
6.投资者按无形资产作为资本金或合作条件投入时，按（）的金额计价。
A.实际支付
B.同类市场无形资产
C.发票账单上
D.合同协议约定
7.（由单选和多选组成。
）乙公司对2005年4月1日购买丙公司股票的业务按权益法进行账务处理后，其对丙公司的长期股权投资账面余额为（）万元。
A.1405.00
B.1411.75
C.1625.00
D.1675.00
8.甲公司2010年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2010年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。
甲公司2009年财务报告批准报出日为2010年3月31日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。
A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理
B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C.冲减2010年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减2010年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
9.
（1）20×
6年12月20日，A公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，设备价款为700万元（不含税），另发生运输费2万元，专业人员服务费20万元，款项以银行存款支付；
增值税税率为17%，没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。
（2）20×
7年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；
计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。
预计净残值变更为20万元。
（3）20×
8年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，同时对该项固定资产的某一主要部件进行更换，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）20×
9年3月30日，改良工程完工并验收合格，A公司以银行存款支付工程总价款320万元。
当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。
20×
9年12月31日，该设备未发生减值。
（5）不考虑其他相关税费。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
（3）A公司20×
8年12月31日该设备转入改良时的账面价值为（）。
A.540万元
A公司20×
6年至20×
9年与固定资产有关的业务资料如下：
B.500万元
C.652.3万元
D.560万元
10.下列关于固定资产折旧的说法正确的是______
A.月份内减少或停用的固定资产，当月不再计提折旧
B.提前报废的固定资产，应补提折旧后再将其净损失计企业营业外支出
C.季节性停用和修理用的设备，应该计提折旧
D.已提足折旧但仍继续使用的固定资产，应该仍计提折旧
11.报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。
A.调整报告年度年初未分配利润
B.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C.计入前期损益调整项目
D.冲减发生退货当期的主营业务收入
12.现实中，某种房地产在未来某一时间的供给量为（）。
A.供给量＝存量-转换为其他种类房地产量+新开发量
B.供给量＝存量-转换为其他种类房地产量+其他种类房地产转换为该种房地产量
C.供给量＝存量-拆毁量-转换为其他种类房地产量+新开发量
D.供给量＝存量-拆毁量-转换为其他种类房地产量+其他种类房地产转换为该种房地产量+新开发量
13.甲公司为一家制造业企业。
2007年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。
甲公司以银行存款支付贷款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。
X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装X设备领用的原材料适用的增值税税率为17%，支付安装费40000元。
假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。
假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）元。
A.1814700
B.2819800
C.3001100
D.3283900
14.下列各项中，关于以公允价值计量的非货币性资产交换说法正确的是（）。
A.换入资产的入账价值应以换出资产的账面价值为基础确定
B.换入资产的公允价值与换出资产账面价值的差额确认为交换损益
C.为换入资产支付的相关税费构成换入资产的入账成本
D.换出资产的公允价值与换入资产公允价值的差额确认为交换损益
15.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初（）。
A.投资收益
B.盈余公积.
C.未分配利润
D.资本公积
16.由于房地产权益投资风险较高，（）和储蓄机构等存款性金融机构极少或者根本不参与房地产权益融资。
A.建设银行
B.工商银行
C.商业银行
D.农业银行
17.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2017年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产（固定资产）。
该投资性房地产的账面原价为3000万元，已提折旧为300万元，已计提的减值准备为100万元。
该投资性房地产在转换日的公允价值为1800万元。
转换日固定资产的账面价值为（?
?
）万元。
A.3000
B.2900
C.2800
D.2600
18.以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。
A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费
B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助
C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧
D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金
19.下列各项中，关于资产负债表日后调整事项的会计处理说法正确的是（）。
A.资产负债表日后调整事项均不得调整应交税费一应交所得税
B.资产负债表日后调整事项涉及损益类科目的调整应通过“利润分配”科目
C.资产负债表日后调整事项产生暂时性差异的，满足递延所得税确认条件应确认递延所得税资产或递延所得税负债
D.资产负债表日后调整事项仅需对报告年度相关项目的期末数和本年发生数进行调整
20.采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于账面价值的差额应贷记的账户是（）
A.“投资收益”
B.“营业外收入”
C.“其他业务收入”
D.“公允价值变动损益”
21.2006年10月份，“国房景气指数”为103.40，比9月份上升0.26点，比2005年10月份上升2.38点。
房地产开发投资分类指数为101.68，比9月份下降0.04点，比2005年10月份上升0.82点。
2006年1～10月，全国完成房地产开发投资14611亿元，同比增长24.1%。
完成商品住宅投资10268亿元，同比增长28.4%。
其中，经济适用房投资468亿元，增长9.8%。
资金来源分类指数为103.42，比9月份下降0.13点，比2005年10月份上升3.38点。
2006年1～10月，全国房地产开发企业到位资金20302亿元，同比增长29.2%。
其中，国内贷款4312亿元，增长46.4%；
企业自筹资金6753亿元，增长22.7%；
利用外资288亿元，增长39.2%。
土地开发面积分类指数为101.60，比9月份上升0.73点，比2005年10月份上升6.15点。
2006年1～10月份，全国房地产开发企业完成开发土地面积18391万平方米，同比增长38.6%。
房屋施工面积分类指数为103.39，比9月份下降0.12点，比2005年10月份下降0.08点。
2006年1～10月份，全国房地产开发企业累计完成房屋施工面积16.98亿平方米，同比增长18.8%。
其中，住宅施工面积13.26亿平方米，增长19.6%；
办公楼施工面积6525万平方米，增长13.0%；
商业营业用房施工面积2.07亿平方米，增长13.6%。
商品房空置面积分类指数为103.29，比9月份上升1.35点，比2005年10月份上升3.04点。
截止到2006年10月底，全国商品房空置面积为12241万平方米。
同比增长9.3%。
其中，空置商品住宅6680万平方米，增长7.7%。
2006年1～10月份，商品住宅投资占房地产开发投资的比率约为（）。
A.80.3%
B.74.2%
C.68.9%
D.70.3%
22.根据下列资料完成第18-23题：
秦泰公司“账存实存对比表”显示：
（1）库存现金短缺1000元，其中：
300元属于出纳员责任所致，应由其赔偿；
其余700元无法查明原因。
（2）库存商品盘盈3000元，属于收发计量不准所致。
（3）原材料盘亏及毁损5000元，其中：
1000元属于收发计量不准所致；
2600元属于非常损失（其中2100元应由保险公司赔偿）；
其中1400元属于自然损耗。
（4）帐外机器一台，该机器的当前市场价格8000元，根据其新旧程度估计价值已损耗2000元。
（5）盘亏机器两台，其账面原值55000元，已提折旧16000元。
秦泰公司对盘盈的财产物资，在批准处理之前应贷记“待处理财产损益”账户（）元。
A.1000
B.3000
C.5000
D.6000
23.甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定：
甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价2u万元（不含增值税，本题下同）。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为190万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元（不含增值税，本题下同）。
本期期未市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。
期末该原材料的账面价值为（）万元。
A.170
B.178
C.200
D.210
24.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100万元（含增值税）。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。
（2）2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。
（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为150万元，于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元，2009年年末的公允价值为2000万元。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
（5）2010年1月5日，处置投资性房地产，取得价款2300万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至14题。
2008年8月办公楼的入账价值为（）万元。
A.1395
B.1445
C.1195
D.1045
25.甲公司原持有乙公司25％的股权（具有重大影响），作为长期股权投资核算。
2018年7月2日从非关联方处再次购买乙公司45％的股权（不属于“一揽子交易”）从而能够控制乙公司，支付购买价款3825万元。
当日，原25％股权的账面价值为2000万元（投资成本1800万元，其他权益变动200万元），公允价值为2125万元；
乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元。
不考虑其他因素，则在购买日合并报表中，甲公司应确认的投资收益为（）万元。
A.0
B.325
C.125
D.200
26.
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
（3）以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
（5）上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为（）。
A.-110万元
A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
在2009年度发生或发现如下事项：
B.85万元
C.110万元
D.-85万元
27.甲公司2017年1月2日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定，该项专利权的价款为4000万元，自2017年起每年年末付款1000万元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10万元。
假定银行同期贷款年利率为5%，4年期、年利率为5%的复利现值系数为0.8227；
4年期、年利率为5%的年金现值系数为3.5460。
假设不考虑增值税及其他因素，则甲公司购买该项专利权的入账价值为（）万元。
A.3546
B.4000
C.3556
D.4010
28.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
29.某上市公司2002年度财务会计报告批准报出日为2003年4月10日。
公司在2003年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债60万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损200万元
C.公司董事会提出2002年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2002年度财务会计报告审计费40万元
30.工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记（）科目。
A.其他业务支出
B.主营业务税金及附加
C.固定资产清理
D.管理费用
二、多选题（共20题）
31.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。
A.持有并准备增值后转让的建筑物，属于企业的投资性房地产
B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理
C.企业对某项房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不计提折旧或摊销
D.处置投资性房地产时，应将收到的价款与投资性房地产账面价值的差额，计入营业外收支
32.甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25%。
2010年度相关的会计资料如下所示：
（1）甲公司本年度销售收入1000万元，支付员工工资薪酬400万元，职工福利费20万元，职工教育经费20万元，广告费20万元，业务招待费40万元。
（2）到期的国债本息收入50万元，其中利息收入12万元。
（3）接受乙公司投资的固定资产，该资产公允价值50万元，发生的相关税费85000元。
（4）扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。
企业发生下列项目中的（）时，准予在计算所得额时全部或部分扣除。
A.与企业取得收入相关的、合理的税金
B.企业发生的税收滞纳金
C.企业发生的业务招待费和广告费
D.企业发生的公益性捐赠支出
33.企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用交易发生时的即期汇率折算的有（）。
A.长期借款
B.投资性房地产
C.资本公积
D.实收资本
34.下列各项中，不影响企业当期损溢的有（）。
A.采用成本计量模式，期末投资性房地产可收回金额高于账面价值
B.采用成本模式，期末投资性房地产的可收回金额低于账面余额
C.采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用房地产转
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