等级考试中级会计实务练习题9525Word格式.docx

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C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

5、甲公司2011年发生下列政府补助业务：

（1）2011年1月1日，收到一笔用于补偿企业以后5年期间的与治理环境相关的费用500万元。

（2）甲公司按照国家相关规定，生产先进产品可先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还80%，甲公司实际缴纳增值税300万元。

甲公司于2011年2月15日，收到实际返还的税额。

（3）2011年4月15日，收到国家400万元的政府补助用于购买一台生产设备，4月20日，企业用400万元购买了一台生产设备。

假定该设备按10年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为10年。

（4）2011年6月，甲公司获得国家开发银行贷款2000万元，同期银行贷款利率为6%，自2011年7月起，财政部门于每季度初，按照甲公司实际贷款额与贷款利率拨付甲公司的贷款利息，甲公司收到财政部门拨付的贷款利息后再支付给银行。

根据上述资料，编制该企业2011年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产的编制固定资产计提折旧的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

6、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（）。

A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费

B．融资租赁资产的初始直接费用

C．企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金

D．取得交易性金融资产时支付的印花税

E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税

7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

8、乙公司2011年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务，债券按面值2000万元公开发行，乙公司承诺在6个月后以2100万元回购，乙公司发行债券的相关费用20万元，实际收到发行收入1980万元，乙公司将其确认为交易性金融负债。

2011年12月31日该债券的公允价值为2050万元，2012年3月31日乙公司以2100万元购回所发行的债券。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

乙公司2011年12月31日交易性金融负债的账面价值为（）万元。

A．2000

B．2050

C．1980

D．2100

9、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A．2006年销售商品发生的退回

B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损

C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低

D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值

10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

12、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是（）。

A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C．企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D．已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

13、2011年7月31日，甲公司发现2010年漏记一项长期股权投资的减值，该项长期股权投资是甲公司对A公司的投资，长期股权投资余额为1080万元，以前未计提减值准备，2010年12月31日，A公司财务状况出现严重恶化，长期股权投资的预计可收回金额680万元，假定甲公司适用所得税税率为25%，采用资产负债表债务法，未来期间能取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异；

按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项。

（1）编制甲公司上述业务相关的会计分录；

（2）计算并填列下列报表相关项目的金额。

①资产负债表项目的调整：

②利润表项目的调整：

③所有者权益变动表项目的调整：

14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

15、在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入（）。

A．销售费用

B．主营业务成本

C．营业外支出

D．营业外收入

E．其他业务成本

16、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本

B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本

C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

17、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是______。

A．存货保险费用

B．非正常消耗的制造费用

C．存货运输费用

D．存货装卸费用

18、下列各项中，符合企业所得税法有关规定的是（）。

A．纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除

B．纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除

C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除

D．纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除

19、E注册会计师负责审计上市公司A公司2011年度财务报表。

在审计银行存款时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

E注册会计师发现A公司某银行账户的银行对账单余额为857000元，在审计A公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项：

A公司已收、银行尚未入账的某企业设计费260000元；

A公司已付、银行尚未入账的预付某印刷厂的印刷费150000元；

银行已收、A公司尚未入账的某单位退回的押金55000元；

银行已代扣、A公司尚未入账的通讯费16000元。

假定不考虑审计重要性水平，E注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是（）元。

A．1006000

B．1117000

C．967000

D．951000

20、长江公司系上市公司，该公司于2007年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至2009年1月1日，该办公楼的原价为3300万元，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。

2009年1月1日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2009年1月1日的公允价值为2800万元，该公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为33%。

2009年12月31日，该办公楼的公允价值为2900万元。

假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

（1）编制长江公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。

（2）将2009年1月1日资产负债表部分项．目的调整数填入下表。

项目金额（万元）调增（+）调减（-）

投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备

投资性房地产

递延所得税资产

盈余公积

未分配利润

（3）编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。

21、甲公司为上市公司，2008年初“资本公积”科目的贷方余额为150万元。

2008年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300，万元，转换日公允价值为800万元，12月1日，将该房地产出售。

甲公司2008年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2008年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。

A．60

B．150

C．210

D．310

22、科海股份有限公司2004年度财务会计报告于2005年2月20日批准报出。

公司发生的下列事项中，必须在其2004年度会计报表附注中披露的有（）。

A．2004年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元

B．2005年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元

C．2005年1月30日，发现2003年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程

D．2005年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50%的股份

E．2005年1月10日，从乙公司收到科海公司2003年11月份销售的一批商品的退货

23、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．日后税收政策发生重大变化

B．日后外汇汇率发生重大变化

C．日后发生巨额亏损

D．资产负债表日已发生的诉讼案件结案

24、甲公司于2012年12底购入一台机器设备，成本为630000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。

会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。

假定甲公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税法之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。

填写下表并作出相关会计处理。

单位：

元

25、某企业投资性房地产采用公允价值模式计量。

2008年7月1日购入一幢建筑物用于出租。

该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。

2008年12月31日，该投资性房地产的公允价值为508万元。

2009年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为550万元，该企业应确认的处置损益为（）万元。

A．42

B．40

C．44

D．38

26、纳税人的下列各项支出中不得在企业所得税税前直接扣除的有（）。

A．技术开发形成无形资产的支出

B．固定资产建造支出

C．销售货物给购货方的回扣支出

D．合同违约并败诉而支付的罚款和诉讼费

27、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。

A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

28、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：

（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；

销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。

生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；

不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。

新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。

（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。

该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。

该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；

经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。

如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。

（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。

该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。

4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。

（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。

假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。

（5）公司的所得税税率为40%。

计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额。

29、东北某电信企业于2006年8月开业，当年获利15万元。

经税务机关检查审核，该企业2006年生产经营情况如下：

（1）取得销售收入950万元；

（2）销售成本250万元；

（3）发生销售费用70万元（其中广告费25万元，业务宣传费5万元）；

管理费用80万元，财务费用50万元；

（4）销售税金130万元；

（5）营业外收入20万元，营业外支出30万元；

（6）设备类固定资产账户金额500万元，残值率3%，折旧年限10年。

当年提取折旧33.68万元；

（7）实发工资总额60万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费11.1万元。

（该企业年均在册职工80人）

请计算该企业2004年度实际应纳企业所得税多少

30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

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1-答案：

B,C,D

存货盘盈通常是由于收发计量差错引起的，经批准后盘盈的存货应冲减管理费用，不涉及到选项BCD中的科目。

故选BCD。

2-答案：

借：

投资性房地产2800

暂无解析

3-答案：

D

[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具的确认和计量》的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。

4-答案：

A,B

[解析]选项C，可供出售金融资产期末采用公允价值计量；

选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

5-答案：

银行存款500

[解析]本题主要考核政府补助收入的确认和计量，分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助两种情形。

6-答案：

A,C,E

[解析]选项B，融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值；

选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。

7-答案：

A

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

8-答案：

B

交易性金融负债期末按公允价值计量。

9-答案：

[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。

仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。

10-答案：

11-答案：

12-答案：

[解析]企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。

13-答案：

甲公司的相关账务处理：

14-答案：

15-答案：

A,C,D,E

[解析]债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产的性质计入不同的科目。

若非现金资产为存货，发生的运杂费等计入销售费用；

若为固定资产或无形资产，则抵减资产处置损益计入营业外收入或营业外支出；

如果债务人以投资性房地产偿还债务，则相关的运杂费、保险费等应计入其他业务成本。

16-答案：

A,D

[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；

企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。

非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。

17-答案：

[考点]存货成本的计量

18-答案：

19-答案：

C

A公司2011年12月31日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是12月31日银行存款的实有数，即857000+260000-150000=967000（元），故选项C正确。

20-答案：

投资性房地产――成本2800

21-答案：

[解析]“资本公积”科目的贷方余额=150+[800-（1000-300）]-[800-（1000-300）]+（660-600）=210（万元）。

注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。

22-答案：

A,B,D

[解析]选项“A”属于应披露的关联方关系和交易；

“选项B和D”属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。

“选项C”属于发现报告年度以前年度的非重大会计差错，不需在会计报表附注中披露。

“选项E”属于发生的日后调整事项，已经调整不需要再在报告年度报表中进行披露。

23-答案：

[解析]资产负债表日已发生的诉讼事项结案属于调整事项，其余属于非调整事项。

24-答案：

25-答案：

[解析]该企业确认的投资性房地产处置损益=550-508=42（万元）。

26-答案：

B,C

27-答案：

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。

28-答案：

厂房投资8000万元

29-答案：

（1）企业实现利润=950-250-70-80-50-130+20-30=360（万元）

30-答案：