中级会计实务106模拟题Word格式文档下载.docx
《中级会计实务106模拟题Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务106模拟题Word格式文档下载.docx（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
1230-（1230-30）÷
10×
2=990＞800，即年账面价值为800万元，应按800万元以及预计年限计提折旧：
（800-20）÷
6=130（万元）；
2010年该设备账面净值为：
800-130×
2=540＜560，不需计提减值准备，则2010年该设备影响会计利润金额为年折旧额130万元。
4.某上市公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2010年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2010年4月21日，正式对外公布的日期是2010年4月30日。
则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。
∙A．2010年1月1日至2010年4月30日
∙B．2010年1月1日至2010年4月15日
∙C．2010年1月1日至2010年4月20日
∙D．2010年1月1日至2010年4月21日
资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
5.甲公司当期发生研究开发支出计1000万元，其中研究阶段支出290万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。
税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。
假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途，则产生的应纳税暂时性差异为（）万元。
∙A．500
∙B．600
∙C．1500
∙D．900
B.
该项无形资产的账面价值为600万元，可在税前扣除的金额为1000×
150%=1500（万元），其计税基础为0。
产生的应纳税暂时性差异=600-0=600（万元）。
6.某企业对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，该企业本月月初持有40000美元，月初的市场汇率为1美元=8.2元人民币。
本月20日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.1元人民币，市场汇率为1美元=8.16元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（）元人民币。
∙A．-2000
∙B．-1200
∙C．-800
∙D．0
汇兑损益=20000×
（8.1-8.16）=-1200（元人民币）
7.长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是（）。
∙A．冲减留存收益
∙B．冲减资本公积
∙C．不进行调整
∙D．计入营业外收入
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不需进行调整，而是构成长期股权投资的成本。
8.甲公司从乙公司购入一项专利权，需支付1000万元，另支付相关税费10万元。
按照双方协议约定，1000万元专利权在5年内支付，每年年末支付20%的款项。
假定银行同期贷款利率为5%，5年期年金现值系数为4.3295。
则甲公司购入该项无形资产的成本为（）万元。
∙A．1000
∙B．865.9
∙C．875.9
∙D．1010
无形资产现值=1000×
20%×
4.3295
=865.9（万元）
无形资产的入账价值=865.9+10
=875.9（万元）
未确认的融资费用=1000-865.9
=134.1（万元）
9.下列会计处理不正确的是（）。
∙A．开出、承兑的商业承兑汇票到期不能按时支付票款，应付票据账面价值转入应付账款核算
∙B．应付账款一般按应付金额入账
∙C．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，可以确认为负债
∙D．带息应付票据，企业通常应在期末对其计提利息，计入当期财务费用
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。
10.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（）。
∙A．“事业结余”科目借方余额
∙B．“事业结余”科目贷方余额
∙C．“经营结余”科目借方余额
∙D．“经营结余”科目贷方余额
年终，事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目，如果为亏损，则经营结余数不转。
11.在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应记入的会计科目不包括（）。
∙A．营业外收入
∙B．营业外支出
∙C．投资收益
∙D．资本公积
换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；
换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。
不涉及资本公积。
12.2010年年初，甲上市公司接受关联方的委托，经营其全资子公司A。
A公司的年末账面净资产为10000万元。
按托管经营协议，甲公司受托经营A公司3年，每年可获得1600万元的固定收益。
假定A公司2010年度实现净利润1200万元，不考虑其他因素。
则甲公司2010年度应确认其他业务收入为（）万元。
∙A．1600
∙B．1200
∙C．1000
∙D．1400
上市公司接受关联方委托，经营关联方委托的企业，上市公司应按以下三者孰低的金额，确认为其他业务收入：
第一，受托经营协议确定的收益；
第二，受托经营企业实现的净利润；
第三，受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。
13.在对固定资产进行初始计量时，不能采用的会计计量属性有（）。
∙A．历史成本
∙B．重置成本
∙C．可变现净值
∙D．现值
可变现净值不用于固定资产的初始计量。
固定资产通常按历史成本进行计量；
对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产按固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额计量；
对实质上具有融资性质的固定资产成本以购买价款的现值为基础计量。
14.2010年8月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2011年2月，甲公司应按100000元/台的价格向乙公司提供A型号的机器10台。
2010年12月31日，甲公司A型号机器的账面价值为680000元，数量为8台，单位成本为85000元/台。
2010年12月31日，A型号机器的市场销售价格为95000元/台。
则A型号机器的可变现净值为（）元。
∙A．688000
∙B．544000
∙C．800000
∙D．760000
根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A型号机器的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，计算A型号机器的可变现净值应以销售合同约定的价格800000（100000×
8）元作为计量基础。
15.2009年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2010年6月30日完工；
合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。
2010年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。
截止2009年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。
2010年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。
∙A．2000
∙B．2200
∙C．4000
∙D．4200
本题考核建造合同收入的确认。
2010年应确认的合同收入=（16000+200）×
100%-12000=4200（万元）。
二、多项选择题（总题数：
10，分数：
20.00）
16.下列项目中，属于借款费用的有（）。
A.借款利息
B.发行公司债券的手续费
C.发行公司债券折价的摊销
D.外币借款发生的汇兑差额
借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
17.下列事项中属于或有事项的有（）。
A.未决诉讼或仲裁
B.污染整治
C.亏损合同
D.计提资产减值准备
或有事项通常包括未决诉讼或仲裁、债务担保、质量保证、承诺、污染整治、亏损合同、重组义务、商业承兑汇票背书转让或贴现。
计提资产减值准备不属于或有事项。
18.下列各项中，不会对一般企业利润表中的营业利润产生影响的有（）。
A.处置短期投资
B.转销盘亏的固定资产
C.转让无形资产的所有权
D.计提在建工程减值准备
处置短期投资的收益计入“投资收益”；
转销盘亏的固定资产、转让无形资产的所有权和计提在建工程减值准备均计入“营业外支出”，而“投资收益”和“营业外支出”是利润总额的构成要素，不是营业利润的构成要素。
19.资产减值损失确认后，应重新调整资产的（）。
A.折旧率
B.预计净残值
C.折旧额
D.摊销额
资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
20.某工业企业为增值税一般纳税人，其外购材料的实际成本包括（）。
A.买价
B.运杂费
C.途中合理损耗
D.支付的增值税进项税额
工业企业购入存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。
选项D支付的增值税进项税额属价外税，不应计入存货成本。
21.下列可以确认为无形资产的有（）。
A.经营租入的无形资产
B.有偿取得的经营特许权
C.有偿取得的高速公路15年的收费权
D.已经营出租的土地使用权
本题考核无形资产的概念。
选项A，经营租入的无形资产，企业不拥有其所有权，不能确认为无形资产；
选项D，已经营出租的土地使用权应作为投资性房地产核算。
22.在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入（）。
A.销售费用
B.其他业务成本
C.营业外支出
D.营业外收入
本题考核债务人的核算。
债务人在债务重组过程中为用于偿债的非现金资产支付的运杂费、保险费等相关费用，根据非现金资产的性质记入不同的科目。
若非现金资产为存货，发生的运杂费等计入销售费用；
若为固定资产或无形资产，则发生的运杂费等抵减资产处置损益计入营业外收入或营业外支出。
如果债务人以投资性房地产偿还债务，则相关的运杂费、保险费等费用应计入其他业务成本。
23.下列各项中，影响事业单位结余的因素有（）。
A.附属单位缴款
B.其他收入
C.拨出经费
D.对附属单位补助
四个科目年终都要转入“事业结余”科目，从而影响事业单位的结余。
24.下列各项属于会计政策变更的有（）。
A.存货的计价方法由个别计价法改为月末一次加权平均法
B.某项固定资产的折旧年限由15年改为10年
C.建造合同的确认方法由完成合同法改为完工百分比法
D.对初次融资租赁设备采用融资租赁会计处理方法
B项属于会计估计变更；
初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策不属于会计政策变更，因此，D项不属于会计政策变更。
25.下列各项中，应计入当期损益的事项有（）。
A.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息
B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值小于账面价值的差额
C.持有至到期投资发生的减值损失
D.可供出售权益工具在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
选项D应记入“资本公积”科目。
三、判断题（总题数：
10.00）
26.某一会计事项是否具有重要性，在很大程度上取决于会计入员的职业判断。
对于同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。
（）
A.正确
B.错误
27.已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产，应补提折旧。
A.正确
B.错误
未提足折旧提前报废的固定资产，不应当补提折旧，应当将已提取的折旧转入“固定资产清理”科目。
28.企业内部研究开发项目的支出，在满足无形资产的确认条件时应当作为无形资产确认。
企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；
开发阶段的支出，在满足一定条件时才能确认为无形资产。
29.对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量的金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。
30.企业无论是采用企业合并方式还是其他方式取得长期股权投资，支付的价款或对价中所包含的、被投资单位已经宣告发放的现金股利或利润，应作为应收项目单独核算，不构成长期股权投资的成本。
31.事业单位出现经营活动亏损时，可以用事业收入弥补。
事业单位不能用事业收入弥补经营活动亏损。
32.在企业计提的资产减值准备中，坏账准备、存货跌价准备以及长期股权投资减值准备应作为管理费用核算。
坏账准备、存货跌价准备作为管理费用核算，长期股权投资减值准备作为资产减值损失核算。
33.资产减值损失金额应当先根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，再抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。
减值损失金额应当先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。
34.对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不予披露。
35.负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应税所得和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。
四、计算分析题
（凡要求计算的项目，均须列出计算过程；
计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。
凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
（总题数：
2，分数：
22.00）
36.甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。
甲公司为适应业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的库房、车床等设备以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。
假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。
甲公司换出库房的账面原价为600万元，已提折旧为120万元，公允价值为400万元；
换出车床的账面原价为480万元，已提折旧为240万元，公允价值为320万元；
换出原材料的账面价值为1200万元，公允价值和计税价格均为1400万元。
乙公司换出办公楼的账面原价为600万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；
换出运输车辆的账面原价为800万元，已提折旧为360万元，公允价值为400万元；
起重机的账面原价为1200万元，已提折旧为320万元，公允价值为960万元，另支付补价160万元。
假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且除增值税以外未发生其他相关税费。
假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。
要求：
作出上述非货币性资产交换的会计处理（固定资产列出明细科目）。
__________________________________________________________________________________________
（1）计算换入换出资产的账面价值与公允价值：
甲公司换出资产的账面价值=600-120+480-240+1200=1920（万元）
甲公司换出资产的公允价值=400+320+1400=2120（万元）
乙公司换出资产的账面价值=600-200+800-360+1200-320=1720（万元）
乙公司换出资产的公允价值=600+400+960=1960（万元）
乙公司另支付给甲公司160万元补价。
（2）计算换入资产价值总额：
甲公司换入资产价值总额：
换出资产公允价值+应支付的相关税费-收到的补价=2120+1400×
17%-80=2198（万元）
乙公司换入资产价值总额=换出资产公允价值+应支付的相关税费+支付的补价-可抵扣的增值税进项税额=1960+160-1.400×
17%=1882（万元）
（3）计算各项换入资产的入账价值：
甲公司换入各项资产的入账价值：
甲公司换入乙公司办公楼应分配的价值=600÷
1960×
2198=672.84（万元）
甲公司换入乙公司运输车辆应分配的价值=400÷
2198=448.56（万元）
甲公司换入乙公司起重机应分配的价值=960÷
2198=1076.6（万元）
乙公司换入各项资产的入账价值：
乙公司换入甲公司库房应分配的价值=400÷
2120×
1882=355.08（万元）
乙公司换入甲公司车床应分配的价值=320÷
1882=284.08（万元）
乙公司换入甲公司原材料应分配的价值=1400÷
1882=1242.84（万元）
（4）会计分录：
甲公司的会计分录：
借：
固定资产清理7200000
累计折旧3600000
贷：
固定资产10800000
固定资产——办公楼6728400
——运输车辆4485600
——起重机10766000
银行存款1600000
应交税费——应交增值税（销项税
额）2380000
其他业务收入14000000
其他业务成本12000000
原材料12000000
乙公司的会计分录：
固定资产清理17200000
累计折旧8800000
固定资产26000000
固定资产——库房3550800
——车床2840800
原材料12428400
其他业务收入1620000）
37.甲公司于2009年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。
公司为建造厂房于2009年1月1日专门借款8000万元，借款期限为3年，年利率为8%。
工程于2010年6月30日完工，达到预定可使用状态。
建造该项工程资产支出情况如下：
（1）2009年1月1日，支出6000万元；
（2）2009年7月1日，支出10000万元，累计支出16000万元；
（3）2010年1月1日，支出6000万元，累计支出22000万元：
除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：
（1）银行长期贷款8000万元，期限为2008年12月1日至2011年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
（2）发行公司债券4亿元，发行日为2008年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。
假定全年按360天计算。
（1）计算甲公司2009年度和2010年度借款费用资本化金额；
（2）作出相关的会计处理。
（分数：
12.00）
（1）计算借款费用资本化金额：
2009年：
实际发生借款利息=8000×
8%+8000×
6%+40000×
8%=4320（万元）
专门借款利息资本化金额=8000×
8%-2000×
0.5%×
6=580（万元）
一般借款资本化率（年）=（8000×
8%）/（8000+40000）=7.67%
占用一般借款资金的资产支出加权平均数=8000×
180/360=4000（万元）
一般借款利息资本化金额=4000×
7.67%=306.8（万元）
2009年利息资本化金额=580+306.8=886.8（万元）
2010年：
8%×
180/360=320（万元）
占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数=（8000÷
6000）×
180/360=7000（万元）
一般借款利息资本化金额=7000×
7.67%
=536.92（万元）
2010年利息资本化金额=320+536.92=856.92（万元）
（2）有关公司建造厂房应予资本化的利息金额的账务处理：
在建工程8868000
财务费用34332000
应付利息43200000
在建工程8569200
财务费用34630800
应
升级会员 