财务人员日常工作流程Word下载.docx
《财务人员日常工作流程Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务人员日常工作流程Word下载.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
现在职称考试，还是以手工会计为基础，就拿改错来说，还在讲〝红字更正法〞、〝划线更正法〞。
在财务软件里，曾经不存在这写说法了，也没有了传统的〝红字〞一说，就是报表里，有红字都用负号替代了。
但是软件只是提高了任务效率，处置顺序都是一样的。
总的来说，每个月账务的处置顺序需求三大步。
第一步：
依据原始凭证填制记账凭证；
第二步：
依据记账凭证注销账簿；
第三步：
依据账簿编制会计报表。
往常的账务处置是这样的：
做凭证-记账-记明细账-汇总-记总账。
任务量大的，每个月要汇总很屡次，每个月必做的凭证是计提固定资产的累计折旧、分配工资，到了月末，总账要跟明细账、日记账对账，做本钱的结转、利润的结转，发现错误及时更正，最后结账、做报表，一个月的任务就完毕了，以后便是循环往复的流程了。
到了年底，还要汇算清缴，这些是税务上事情。
这里我要说明一下，财务和税务是不分家的，你只懂财务不懂税务是不能胜任会计任务的，反之就是受欢迎的会计了。
流程不难，做过一次就记住了，关键是账务处置，要重复实际才干运用自若。
三、会计详细任务
当了会计，要知道我们详细都做哪些任务，从一个月到一年，这样才干心里有数。
〔一〕日常任务
会计在往常主要是处置账务。
1.核算存货：
包括资料的推销方案，制定损耗定额；
库存商品的定价，本钱的结转；
2.管理固定资产：
往常主要是计提折旧；
3.发放工资：
审核发放，按工资比例计算社会保险、职工福利费、教育经费和工会经费；
4.清算往来账款：
包括应收款、应付款，担任账款的核对、及时结算；
5.核算本钱：
做好本钱的基础任务，准确计算产品本钱，编制本钱剖析报表；
6.结转利润：
做损益类账户的结转，年末做利润的分配；
7.计算税金：
合理计算，按时申报交纳；
8.编制报表：
活期及时地编报，做好财务剖析
此外还有一些零散的任务，与银行对账、库存现金核对、费用报销等〔二〕一个月的任务
月初对内给员工开资，对外要去税务局征税。
当月要处置的账务：
做记账凭证、记账、汇总、记总账。
月底要对账、结转、结账，最后编制会计报表，普通征税人还要去税务局认证。
这就是会计一个月的任务循环。
〔三〕一年的任务
会计的账本是以公历年度来划分的，一月一日起至十二月三十一日为一个会计年度，是会计任务的一个大循环。
从年终末尾：
一月至五月——是上一年的企业所得税汇算清缴的时间，小企业至少要忙活一个月，上市公司的年报截止到四月末，事情之多、之复杂可见一斑。
三月至六月——要去工商局操持营业执照年检，去技术监视局操持代码证年检。
每年需求反省的还有消费容许证、开户容许证、卫生容许证等与企业运营有关的证件。
有些企业每个季度还要去统计局或相关主管部门交报表，每年还有能够接受税务反省。
每年至少要做一次片面的财富清查。
年底把一切的会计档案整理归档。
初学会计的，首先要把经济业务〔六个会计要素〕分辨清楚，这样对借和贷了解得会快一些。
然后熟习会计科目，把常用的会计科目核算的经济内容记住了，做到看见原始票据就知道运用什么科目。
最后要掌握会计核算流程、账务处置顺序，这样基本就能独立上岗了要领二处置账务
处置账务，是每个会计必备的身手。
熟习了会计科目后，就要了解借和贷，应该做到看见原始票据就知道运用哪个科目、在哪个方向。
一、分辨借贷
在学校的时分，教员总把记账规那么挂在嘴边：
〝有借必有贷，借贷必相等。
〞我们都耳熟能详。
把借和贷弄明白了，就像小先生知道乘除法了，为以后运算打下了基础。
〔一〕何为借贷
我刚毕业下班的时分运用增减记账法，1993年改为借贷记账法。
其实借和贷，也有增和减的意思，只不过有时分是添加，有时分是增加，看运用的是什么科目。
我教会计的时分，不时强调只需分清会计要素，才干搞清楚借贷的关系。
把资产和费用算一类，它们添加的时分用借表示，增加的时分用贷表示。
比如现金是资产类科目，添加了100元，就是借100元，增加了80元，就是贷80元，这时分的余额就是借20元。
这样就看出了借是添加，贷是增加，余额就是两者的差。
再把余下的四个会计要素看成一类，它们是负债、一切者权益、支出、利润，这四个家伙跟下面两者伙计正好相反，添加用贷表示，增加用借表示。
比如应交税费是负债类科目，添加了，用贷表示；
增加了，用贷表示。
有人不了解什么是添加了，应交税金添加了，就是应该支付给税务局的税金添加了，支付后就叫增加了。
因此欠税的时分记在贷方，交完税记在借方。
如今你知道会计科目为什么要分类记了吧？
假设你记不住，建议你再温习一下，熟习后在来学借和贷。
我通知你一个好方法：
拿来资产负债表和利润表，看下面的项目，大项目下面是会计科目，你要到达看见一个会计科目就知道是什么会计要素，以后处置业务就顺利了。
1.资产类
库存现金：
用于员工开资、差旅费、零星报销用的货币。
银行存款：
寄存在企业开户行里的资金。
上述两个科目统称货币资金。
应收票据：
因业务收到的商业汇票。
应收账款：
因业务应向债务人收取的款项。
上述两个科目的区别：
前者收到的是票据，后者收到的是欠据。
预付账款：
先支付给供应单位的款项。
也可用〝应付账款〞替代。
其他应收款：
运营业务以外的支出。
原资料：
供消费加工用的资料、外购半成品、修缮用备件等。
周转资料：
能屡次运用的物品，比如包装物、低值易耗品、施工设备等。
库存商品：
企业消费或许外购的用于出售的各种商品。
以上三个科目统称为〝存货〞。
固定资产：
运用期限超越一年，能为企业发明利益的修建物、设备、电子产品、运输设备等。
累计折旧：
核算依据固定资产的运用年限计算出来的折旧额，是固定资产的抵减科目。
固定资产清查：
清点或处置固定资产的时分，先放到这里核算。
有形资产：
包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权和特许权等。
累计摊销：
依据有形资产的运用年限计算出来的摊销额，是有形资产的抵减科目。
消费本钱：
是制造业为加工产品发作的本钱，先在这里核算，然后把成品转到〝库存商品〞里。
原本这是本钱类科目，但是当它月末余额时，要放在会计报表里〝存货〞项目下，所以我把它列在资产里，上述科目添加了是借，增加了是贷，期末余额普通在借方。
2.负债类
短期借款：
向银行等金融企业的存款。
应付账款：
因业务欠他人的款项。
应付票据：
因业务开出的商业汇票。
其他应付款：
业务之外的应付款项。
应付职工薪酬：
包括工资、福利费、五险一金等。
应交税费：
包括应该交给税务机关的增值税、消费税、营业税、城市维护树立税、教育费附加、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地运用税、车船税等。
应付股利：
经审批后应分配给投资者的利润。
应付利息：
因借款或发行债券应支付的利息。
上述负债类科目添加了是贷，增加了是借，期末余额普通在贷方。
3.一切者权益类
实收资本：
投资者投入的资本，也是企业的注册资本。
资本公积：
投资额大于注册资本的差额，也就是资本溢价。
盈余公积：
从每年的利润里提取的一局部，作为企业的资金储藏。
利润分配：
把企业的净利润按顺序停止分配。
上述负债类科目添加了是贷，增加了是借，期末余额普通在贷方。
4.支出类
主营业务支出：
经常性、运营性的支出。
其他业务支出：
除主营业务之外的与运营相关的支出。
比如销售资料，出租固定资产、有形资产等。
这些科目，添加了是贷，增加了是借，期末的贷方余额都要结转到〝本年利润〞的贷方。
5.费用类
主营业务本钱：
与主营业务支出有关的经常性本钱。
其他业务本钱：
与其他业务支出有关的本钱。
比如销售资料的本钱、出租固定资产的折旧额、出租有形资产的摊销额、出租包装物的本钱或摊销额等。
营业税金及附加：
运营活动应担负的税费。
包括营业税、消费税、城市维护树立税、教育费附加等。
销售费用：
为了销售发作的各种费用。
比如：
运输费、包装费、保管费、广告宣传费等。
管理费用：
行政部门的支出。
工资、福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船税、土地运用税。
印花税、诉讼费、坏账损失、社会保险费等。
财务费用：
为筹集资金发作的费用。
比如利息支出、汇兑损失、银行手续费等。
上述三项费用统称〝时期费用〞。
所得税费用：
依据征税所得计算的税金。
分〝当期所得税费用〞和〝递延所得税费用〞。
制造费用：
为消费产品发作的各项直接费用。
比如车间管理人员的工资、福利费，还有折旧费、修缮费、办自费、水电费、机物料消耗、休息维护费、时节性和修缮时期的停工损失等。
上述科目添加了都是借，增加了都是贷，期末余额都要结转到〝本年利润〞科目的借方。
6.利润类
营业外支出：
与运营有关的偶然支出。
比如处置固定资产净收益、出售有形资产支出、罚款净收益等。
说明一下，从会计的角度看，营业外支出虽然带有〝支出〞的字样，但不契合〝支出〞的概念，属于没有支出配比的净流入，是一种利得，添加了记贷方，转走了记借方，转到〝本年利润〞的贷方。
与其消费运营有关的偶然支出。
比如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售有形资产净损失、罚款支出、十分损失等。
跟〝营业外支出〞不算支出一样，这里的〝营业外支出〞也不是费用，是很孤独的支出，是一种盈余，发作时记借方，转走了记贷方，就是期末结转到〝本年利润〞的借方。
本年利润：
核算企业的净利润或净盈余的。
期末余额没准在哪方，余额在贷方，表示盈利；
余额在借方，表示盈余。
下面一切的会计，都是按会计要素分类的，假设按会计科目分配，应该有一个本钱类，包括两个主要科目——消费本钱、制造费用，而支出、费用、利润这三类会计要素下的会计科目，统统归结到〝损益类〞。
这些会计科目是任务中经常用到的，一定要烂熟于心。
有些没说到的会计科目，为了考试你就自己温习吧。
记账凭证
书上写了记账凭证有几种——收款凭证、付款凭证、转账凭证，往常我们只用通用的记账凭证。
只需是日常发作的业务，都要做记账凭证。
考试的时分要求写会计分类，一样是反映经济业务的。
不论是手工记账还是运用电算账，记账凭证的格式都一样。
记账凭证的项目都在这下面摆着呢，要按规则填全了、填正确了。
日期——当天做凭证的日期。
编号——每个月按顺序排号。
摘要——长篇大论地写清楚业务事项。
会计科目——选择准确的一级科目。
明细科目——有二级科目的写全了。
借方金额——是借方会计科目的就写在借方金额栏。
贷方金额——是贷方会计科目的就写在贷方金额栏。
附单据——依据的原始凭证有几张填几张。
记账、审核、出纳、制单——签相关人员的名章日常业务
会计在往常的任务中，每个月都循环着做一些事情，当然主要的还是处置业务。
其实，每项业务的分录都是固定的，也就是说，假设能把处置业务的记账凭证记住了，就是会处置账务了。
下面一件一件处置，下面是会计金花做的1月份的记账凭证。
〔一〕货币资金
货币资金，包括现金和存款，反映在会计科目上就是库存现金、银行存款和其他货币资金，也是资产负债表里〝货币资金〞的内容。
1.2020年1月3日取现金2000元，依据现金支票存根做记账凭证。
借：
库存现金2000
贷：
银行存款2000
这个好了解吧？
取来现金，现金添加了，银行账户里的存款就增加了，一借一贷。
提取现金，就是从企业的银行账户取现金，作为零星用款或费用报销等。
这是出纳常做的记账凭证，但会计也要知道。
2.1月5日用现金支付复印纸350元，依据复印纸的发票做记账凭证。
管理费用——办自费350
库存现金350
复印纸属于办自费用，计入管理费用，费用添加，在借方反映，用现金支付，记贷方。
3.1月6日办公室的王立出差，借款1500元，依据被同意的有王立〔经手人〕签字的借据做记账凭证。
其他应收款——王立1500
库存现金1500
团体借款计入其他应收款，是借款添加了，计入借方，支付的现金增加了，计入贷方。
4.1月15日王立回来后报销1200元差旅费，返现金300元，清账。
库存现金300
管理费用——差旅费1200
贷：
这是一贷多借的例子，由于返现金，现金添加记借方，差旅费是管理费用，添加了记借方，团体欠款结算清了，把原来记在借方的账户用贷方清零。
5.1月15日交纳上月的增值税1370元，城市维护树立税95.90元，教育费附加41.10元，中央教育费附加13.70元，合计1520.70元。
依据〝税收完税证〞做记账凭证。
应交税费——应交增值税1370
——应交城市维护树立税95.90
——应交教育费附加41.10
——应交中央教育费附加13.70
银行存款1520.70
上月末，依据增值税的销项税和进项税的差额计算出应交增值税，然后依据增值税计算出三个附加税——城市维护树立税、教育费附加、中央教育费附加，添加的时分记在应交税费的贷方，这个月15日之前交给税务机关后，增加了，记在借方，余额为0。
假设本月的资金不够缴征税金的，可以跟税务局央求延期缴征税。
那么余额还是上月的金额。
6.收到A客户的前期欠款28000元，依据汇款单做记账凭证。
银行存款28000
应收账款——A客户28000
收到了银行存款，添加了，记在借方。
A客户购货欠款的时分，是应收款添加，记在借方，还款后增加了，记在贷方。
7.用支票支付B公司的欠款30000元。
依据转账支票存根记账。
应付账款——B公司30000
银行存款30000
由于应付款是负债类科目，添加的时分家在贷方，增加后记在借方。
8.将存款存入开户行，取得银行汇票25000元。
其他货币资金——银行汇票25000
银行存款25000
当企业操持银行汇票、银行本票或信誉卡业务发作时，把这些金额从〝银行存款〞转到〝其他货币资金〞，假设没有用完有转回银行账户，再把转回的金额从〝其他货币资金〞转到〝银行存款〞里。
9.其几天的银行汇票未用余款5000元转回银行账户。
银行存款5000
其他货币资金——银行汇票5000
10.用现金支付费1000元。
管理费用——通讯费1000
库存现金1000
财务都是跟钱有关系的，因此运用现金和银行存款的记账凭证很多，以后还会遇到，先引见这么多。
下面是练习题，你试试看啊。
现金日记账、银行日记账各一本，这是必备的。
三栏式明细账：
主要记载惯例的账——往来账户、一切者权益类账户、收支账户等。
往来账户多的可独自树立一本。
多栏式费用明细账：
记载时期费用，或许本钱类账户，由于下面的二级会计比拟多。
数量金额式明细账：
记载原资料、库存商品、周转资料等需求有数量要求的账户。
上述账簿除了日记账必需是订本的，其他都可活页，但我主张都用订本式的，规矩。
如今都用电算了，一本〝账〞只要几页，就没有〝账簿〞的概念了。
方式不同，内容不变
〔二〕购置物品
1.普通征税人购置原资料一批，支付支票10300元，发票上的货物金额是：
8803.40元，税额是1496.60元，原资料操持了入库。
原资料8803.40
应交税费——应交增值税〔进项税额〕1496.60
银行存款10300
2.商品流通业的普通征税人，购进一批商品，金额30085.50元，税额5114.50元，算计35200元，开出3个月期限的商业汇票一张。
库存商品30085.50
应交税费——应交增值税〔进项税额〕5114.50
应付票据35200
3.小规模征税人购置一批资料，取得普通发票，价款15000元，暂时欠款。
货款抵达后用现金支付运费200元。
资料15200
应付账款15000
现金200
由于小规模征税人运用的是«
小企业会计制度»
，会计科目也运用«
小制度»
里的。
我们国度有95%的小企业，因此运用«
小会计制度»
的更多一些，但是考试还是考的«
会计准那么»
的内容，国度自己都矛盾了。
4.普通征税人购置办公用品，获取普通发票，支付转账支票2700元。
管理费用——办公用品2700
银行存款2700
由于是从小规模征税人手里购置的，获取的普通发票是没有抵扣联的也不允许抵扣。
5.普通征税人从小规模征税人那儿修缮汽车，这次吸取了上次的经验，让对方到税务机关代开了增值税公用发票，这次可以有进项税抵扣了。
全部价款3600元，修缮额3495.15元，税额104.85元。
管理费用——车辆费3495.15
应交税费——应交增值税〔进项税额〕104.85
银行存款3600
说明：
由于小规模征税人的征收率是3%，所以，普通征税人可以抵扣3%的税金。
不含税价：
3600÷
1.03=3495.15〔元〕
增值税：
3600-3495.15=104.85〔元〕
6.购置办公桌椅一套2800元，其中公用发票上的金额2393.20元，税额406.80元。
周转资料——低值易耗品2393.20
应交税费——应交增值税〔进项税额〕406.80
银行存款
2800
7.预定一台设备，先汇款30000元。
预付账款30000
8.十天后设备到货，投入运用。
发票的设备金额算计29000元，其中：
设备金额24786.30元，税额4213.70元。
对方代垫运费700元，可以抵扣49元。
余下的300前往。
固定资产25437.30
应交税费——应交增值税〔进项税额〕4262.70
银行存款300
预付账款29000
其中：
固定资产的价款24786.30元，还要加上应担负的运费600-49=651元，合计25437.30元。
进项税额：
4213.70+49=4262.70〔元〕
9.购置包装物物品到了，没收到发票，货款未付。
合同规则是价税算计5300元，其中货物金额4529.90元，税额770.10元。
周转资料——包装物4529.90
应付账款4529.90
没收到发票，假设不知道价款的，要暂估入账，先不记应交税费。
10.购置一批工程物资，用于搭建厂房。
资料6700元，其中资料金额5726.50元，税额973.50元，用转账支票支付。
工程物资6700
银行存款6700
由于构建厂房属于不动产，进项税不允许抵扣，因此都要计入物资本钱。
〔三〕销售货物
不论是工业还是商业，有购置就有销售，就算是效劳业，也是有支出就有相应的付出，只不过付出的是技术、是劳务。
一个月的销售状况如下：
1.3日出售商品一批，增值税公用发票上的商品金额算计37000元，其中产品金额31623.90元，税额5376.10元。
收到转账支票一张。
银行存款37000.00
主营业务支出31623.90
应交税费——应交增值税〔销项税额〕5376.10
企业销售主产品，按票面的金额计入主营业务支出，税额计入应交税费，收到的算计数计入银行存款。
2.5日销售给甲公司商品一批，增值税公用上的商品金额是元，税额4213.70元，价税算计29000元，货物收回后，向银行操持了托收手续。
应收账款——甲公司29000.00
主营业务支出24786.30
应交税费——应交增值税〔销项税额〕4213.70
3.10日前期收到小规模征税人乙公司的货款50000元，明天发货，并开出增值税普通发票，下面的商品金额41880.30元，税额7119.70元，算计49000元。
我们用现金垫付运费700元，其他300元退回现金。
预收账款——乙公司50000.00
主营业务支出41880.30
应交税费——应交增值税〔销项税额〕7119.70
库存现金1
升级会员 