全国注册税务师考试财务与会计试题及分析Word格式文档下载.docx
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冲减时，应借记“短期投资跌价准备”科目，贷记“投资收益”科目。
见教材第59－60页。
要求考生掌握短期投资期末计价采用成本与市价孰低法下的账务处理。
3．由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为（）。
A．支票 B．银行本票
C．银行汇票 D．商业汇票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定的金额的票据。
见教材第27页。
要求考生掌握各种票据的定义和特点。
4．甲公司5月29日售给乙公司产品一批，货款总计150000元，适用增值税税率为17％。
乙公司交来一张出票日为6月1日、面值为175500元、票面利率为8％、期限为3个月的商业汇票。
甲公司于7月1日持票到银行贴现，银行年贴现率为6％。
则甲公司所得贴现额为（）元。
A．177219．9 B．176290．1
C．171790．1 D．175719．9
依据：
贴现息=票据到期值×
贴现率×
贴现期；
贴现额=票据到期值-贴现息。
见教材第83页。
考核目的：
要求考生掌握应收票据贴现的计算过程。
5．某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10、N／30，适用的增值税税率为 17％。
代垫运杂费 10000元（假设不作为计税基础）。
则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）元。
A．595000 B．585000
C．554635 D．565750
D
由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。
总价法是在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为财务费用。
见教材第67、68页。
要求考生掌握在存在商业折扣和现金折扣的情况下，采用总价法核算有关应收账款的入账金额的确定。
6．某商场2001年2月份期初存货成本136000元，售价200000元；
本期购入存货成本508000元，售价720000元；
本期实现销售收入800000元。
在采用零售价法核算的情况下，该商场2月末资产负债表中存货项目（假设期末存货未发生跌价损失）金额为（）元。
A．56000 B．81600
C．84000 D．120000
C
零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。
期末
存货成本=期末存货售价总额×
成本率；
期末存货的售价总额=本期可供销售的存货售价总额-本期销售的售价总额；
成本率=（期初存货成本+本期购货成本）÷
（期初存货售价+本期购货售价）。
见教材第106、107页。
要求掌握采用零售价法对存货进行计价核算时，期末存货成本的计算过程。
7．某公司采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。
假设2000年12月31日甲、乙、丙3种存货的成本和可变现净值分别为：
甲存货成本20000元，可变现净值17000元；
乙存货成本30000元，可变现净值32000元；
丙存货成本56000元，可变现净值50000元。
则该公司2000年12月31日资产负债表中列示的存货净额为（）元。
A．92100 B．97000
C．95000 D．99000
单项比较法，亦称逐项比较法或个别比较法，指对库存中每一种存货的成本和可变现净值逐项进行比较，每项存货均取较低数确定存货的期末成本。
见教材第110、111页。
要求考生掌握采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。
8．某公司甲商品期初实际成本85000元，本期购入甲商品实际成本净额325000元，本期甲商品实现销售收入总额425000元，本期发生销售折让5000元，发生销售折扣10000元，甲商品销售毛利率为30％；
按毛利率法计算，甲商品期末存货实际成本为（ ）元。
A．116000 B．123000
C．126000 D．287000
毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。
计算公式如下：
销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
销售毛利=销售净额×
毛利率
销售成本=售净额-销售毛利
=销售净额×
（1-毛利率）
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
见教材第105、106页。
要求考生掌握存货计价采用毛利率法计算确定存货期末成本的过程。
9．某公司购置大型设备1台，原值为2450000元，预计净残值率为4％，预计使用年限为6年，采用年数总和法计提折旧。
该固定资产使用期的第5年应计提折旧额为（）元。
A．224000 B．167588
C．233333 D．190512
年折旧率=尚可使用年限÷
预计使用年限的逐年数字总和=（预计使用年限-已使用年限）÷
［预计使用年限 ×
（ 1+预计使用年限）÷
2］；
年折旧额 =（固定资产原值-预计净残值）×
年折旧率。
见教材第169、170页。
要求考生掌握固定资产折旧计算的年数总合法。
10．某公司于2000年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用房，贷款年利率为6％，借款期限为2年。
工程于2001年1月1日完工并经验收合格交付使用。
该工程领用库存工程物资755800元，领用本公司生产的机器1台，生产成本4800元，售价6200元，适用增值税税率17％；
支付自营工程人员工资及水电费304000元。
则该固定资产的入账价值为（）元。
A．1124600 B．1064600
C．1125416 D．1125654
自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账。
企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产交付使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值；
在此之后发生的应计入财务费用，由当期损益负担。
见教材第149页。
要求考生掌握企业不同来源取得固定资产入账价值的确定。
11．某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。
该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。
则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（）元。
A．40200 B、31900
C．31560 D．38700
固定资产清理的核算。
见教材第173～177页。
要求考生掌握固定资产清理净损益的计算及其账务处理。
12．在用权益法核算长期股权投资时，如果被投资企业由于外币折算原因引起所有者权益的增加，投资企业在会计处理上应借记“长期股权投资”账户，贷记“（）”账户。
A．资本公积 B．投资收益
C．营业外收入 D．实收资本
在权益法核算时，如果被投资单位由于接受捐赠、资产评估发生增值以及外币折算等原因引起所有者权益的增加，投资企业也应按投资比例计算分享的份额，并调整长期股权投资和资本公积的账面价值。
会计处理上，应根据计算的享有份额，借记“长期股权投资——股票投资（投资准备）”科目，贷记“资本公积——投资准备”科目。
见教材第201页。
要求考生全面掌握长期股权投资采用权益法核算的账务处理。
13．某公司于2000年1且l日以303000元购入甲公司同日发行的2年期、一次还本付息、年利率为11％、面值为300000元的公司债券，作为长期债券投资。
债券折、溢价采用直线法摊销，则该公司2000年度该项投资应计的投资收益为（）元。
A．31500 B．33000
C．33330 D．34500
本期应计的投资收益等于本期应计利息加上本期摊销的债券折价或减去本期摊销的债券溢价。
见教材第189～192页。
要求考生掌握长期债券投资各期投资收益的确定，以及债券折溢价的摊销方法。
14．企业在对转让无形资产所有权进行会计处理时，所应结转的转让成本为（）。
A．该项无形资产的购入成本
B．合同规定的转让价格
C．该项无形资产的账面价值
D．该项无形资产的评估值
如果转让的是无形资产的所有权，其转让成本应按该项资产转让时的账面摊余价值，从“无形资产”科目转入“其他业务支出”科目。
见教材第211页。
要求考生掌握无形资产转让的会计处理。
15．某小规模纳税工业企业2000年11月初“应交税金——应交增值税”账户借方余额为2000元，当月购进材料100000元，取得的增值税专用发票注明的增值税额为17000元；
当月销售产品800000元（不含税）。
该企业本月应交增值税为（）元。
A．50000 B．46000
C．29000 D．33000
小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法按6％（小规模商业企业为4％）的征收率计算应纳税额，计算公式为：
应纳税额=销售额×
征收率。
要求考生掌握小规模纳税企业应交增值税的计算。
16．按照我国会计制度规定，对于带息应付票据中的应付利息，股份有限公司采用的核算方法是（）。
A．在月末计算应付利息，并增加应付票据的账面价值
B．发生时一次计入“财务费用”账户
C．按期预提利息，不增加应付票据的账面价值
D．对面值中所含利息部分不单独核算，将其视为不含息票据，按面值记账
对于带息票据，企业应按照票据的存续期间和票面利率计算应付利息，并增
加应付票据的账面价值。
在存续期间内何时计算应付利息并入账，由企业自行决定，但股份有限公司会计制度明确规定，在中期期末和年度终了这两个时点上，企业必须计算带息票据的利息，并计入当期损益。
见教材第224页。
要求考生掌握应付票据利息的不同会计处理方法。
17．工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记（）科目。
A．其他业务支出 B．主营业务税金及附加
C．固定资产清理 D．管理费用
企业销售不动产按规定应缴的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
见教材第259页。
要求考生掌握企业销售不动产时的账务处理。
18．某股份有限公司于 1999年 10月 1日发行票面价值总额为2000000元到期一次还本付息的公司债券，该债券票面利率为12％，期限为3年，按面值发行（发行手续费略）。
2000年6月30日该公司“应付债券”总账账户的贷方余额为（）元。
A．2000000 B．2240000
C．2180000 D．2090000
企业发行的长期债券，应设置“应付债卷”总账科目，核算企业债券的发行和本息的偿还情况，该科目属于负债类，贷方登记企业发行债券收到的款项和应支付的债券利息，借方登记实际支付的债券本息，贷方期末余额反映尚未归还的债券本息。
见教材第279页。
要求考生掌握应付债券的核算。
19．某企业2000年4月正日采用补偿贸易方式从国外引进1台需要安装的设备，该设备到岸价为100000美元，当日市场汇率为1美元兑换8．30元人民币。
引进设备时以人民币支付进口关税等150000元，交付安装后发生安装成本200000元人民币，该设备于2000年12月31日交付生产使用，若12月31日的市场汇率为1美元兑换8．50元人民币，则该设备的入账价值为人民币（）元。
A．1180000 B．350000
C．1030000 D．1200000
企业按照补偿贸易引进设备时，应按设备和随同设备一起引进的工具、零配件价款和国外运杂费的外币金额，并按规定的折合率折合为人民币金额，借记“在建工程”“原材料”等科目，贷记“长期应付款——补偿贸易引进设备应付款”科目；
企业引进设备时发生的进口关税、国内运杂费和安装费等国内费用，应用人民币支付，不属于长期应付款，实际支付时，应借记“在建工程”“原材料”等科目，贷记“银行存款”或“长期借款”科目；
长期应付款所发生的借款费用，如汇兑差额等，在实际发生时，借记或贷记“在建工程”或“财务费用”科目，贷记或借记“长期应付款”等科目；
引进的国外设备安装完工交付生产使用时，应按全部价值借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
见教材第285页。
要求考生掌握补偿贸易引进设备时，有关固定资产入账价值的确定。
20．企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“（）”账户。
A．本年利润B．利润分配
C．补贴收入D．应弥补亏损
一般盈余公积用于弥补亏损时，非股份有限公司应借记“盈余公积——一般盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目；
股份有限公司应借记“盈余公积——法定（或任意）盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积转入”科目。
见教材第326页。
要求考生掌握企业盈余公积使用的账务处理。
21．某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的，设立时的实收资本为600万元，经营几年后，留存收益已达100万元。
为扩大经营规模，三方面决定吸收了投资人加入，同意丁投资人以现金出资400万元，投入后占该公司全部注册资本的25％。
同时公司的注册资本增资至800万元。
则该公司收到了投资人的出资时，“资本公积”账户应计入（）元。
A．1500000 B．2000000
C．2750000 D．1000000
投资者投入的资本大于按其投资比例计算的实收资本额部分，企业应记入“资本公积”科目。
见教材，315～316页。
要求考生掌握资本溢价的会计处理。
22．下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是（）。
A．定额比例法
B．约当产量法
C．在产品按定额成本计算的方法
D．在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法
约当产量比例法适用于在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业。
见教材第352页。
要求考生掌握生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法以及适用对象。
23．下列费用项目中，应计入“营业费用”账户的是（）。
A．排污费B．咨询费
C．诉讼费D．展览费
“营业费用”科目用于核算工业企业在产品销售过程中所发生的销售费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。
见教材第361页。
要求考生掌握期间费用各项目的具体内容。
24．某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完1600件，期末在产品完工率为50％。
本月甲产品生产发生的费用为：
直接材料 142800元，直接人151200元，制造费用 101000元。
甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。
月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。
A．268687．5 B．269475
C．269192．6 D．276562．5
约当产量比例法下的计算公式如下：
在产品约当产量=在产品数量×
完工百分比
某项费用分配率=该项费用总额÷
（完工产品数量+在产品约当产量）
完工产品应负担费用=完工产品产量×
费用分配率
在产品应负担费用=在产品约当产量×
如果原材料是生产开工时一次投入，在产品无论完工程度如何，都应负担全部原材料费用，即按在产品实际数量与完工产品产量的比例直接分配直接材料费用。
见教材第352—353页。
要求考生掌握约当产量比例法的具体运用。
25．按照“收入”具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为（）。
A．向购货方交付商品时
B．收到货款时
C．同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时
D．退货期满时
附有销售退回条件的商品销售。
在这种销售方式下，购货方依照有关协议有权退货。
如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。
如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。
见教材第 368、369页。
要求考生掌握收入实现的原则或标准。
26．某公司2000年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。
在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入。
下列相关会计处理中，不正确的是（）。
A．借：
发出商品85000
贷：
库存商品85000
B．借：
应收账款2000
银行存款2000
C．借：
应收账款85000
主营业务成本85000
D．借：
应收账款17000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。
对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。
见教材第375页。
要求考生掌握收入实现的原则，以及相应的账务处理。
27．某企业2000年实际支付工资120000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金
8000元；
在建工程人员工资48000元，奖金4000元。
则该企业2000年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）元。
A．132000 B．80000
C．120000 D．72000
“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资和奖金。
见教材第438页。
要求考生掌握现金流量表各项目的填列。
28．某企业出售1台不需用设备，收到价款300000元已存入银行，该设备原价400000元，已提折旧150000元。
以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。
该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加（）元。
A．300000 B．297200
C．720000 D．47200
“外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。
见教材第440页。
29．财务预算的核心是（）。
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