《税务会计与认知技术》教学检测一及答案Word格式文档下载.docx

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B.组成计税价格=成本+利润+消费税

C.组成计税价格=成本+利润+增值税

D.组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税

6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。

A.生产

B.完工入库

C.销售

D.售出并收款

7、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（）

A．运输企业销售货物并负责运输

B.某建材商店销售建材的同时提供装修装饰服务

C.空调专卖店销售空调并提供安装服

D.锅炉制造厂既生产销售锅炉，又提供运输安装服务

8、下列进口货物中实行滑准税的是（）

A.录像机

B.小轿车

C.新闻纸

D.胶卷

9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（）

A.33%

B.30%

C.24%

D.15%

10、对于法定减免的所得税，应（）

A.贷记所得税

B.贷记补贴收入

C.贷记盈余公积

D.不做账务处理

11、纳税人计算应纳税所得额时，准予从收入总额中以税金形式扣除的是（）。

A.消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税

B.增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税

C.增值税、消费税、营业税、印花税、城市维护建设税

D.消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税

12、按照我国《个人所得税法》的规定，中奖所得缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）。

A.每次收入额

B.每次收入额减去20%的费用

C.每次收入额减除800元的费用

D.每次收入额扣除3200元的费用

13、下列行为属于视同销售货物，应征收征值税的是（）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利

C.某企业将外购的水泥用于在建工程

D.某企业将外购的洗衣液用于个人消费

14、某卷烟厂2010年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。

该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（　）。

A.6.5万元　　

B.7.15万元

C.8.58万元　　

D.8.86万元

15、下列有关消费税的表述中，正确的是（）。

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

二、多项选择题（每小题2分，共10分）

1、税收的基本特征是（）。

A.强制性

B.无偿性

C.有偿性

D.固定性

2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（）

A.年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业

B.年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业

C.年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位

D.年应税销售额在300万元以上的个人

E.年应税销售额超过180万元以上，不经常发生应税行为的企业

3、一般纳税人的下列经济业务中，属于混合销售行为应征增值税的有（）。

A.宏大运输有限公司从A地运输一批木材到B地并销售给华为贸易公司，取得销售额200000元

B.天河邮局发生函件、包件传递业务收入180000元，集邮商品销售收入30000元

C.君山照相馆在拍照的同时销售像框，月收入180000元

D.华东家具厂销售高档家具并负责运输与安装，月收入200万元

4、下列应税消费品，采用复合计税方法计算消费税的有（）。

A.烟丝

B.卷烟

C.白酒

D.酒精

5、从价定率计征消费税时,销售额中应包括（）.

A.价款

B.价外费用

C.消费税金

D.增值税金

三、判断题（正确的用T表示，错误的用F表示，每小题1分，共10分）

1、税务会计是一门独立的会计，它需要单独设置一套完整的账簿体系和会计核算组织形式。

（）

2、期末结转后,如果“应交税金-应交增值税”账户期末有贷方余额，反映企业应交未交的增值税。

3、我国消费税的纳税环节确定在生产环节和零售环节，实行双环节课征。

4、中国人民银行即中央银行，是管理金融机构的机关，所以中国人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。

5、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

6、某会计师事务所的注册会计师在审计某企业账目时提出，按照企业会计准则的规定，企业缴纳的房产税，应全部计入管理费用。

7、假设华山实业有限公司只从事增值税应税业务。

某会计师事务所的注册会计师在对该公司的年度财务报告审计中发现，该企业的营业收入总额为10000万元，但确认的营业税金及附加却达到了560万元。

他认为，这一定搞错了！

8、从2009年开始，一般纳税人签发转账支票购买设备取得增值税专用发票的账务处理为：

借记“固定资产”科目和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目。

9、如果一般纳税人企业将本企业生产的产品用于本企业在建工程，相应的账务帐务处理为：

借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目和“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

10、如果一般纳税人企业将本企业生产的产品用于本企业内部职工福利，应根据产品成本的17%确认应缴纳的增值税款。

四、名词解释（每小题2分，共10分）

1、增值税

2、进项税额

3、企业所得税

4、纳税期限

5、价内税

5、简答题（每小题5分，共25分）

1、哪些进项税税额不得从销项税额中抵扣？

2、所得税会计核算的程序有哪些？

3、如何理解消费税与增值税的相互关系？

4.我国个人所得税的征税范围有哪些？

5.增值税的征税范围有哪些？

六、实务题（每小题10分，共30分）

1、某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。

该啤酒每吨成本2000元，计算应纳消费税，并写出计提及实际交纳消费税的会计分录（不考虑增值税，10分）（啤酒出厂价格每吨3000元以上税额250元，每吨3000元以下的为220元）

2、某企业委托A企业加工一批初级化妆品，加工所需的原材料成本为100000元，受托方代垫辅助材料2000元，应收加工费10000元（不含税），受托方有同类产品售价，加工完成后委托方以银行存款支付全部款项。

加工物资收回后，一半用于销售，销售价格为100000元（不含税），一半用于连续生产高档化妆品。

要求：

做出委托方相关的账务处理。

3、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

①取得销售收入2500万元；

②销售成本1100万元；

③发生销售费用670万元（其中广告费450万元）、管理费用480万元（其中业务招待费15万元）、财务费用60万元；

④销售税金160万元（含增值税120万元）；

⑤营业外收入70万元、营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠30万元、支付税收滞纳金6万元）；

⑥计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支付职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：

计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

教学检测一参考答案

1、单项选择题（每小题1分，共15分）

CCBABCBCDDAAACA

2、多项选择题（每小题2分，共10分）

ABDBCDEADBCABC

3、判断题（每小题1分，共10分）

FFFFTTTTFF

4、名词解释（每小题2分，共10分）

是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

2、进项税额

纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。

企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织在一定时期内的生产、经营所得及其他所得征收的一种税。

是指纳税人发生纳税义务后，向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。

价内税一般是指税金作为商品价格的组成部分的那一类税收，如消费税、营业税等

（1）用于非增值税应税项目，免征增值税项目，集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

（2）非正常损失的购进货物及相应的应税劳务

（3）非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

（4）国务院财政，税务主管部门规定的纳税人自用消费品所含的进项税额

（5）本条第

（1）~第（4）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费费

（1）按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值

（2）按照《企业会计准则》中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表有关资产，负债项目的计税基础

（3）比较资产负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除《企业会计准则》中规定的特殊情况外，应分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并将其与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为递延所得税

（4）就企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应缴所得税

（5）确定利润表中的所得税费用

消费税与增值税相比有许多共同点:

征收对象都是货物，都以货物的流转额为计税依据，都是流转额，具有转嫁性等特点。

消费税与增值税相比又有许多不同点。

其主要特点如下:

（1）征收范围的选择性

（2）征收环节的单一性

（3）征收方法的灵活性

（4）税率税额的差别性

4、我国个人所得税的征税范围有哪些？

（1）工资薪金所得

（2）个体工商户的生产经营所得

（3）对企事业单位的承包经营，承租经营所得

（4）劳务报酬所得

（5）稿酬所得

（6）特许权使用费所得

（7）利息，股息，红利所得

（8）财产租赁所得

（9）财产转让所得

（10）偶然所得

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得

5、增值税的征税范围有哪些？

（1）增值税征税范围的一般规定：

1　销售或者进口的货物

2　提供的加工修理修配劳务

（2）增值税征税范围的特殊规定：

1　属于增值税征税范围的特殊项目包括：

货物期货；

银行销售金银的业务；

典当业的死当销售业务和寄售业务；

代委托人销售物品的业务；

集邮商品的生产；

调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人的销售

2　属于增值税征税范围的特殊行为包括：

视同销售货物的行为；

混合销售行为；

兼营非应税劳务行为

1、应交消费税=30*220=6600元

计提消费税：

借：

应付职工薪酬-职工福利4400

销售费用2200

贷：

应交税费-应交消费税6600

借：

应付职工薪酬-职工福利40000

销售费用20000

库存商品60000

实际交纳：

银行存款6600

2、.销售应税消费品应纳增值税=100000*17%=17000（元）

发出材料时：

委托加工材料100000

原材料100000

支付代垫辅助材料款：

委托加工材料2000

应交税费—应交增值税340

银行存款2340

支付加工费：

委托加工材料10000

应交税费—应交增值税1700

银行存款11700

支付代扣消费税时：

委托加工材料24000

应交税费—应交消费税24000

银行存款48000

委托加工收回物资直接对外销售时：

委托加工物资对外直接销售的成本=（100000+2000+10000）/2+24000=80000（元）

银行存款117000

主营业务收入100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

主营业务成本80000

委托加工材料80000

收回的用于连续生产应税消费品的委托加工物资验收入库时：

原材料56000

委托加工材料56000

3、会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-50=170（万元）

广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500*15%=450-375=75（万元）

业务招待费调增所得额=15-15*60%=15-9=6（万元）

2500*0.5%>

15*60%

捐赠支出应调增所得额=30-170*12%=9.6（万元）

“三费”应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25（万元）

应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85（万元）

2008年度应缴企业所得税=270.85*25%=67.71（万元）