进出口税费概述Word文档格式.docx
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计算公式：
从价税应征税额=货物的完税价格×
从价税税率
※价格和税额成正比例关系的关税。
（2）从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准
计量单位：
如重量、数量、容量等
从量税应征税额=货物计量单位总额×
从量税税率
*我国目前征收从量税的进口商品：
冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等
单项选择题（2007年考题）：
目前我国不实行从量计税的进口商品是（）
C
复合税
（3）复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征
复合税应征税额=从价局部的关税额+从量局部的关税额
=货物的完税价格×
从价税税率+货物计量单位总额×
*我国目前征收复合税的进口商品：
录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、局部数字照相机等。
（4）滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时那么采用较高税率
对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。
对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。
①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。
②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：
Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1
多项选择题（2021年考题）：
以下关于滑准税的表述正确的选项是（）
AC
进口关税的种类
3、进口关税的种类
★从征税的主次程度来，进口关税可分为：
进口正税和进口附加税
（1）进口正税：
是按海关税那么法定进口税率征收的进口税。
（2）进口附加税：
是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。
进口附加税一般具有临时性，包括：
反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。
只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。
判断题（2007年考题）：
我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。
错
以下属于关税附加税的是（）。
出口关税
（二）出口关税（了解）
出口关税：
指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。
目的：
主要是为了限制、调控某些商品的出口。
（三）暂准进出境货物进出口关税
1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，缺乏一个月但超过15天的，按一个月计征;
不超过15天的，免予计征。
2、公式：
每个月关税税额=关税总额×
（1÷
60）
每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×
进口环节海关代征税
二、进口环节海关代征税（熟悉）
（一）增值税
1、含义：
是以商品的生产、流通和劳务效劳各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。
3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，根本税率为17%
4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：
①粮食、实用植物油
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意：
石油、汽油、柴油不按13%进行征税）
③图书、报纸、杂志（图书）
④饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关）
⑤国务院规定的其他货物
（二）消费税
是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
2、与增值税一样。
消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。
单项选择题（2005年考题）
我国的进出口消费税由（）征收。
A、国家税务局
B、财政部
C、国家及代表国家的海关
D、进出口货物的收发货人
3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。
（同增值税）
4、征收的范围：
目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：
第一类：
一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）
第二类：
奢侈品等非生活必须品。
（贵重首饰及珠宝玉石、化装品）
第三类：
高能耗的高档消费品。
（小轿车、摩托车、）
第四类：
不可再生和替代的资源类消费品。
（汽油、柴油）
三、船舶吨税
1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。
凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。
2、分为：
优惠税率和普通税率
与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。
3、征收范围：
（重点）
①在我国港口行使的外国籍船舶
②外商租用（程租除外）的中国籍船舶
③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶
④我国租用的外国籍国际航行船舶
多项选择题（2005年考题）
在以下船舶中，应征收船舶吨税的有：
A、在青岛港口行使的日本油轮
B、在厦门港口航行的美国货轮
C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶
D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
ABCD
4、我国现行规定，凡同时持有大小吨为证书的船舶，不管实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。
船舶吨税按净吨位计算。
吨税的有效期限规定为两种：
90天和30天，期限不同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选择。
5、交款期限：
应当自海关填发的税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按日加征0.5‰的滞纳金。
税款滞纳金
四、税款滞纳金
（一）征收范围
1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。
2、起征时间：
应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。
3、征收标准：
0.5‰
对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材276页。
（二）征收标准
滞纳金起征额为50元，缺乏50元的免予征收。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×
0.5‰×
滞纳天数
进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×
进口关税、进口环节消费税、增值税、税款滞纳金起征点均为人民币50元，缺乏50元免于征收。
多项选择题（2007年考题）
以下税费中，缺乏人民币50元免予征收的是：
（）
计算滞纳天数（重点内容）：
1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。
2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，那么关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。
3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，那么不予扣除。
4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。
计算滞纳天数例1
例1、海关于9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（）到指定银行缴纳关税。
A、9月23日
B、9月24日
C、9月25日
D、9月26日
2、海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（）到指定银行缴纳关税。
A、9月20日
B、9月21日
C、9月22日
D、9月23日
D
纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。
如果纳税人9月24日（周二）缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。
3、海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于（）到指定的银行缴纳关税。
A、10月14日
B、10月15日
C、10月21日
D、10月12日
B
缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日（周二）缴纳税款。
4、海关于9月17日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（）缴纳税款。
10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。
A、10月2日
B、10月3日
C、10月7日
D、10月8日
纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。
但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。
10月9日是滞报的起始日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均计入滞报期间。
如果纳税义务人在10月11号缴纳税款，那么共滞报3天。
计算滞纳天数历年考题
历年考题
单项选择题（06年考题）
海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书。
国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为防止产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（）。
A.4月30日
B.5月2日
C.5月8日
D.5月9日
纳税人本应最迟于5月2日缴纳税款。
但由于国家调整休息日，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即5月8日。
单项选择题（08年考题）
境内某公司从日本进口除尘器一批。
该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元。
海关于2008年5月23日（星期五）填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳（注：
6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日），应征的税款滞纳金为：
A、0元
B、50元
C、100元
D、125元
A
先算滞纳的天数。
5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。
但截止日6月7日是（周六），缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，第一个工作日是6月10日。
最后的缴款期限6月10日，6月10日去缴纳税款不存在滞纳。
6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。
因此6月11、12为滞纳2天。
=10000×
2
=10
=40000×
=40
今年是分别计算的应缴税款的滞纳金，对超过起征点50元人民币的，予以征收，没有到达起征点人民币50元，免予征收。
单项选择题（09年考题）
某公司进口红酒一批。
海关于2009年1月12日（星期一）填发税款缴款书。
该公司于2月11日（星期三）缴纳税款（注：
1月25日-31日为法定节假日）。
税款滞纳天数为（）
1月12日海关填发税款缴款书，1月12加上15天，缴纳税款的截止日为1月27号，缴纳税款的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，节假日后第一个工作日是2月1日，缴纳税款的截止日为2月1日，即2月1日去缴纳税款不存在滞纳。
2月2日为滞纳金的计征起始日，缴纳的当天（2月11日）为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。
因此2月2日至2月11日共滞纳了10天。
第二节进出口货物完税价格确实定
一、我国海关审价的法律依据
进出口货物完税价格：
是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的根底。
海关审价的法律依据（三个层次）
（1）法律层次：
（2）行政法规层次：
（3）部门规章层次：
审价方法?
征管方法?
二、进口货物完税价格的审定
海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种：
1、进口货物成交价格法
2、相同货物成交价格法
3、类似货物成交价格法
4、倒扣价格法
5、计算价格法
6、合理方法
这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。
单项选择题（2005年考题）：
当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是：
A、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法
D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法
单项选择题（2021年考题）：
海关确定进口货物完税价格的方法有：
合理方法①;
成交价格法②;
倒扣价格法③;
计算价格法④;
类似货物成交价格法⑤;
相同货物成交价格法⑥。
采用上述六种估计方法的正确顺序为（）
A.①②③④⑤⑥
B.②⑤⑥①③④
C.②⑥⑤③④①
D.①②⑥⑤④③
1、进口货物成交价格法（重点）
（1）完税价格：
由海关以该货物的成交价格为根底审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
（2）成交价格：
是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整，还应考虑价风格整因素。
判断题（2006年考题）
海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接支付的价格和间接支付的价款。
（3）成交价格的调整因素（重要考点，记忆计入工程和扣除工程包括的内容）
调整因素包括：
计入工程和扣除工程
*计入工程（计入因素）：
必须计入完税价格的工程
①除购货佣金以外的佣金和经纪费用
佣金分为：
购货佣金和销售佣金
购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。
而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。
②与进口货物作为一个整体的容器费
③包装费（包括：
材料费、劳务费）
④协助的价值
⑤特许权使用费
⑥返回给卖方的转售收益
多项选择题（09年考题）
特许权使用费包括（ ）。
上述所有工程的费用或价值计入到完税价格中，必须同时满足三个条件：
①由买方负担
②未包括在进口货物的实付或应付价格中
③有客观量化的数据资料
*扣减工程：
不计入完税价格的工程
进口货物的价款中单独列明的以下费用，如果成交价格中已经包含这些工程，那么将其从成交价格中扣除。
如果成交价格中没有包含这些工程，那么不计入该货物的完税价格。
①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术效劳的费用
②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费
③进口关税、进口环节代征税及其他国内税收
④为在境内复制进口货物而支付的费用
⑤境内外技术培训及境外考察费用
例1：
（单项选择题）
在确定进口货物的完税价格时，以下哪一项费用或价值不应计入（）。
A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费
C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用
D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益
例2：
（多项选择题）
进口时在货物的价款中列明的以下税收、费用，不计入货物关税完税价格的有（）。
A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术效劳的费用
B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费
C、进口关税及国内税收
D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费
A、B、C
ABC属于不计入该货物的完税价格的工程。
特许权使用费属于应当要计入的工程。
例3：
某工厂从美国某企业购置了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：
机械设备USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。
该批货物向海关申报的总价应是（）。
A.USD527,000
B.USD530,000
C.USD532,000
D、USD552,000
向海关申报总价也即完税价格。
进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为根底审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费。
在计算成交价格时，还要掌握记忆哪些是计入工程，哪些是不计入工程。
此题目中，计入工程包括：
卖方佣金。
培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。
完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费
=500,000+USD25,000+USD5,000
=530,000
即答案选B。
例4：
某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：
成交价格为CIF珠海USD100，000，电梯进口后的安装、调试费USD4,000。
经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，那么海关审定该台电梯的完税价格为：
000
进口货物的价款中单独列明的以下费用，如果成交价格中已经包含这些工程（5个），那么将其从成交价格中扣除。
厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术效劳的费用那么属于其中之一。
在此题中，成交价格USD100，000，已经包括有安装调试费了，因此要从成交价格中扣除，因此答案是：
10万-4千=9万6千
例5：
（单项选择题05年考题）
某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：
设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术效劳费用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。
该批货物经海关审定后的成交价格应为：
此题要掌握的是，哪些是计入工程，哪些不属于计入工程。
安装及技术效劳费用不属于计入工程，买方佣金不是计入工程。
题目中没有说明这些费用已经设备价款中，因此不是扣减的工程。
而是根据不同的工程，来判断是属于计入的工程，还是不计入的工程。
此题中安装及技术效劳费用、买方佣金为不计入工程。
卖方佣金为计入工程。
因此此题：
成交价格=机械设备价款+卖方佣金
=300,000+1500
=301500
例6：
（单项选择题06年考题）
某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：
设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。
该批货物经海关审定的成交价格应为：
680000
600000+2000+80000=682000
例7：
（单项选择题07年考题）
某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，先预支付设备款25,000港币，发货时再支付设备价款40,000港币，并另直接支付给境外某专利所有人专用技术使用费15,000港币。
此外，提单上列明THC费为500港币。
该批货物经海关审定的成交价格为：
解析：
预支付的25,000港币和发货时再支付的40,000港币应计入成交价格，直接支付给境外某权力所有人技术使用费15,000港币属于成交价格的调整因素中计入工程的特许权使用费，应计入成交价格中，THC费为码头操作费，为货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用，不计入成交价格中，故此题的成交价格=40,000+25,000+15,000=80,000（港币），故答案为D
例8：
（单项选择题08年考题）
某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分别列明：
CIF上海50,000美元/台，境外培训费3,000美元。
此外，合同列明设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方20,000美元。
成交价格应为：
50,000+20,000=70,000美元
例9：
（单项选择题09年考题）
广西某公司从韩国进口绣花机1台，发票列明：
交易单价为CIF南宁100,000美元/台，商标使用费10,000美元，经纪费3000美元，该批货物经海关审定的成交价格应为（）
成交价格为：
100000美元+商标使用费10000美元+经纪费3000美元
=113000美元
（4）成交价格本身须满足的条件（重点）
成交价格必须具备以下四个条件，否那么不能适用成交价格方法
①买方对进口货物的处置和使用权不受限制
②货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响
③卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生任何收益，除非该收益有具体量化的数据。
④买卖双方之间的特殊关系不影响价格。
判断题（2001年考题）
某公司从境外进口清凉饮料2000箱（24x300ml/箱），申报价格CIF广州45港币/箱，海关审核单证发现合同规定：
货售完后，买方须将销售利润的20%返还卖方。
海关认定该成交价格受到影响，不予接受其申报价格45港币/箱来确定完税价格。
答案
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