税务会计练习题参考答案.docx

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税务会计练习题参考答案

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第二章增值税会计

习题一

（1）进项税额＝3.91+3×7%＝4.12万元

（2）进项税额＝1.36万元

（3）进项税额＝42×13%＝5.46万元

（4）销项税额＝42×17%＝7.14万元

（5）改变用途进项税额转出＝1.36万元

应纳增值税税额＝7.14－（4.12+1.36+5.46－1.36）－0.5＝7.14－10.08＝－2.94万元

习题二

（1）发出材料：

借：

委托加工物资60000

贷：

原材料60000

（2）支付加工费：

借：

委托加工物资5000

应交税费—应交增值税（进）850

贷：

银行存款5850

（3）支付运杂费：

借：

委托加工物资858

应交税费—应（进）（600×7%）42

贷：

银行存款900

（4）委托加工半成品验收入库：

借：

原材料65858

贷：

委托加工物资65858

习题三

（1）借：

原材料—甲（2000×15）30000

应交税费—应（进）5100

贷：

银行存款35100

（2）借：

原材料—乙15000

贷：

银行存款15000

（3）增值税进项税额＝120000×17％

＝20400（元）

借：

固定资产120000

应交税费—应（进）20400

贷：

银行存款140400

（4）借：

银行存款177840

贷：

主营业务收入150000

其他业务收入2000

应交税费—应（销）25840

（5）借：

营业外支出24250

贷：

库存商品20000

应交税费—应（销）4250

（6）借：

待处理财产损溢3510

贷：

原材料3000

应交税费—应（进项转出）510

借：

其他应收款1000

营业外支出2510

贷：

待处理财产损溢3510

习题四

（1）借：

应交税费—未交增值税43690

贷：

银行存款43690

（2）借：

应付职工薪酬56160

贷：

银行存款56160（3）借：

银行存款58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费—应（销）8500

借：

主营业务成本42000

贷：

库存商品42000（4）借：

固定资产311300

应交税费—应（进）51700

贷：

银行存款363000（5）借：

应付股利117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费—应（销）17000

借：

主营业务成本80000

贷：

库存商品80000（6）借：

主营业务收入40000

应交税费—应（销）6800

贷：

银行存款46800

（7）借：

待处理财产损溢16785

贷：

库存商品15000

应交税费—应（进项转出）1785

（8）A产品不含税全额收入＝（200000＋50000）÷（1＋17%）＝213675.21（元）

应纳增值税销项税额＝213675.21×17%＝36324.79（元）

借：

银行存款200000

库存商品50000

贷：

主营业务收入213675.21

应交税费—应（销）36324.79

（9）借：

银行存款6000

贷：

其他业务收入5128.21

应交税费—应（销）871.79

（10）

借：

应交税费—应（转出未交）5981.58

贷：

应交税费—未交增值税5981.58

销项税额合计=8500＋17000－6800＋36324.79＋871.79=55896.58

进项税额合计=51700－1785=49915

应纳税额=55896.58－49915=5981.58

第三章消费税会计

习题一

（1）应代收代缴的消费税

＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝12（万元）

（2）进口环节应纳关税

＝（60＋10）×20%＝14（万元）

（3）进口环节应纳消费税税额

＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36（万元）

（4）进口环节应纳增值税税额

＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4（万元）

（5）第2笔业务进项税额合计

＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.519（万元）

第3、4业务销项税额合计＝（48＋150）×17%＝33.66（万元）

第5笔业务销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.357（万元）

销项税额合计＝1.36+33.66+0.357＝35.377（万元）

国内环节应纳增值税＝35.377－20.519＝14.858（万元）

（6）第3、4业务应纳消费税合计

＝（48＋150）×30%＝59.4（万元）

第5笔业务应纳消费税＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝0.63（万元）

国内销售环节应纳消费税＝59.4＋0.63－36×80%＝31.23（万元）

习题二

（1）8日外购烟丝时：

借：

原材料—烟丝5000000

应交税费—应（进项）850000

贷：

银行存款5850000

（2）委托加工业务的会计处理如下：

①发给受托方原材料时：

借：

委托加工物资20000

贷：

原材料20000

②支付加工费及消费税时：

增值税进项税额＝8000×17%＝1360（元）

受托方应代收代缴的消费税＝（20000＋8000）÷（1－30%）×30%＝12000（元）

借：

委托加工物资8000

应交税费—应（进项）1360

应交税费—应交消费税12000

贷：

银行存款21360

③加工收回，验收入库时：

借：

原材料—烟丝28000

贷：

委托加工物资28000

④领用生产卷烟时：

借：

生产成本28000

贷：

原材料—烟丝28000（3）销售卷烟时：

借：

银行存款23400000

贷：

主营业务收入20000000

　应交税费—应（销项）3400000

销售卷烟应交消费税＝2000×56%＋1000×0.015＝1135（万元）

借：

营业税金及附加　11350000

贷：

应交税费—应交消费税11350000

（4）结转7月份的增值税：

本月应交增值税＝340－85－0.136＝254.864（万元）

借：

应交税费—应（转出未交）2548640

贷：

应交税费—未交增值税2548640

（5）8月初实际缴纳增值税和消费税时：

准予扣除的外购应税烟丝的消费税＝（300＋500－200）×30%＝180（万元）

准予扣除的委托加工应税烟丝的消费税＝12000（元）

7月应缴消费税＝1135－180－1.2＝953.8（万元）

借：

应交税费—未交增值税2548640

应交税费—应交消费税9538000

贷：

银行存款12086640

习题三

（1）自产白酒生产药酒外销:

①自产白酒用于药酒生产：

借：

生产成本—药酒（15×4000）60000

贷:

库存商品－白酒60000

②药酒外销:

增值税销项税额＝20×6000×17%＝20400（元）

借：

银行存款140400

贷：

主营业务收入（20×6000120000

应交税费—应（销项）20400

应纳消费税税额＝20×6000×10%＝12000（元）

借:

营业税金及附加12000

贷：

应交税费—应交消费税12000

（2）自产白酒送本厂招待所做外销商品：

借：

应收账款－招待所11700

贷:

主营业务收入（2×5000）10000

应交税费－应（销项）1700

应纳消费税税额＝2×2000×0.5＋2×5000×20%＝4000（元）

借：

营业税金及附加4000

贷：

应交税费－应交消费税4000

（3）自产酒精用于生产巧克力（非应税消费品）（视同销售）：

借：

生产成本－巧克力15900

贷：

库存商品－酒精15000

应交税费—应交消费税900（4）职工食堂用自产白酒：

①借：

应付职工薪酬11232

贷：

主营业务收入9600

应交税费—应（销项）1632

②借：

主营业务成本4800

贷:

库存商品－白酒4800

③应纳消费税税额＝0.8×2000×0.5＋0.8×12000×20%＝2720（元）

借：

营业税金及附加2720

贷：

应交税费－应交消费税2720

（5）自产酒精用于连续加工生产及外销：

①自产酒精用于白酒生产：

借：

生产成本－白酒（3×5500）16500

贷：

库存商品－酒精16500

②自产酒精外销:

借：

应收账款46800

贷：

主营业务收入（5×8000）40000

应交税费－应（销项）6800

③结转外销成本

借：

主营业务成本27500

贷：

库存商品27500

④应纳消费税:

借：

营业税金及附加（40000×5%）2000

贷：

应交税费－应交消费税2000

（6）在建工程用自产酒精：

增值税销项税额＝12000×0.3×17%＝612（元）

应纳消费税税额＝12000×0.3×5%＝180元

借：

在建工程3192

贷：

库存商品－酒精2400

应交税费－应（销项）612

应交税费－应交消费税180

（7）自产白酒用于业务招待费：

增值税销项税额＝0.6×8500×17%＝867（元）

应纳消费税＝0.6×2000×0.5＋8500×0.6×20%＝1620（元）

借：

管理费用6087

贷：

库存商品（6000×0.6）3600

应交税费—应（销项）867

应交税费—应交消费税1620

（8）自产白酒用于广告宣传：

增值税销项税额＝1.2×9000×17%＝1836（元）

应纳消费税税额＝1.2×2000×0.5＋9000×1.2×20%＝1200+2160＝3360（元）

借：

销售费用12396

贷：

库存商品（6000×1.2）7200

应交税费—应（销项）1836

应交税费—应交消费税3360

（9）投资用自产白酒：

①借：

长期股权投资702000

贷：

主营业务收入600000

应交税费—应（销项）102000

②借：

主营业务成本480000

贷:

库存商品－白酒480000

③应纳消费税税额＝100×2000×0.5＋100×6000×20%＝220000（元）

借：

营业税金及附加220000

贷：

应交税费－应交消费税220000

习题四

（1）进口化妆品时：

关税完税价格＝25＋2＋0.3＝27.3（万元）

应交关税＝27.3×10%＝2.73（万元）

应交进口增值税税额＝（27.3＋2.73）÷（1－30%）×17%＝7.293（万元）

应交进口消费税税额＝（27.3＋2.73）÷（1－30%）×30%＝12.87（万元）

进口化妆品成本＝关税完税价格＋关税＋消费税＝27.3＋2.73＋12.87＝42.9（万元）

借：

库存商品429000

应交税费—应（进项）72930

贷：

银行存款501930

（2）购入原材料时：

增值税进项税额＝51＋3×7%＝51.21（万元）

借：

原材料3027900

应交税费—应（进项）512100

贷：

银行存款3540000

（3）购入生