专科《中级财务会计二》 期末考试题库及答案2608卷Word格式文档下载.docx

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A．0万元B．25C．50万元D．200万元

二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。

每小题3分，共15分）

11．在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（ABCD）

A．在建工程B．存货

C．研发支出D．财务费用

E．投资收益

12．企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（BDE）

A.出租设备收入B．计提的坏账准备

C．债务重组收入D．公允价值变动收益

E．国债利息收入

13．委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括（CE）

A.计入委托方的管理费用

B．计入受托方的制造费用

C．计人委托加工货物的成本

D．计入委托方的主营业务成本

E．抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税

14．下列账户中，年终结转后应无余额的有（ABDE）

A.本年利润B．主营业务收入

C．利润分配D．资产减值损失

E．公允价值变动损益

15．下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（ACE）

A.将盈余公积转增资本

B．接受现款捐赠

C用盈余公积弥补亏损

D．接受投资者投入资本

E．将资本公积转增资本

三、简答题（每小题5分，共10分）

16．商品销售收入的确认条件有哪些？

答：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（3）与交易相关的经济利益很可能流人企业；

（4）收入的金额能够可靠地计量；

（5）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。

17．现金流量表中的现金等价物是指什么？

试举例说明。

现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

举例：

持有期不超过3个月的债券投资

四、单项业务题（共31分）

18.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：

（1）在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。

（2）因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。

（3）根据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。

（4）销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。

前期已预收货款30万元，余款尚未收到。

（5）计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。

（6）从银行存款户中支付合同违约金50000元。

（7）将本月未交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。

（8）本月应交所得税120000元，明年初支付。

（9）将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。

（10）提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元，明年4月18日支付。

（注：

“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。

）

（1）借:

在建工程93600

贷:

主营业务收入80000

应交税费-应交增值税（销项税额）13600

借：

主营业务成本50000

库存商品50000

（2）借:

管理费用180000

应付职工薪酬180000

（3）借:

应付账款800000

银行存款500000

营业外收入300000

（4）预收货款时借:

银行存款300000

贷：

预收账款300000

确认销售时借：

预收账款3000000

应收账款168000

主营业务收入400000

应交税费-应交增值税（销项税额）68000

（5）借:

财务费用（或在建工程等合理科目）80000

应付债券-应计利息80000

（6）借:

营业外支出50000

银行存款50000

（7）借:

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）300000

应交税费一未交增值税300000

（8）借:

所得税费用120000

应交税费一应交所得税120000

（9）借:

本年利润6000000

利润分配6000000

（10）借：

利润分配780000

贷：

盈余公积600000

应付股利180000

五、计算题（共12分。

要求列示计算过程）

19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：

（1）预收货款15万元。

（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；

（3）固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应

为36万元。

要求：

根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。

H公司资产与负债项目暂时性差异分析表

2010年12月31日金额：

元

业务号

计税基础

暂时性差异

递延所得税

金额

类型

递延所得税资产

递延所得税负债

1.

150000

可抵扣暂时性差异

37500

2.

180000

20000

应纳税暂时性差异

5000

3.

940000

60000

15000

六、综合题（共12分）

20．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重

组。

A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵债，设备原价140000

元、累计折旧20000元、公允价值140000元。

（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。

（2）计算B公司的债权重组损失。

（3）编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。

（注:

有关计算需列示计算过程）

解：

（1）A公司偿债设备的处置收益=公允价值140000元一账面净值120000元=20000元

A公司的债务重组收益=重组债务200000元一抵债设备公允价值140000元一抵债设备视同销售应交增值税23800元=36200元

（2）B公司债权重组损失=应收账款200000元一坏账准备20000元一受让设备（公允价值140000元十进项税23800元）=16200元

（3）A公司的会计分录：

①结转设备账面价值：

固定资产清理120000

累计折旧20000

固定资产140000

②用设备抵债

视同销售应交增值税=140000×

17%=23800元

应付账款200000

固定资产清理140000

应交税费一应交增值税（销项税额）23800

营业外收入36200

③结转设备处置收益。

固定资产清理20000

营业外收入20000

题库二

一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在答题纸上。

每小题2分，共20分）

1．对1年内到期的持有至到期投资，填列资产负债表时的正确做法是（D）。

A．合并填入“交易性金融资产”项目

B．直接填入“持有至到期投资”项目

C．在“持有至到期投资”项目下单设“1年内到期的金额”项目反映

D．在流动资产项目下单设“1年内到期的非流动资产”项目反映

2．因采购商品开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张。

该应付票据到期时，公司一共应偿付（C）。

A．440000元B.412000元

C．404000元D.400000元

3．支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（D）。

A．医疗保险费B．住房公积金

C．职工教育经费D．职工出差补贴

4．企业现有注册资本1000万元，法定盈余公积余额600万元。

则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为（A）。

A．350万元B．400万元

C．500万元D．600万元

5．我国现行会计实务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理是（C）。

A．增加折让发生当期的销售成本B．增加销售费用

C．直接冲减折让发生当期的销售收入D．作为资产减值损失处理

6.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约经济损失30万元。

至6月末，法院尚未作出裁决。

A公司估计有80%的可能胜诉；

若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。

对此项诉讼，2011年6月30日A公司对外报送财务报表时，需要做的会计处理是（B）。

A．不确认负债，也无需在财务报表附注中披露

B．作为或有负债在财务报表附注中披露

C．确认预计负债23万元，同时在财务报表附注中披露

D．确认预计负债33万元，同时在财务报表附注中披露

7．下列各项中，不属于会计差错内容的是（D）。

A．记账凭证中科目使用错误B．漏计已完成的交易

C．应计项目期末未作调整D．根据新掌握的信息调整坏账估计率

8．委托证券公司发行股票，股款总收入1000万元，按规定支付给证券公司的发行费用20万元从中抵扣。

股票发行结束并与证券公司结算后，企业对上述现金流量应在现金流量表中（B）。

A．反映“投资所支付的现金”980万元

B．反映“吸收投资所收到的现金”980万元

C．反映“投资所支付的现金”980万元

D．分别反映“吸收投资所收到的现金”1000万元和“支付的其他与筹资活动有关的现金20万元

9．在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的是（A）。

A．出售亏损的一家子公司

B．发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误

C．原涉诉的案件法院已裁决，企业实际赔偿金额比原预计的大额增加

D．报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计率

10.2010年1月2日发行一批5年期、一次还本分期付息的公司债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918825元（发行费用略）；

利息每半年支付一次。

采用实际利率法，2010年6月30日公司应确认利息费用（C）。

A．27565元B．30000元

C．36753元D．73506元

二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填在答题纸上。

每小题3分，共15分。

多选、错选均不得分，少选可酌情给分）

11．下列各项中，应作为营业外支出核算的有（ABDE）。

A。

对外捐赠资产B．火灾导致的存货损失

C．租赁办公房支付的租金D．税款滞纳金

E．出售固定资产净损失

12.下列各项发生时，可能产生或有负债的有（ABCD）。

A.提供债务担保B．因经济纠纷被起诉

C．产品质量保证D．商业承兑汇票贴现

E．发行债券

13.下列业务发生时，能引起企业现金流量变动的是（DE）。

A．用设备抵债

B．将交易性金融资产中已持有三个月的债券投资变现

C．将现金存人银行

D．用银行存款购入上市公司股票

E。

收回已到期的债券投资存入银行

14．下列各项中，属于会计估计内容的是（ABC）。

A．无形资产的摊销年限定为5年

B．预计负债按最有可能发生金额确定

C．期末确定存货可变现净值

D．可供出售金融资产期末按公允价值计价

E．对具有商业实质的非货币性资产交换，换人资产按公允价值计量

15.-般纳税企业下列业务支付的增值税，按规定可予抵扣的有（BC）。

A.购进在建工程物资B．购进存货

C．购进作为固定资产的机器设备D．购进用于年终奖励的奖品

E．购进用于技术研究的材料

三、筒答题（每小题5分，共10分）

16.什么叫借款费用资本化？

我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用具体有哪些？

借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。

我国《企业会计准则第17号一借款费用》规定，需要经过相当长时间（通常为1年以上、含1年）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地

产、存货（仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等）、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用予以资本化，计入所购建或生产的资产

成本。

17.如何理解编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”？

试举一例说明。

本期营业观：

利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。

损益满计观：

利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。

例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。

编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；

按照损益满计观，则应包括。

（1分）还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营活动无关；

按照损益满计观，当然反映在利润表中。

四、单项业务题（本题共32分）

18.E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）2011年12月发生部分业务如下，

要求编制会计分录（写出总账科目即可）：

（1）计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。

该笔借款用于企业的日常经营与周转。

（2）交纳上月未交增值税20万元。

（3）销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。

E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。

（4）经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股。

（5）因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。

（6）出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。

（7）发现去年6月初购人并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。

该设备原价50000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。

经确认，属于非重大会计差错。

（8）在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。

（9）年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。

（10）经批准用盈余公积40万元弥补亏损。

（1）借：

财务费用80000

应付利息80000

（2）借：

应交税费200000

银行存款200000

（3）借：

应收账款42500

应交税费42500

同时：

发出商品100000

库存商品100000

（4）借：

库存股1200000

银行存款1200000

（5）借：

管理费用300000

应付职工薪酬300000

（6）借：

固定资产清理120000

应交税费120000

（7）借：

管理费用15000

累计折旧15000

（8）借：

在建工程140400

主营业务收入120000

应交税费20400

主营业务成本70000

库存商品70000

（9）借：

利润分配800000

本年利润800000

盈余公积400000

利润分配400000

五、计算题（本题10分）

19.2011年1月2日K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。

营销条件如下：

条件一：

购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。

条件二：

购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。

约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。

本题销售业务所发生的增值税略。

（1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。

收款日

确认销售收入

现金折扣支出

实际收款

2011.1.8

4000000

80000

3920000

2011.1.16

40000

3960000

2011.3.9

（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额=400万元

六、综合题（本题13分）

20.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。

税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。

2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17%）抵偿前欠某公司的货款10万元。

要求（有关计算请列示计算过程）：

（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；

（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；

（3）编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。

（1）2010年度：

采用直线法折旧，年折旧额=150000÷

5=30000元

采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额=150000×

40%=60000元

2011年折旧额=90000×

40%=36000元

（2）2011年末：

该项设备的账面价值=原价150000-会计累计折旧（60000+36000）

=54000元

该项设备的计税基础=原价150000-税法累计折旧30000×

2=90000元

（3）2011年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9180元、即54000×

17%。

应付账款100000

累计折旧96000

固定资产150000

应交税费9180

营业外收入36820

题库三

一、单项选择题（从下列各题的4个选项中选择1个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。

每小题2分，共20分）

1．对辞退福利的正确列支方法是（C）。

A．计入制造费用B．计入营业外支出

C．计入管理费用D．计入销售费用

2．年末预提售出商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。

企业核算所得税时，该项负债产生的暂时性差异类型为（B）。

A．不确定B．可抵扣暂时性差异15万元

C．特殊的暂时性差异D．应纳税暂时性差异15万元

3．下列各项中，可引起现金流量净额变动的交易或事项是（D）。

A．将现金存入银行B．用银行存款购买2个月