新编税收实务实训部分第五版答案全共22页Word文件下载.docx

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18.√19.√20.√

四、计算题

1.销项税额=90×

17%+（2.34+0.585）/（1+17%）×

17%+（9.36+0.2925+0.0117）/（1+17%）×

17%=15.3+0.425+1.4042=17.1292万元

进项税额=1.7+2.04-5×

17%=2.89万元

应纳税额=17.1292-2.89=14.2392万元

2.销项税额=0.9×

100×

17%+0.9×

20×

10×

17%=35.19万元

进项税额=27.2+（2+0.5）×

7%+34+8.1=69.475万元

应纳税额=35.19-69.475=-34.285万元

3.销项税额=500×

17%+8×

17%=86.36万元

进项税额=200×

17%+（2.5+0.5）×

7%=34.21万元

应纳税额=86.36-34.21=52.15万元

4.销项税额=170+468/（1+17%）×

17%=238万元

进项税额=85+（2+0.1）×

7%+3.4-3×

17%-1×

17%=87.867万元

应纳税额=238-87.867=150.133万元

5.销项税额=（1200+8+50+10）×

17%+1.17/（1+17%）×

17%=215.73万元

进项税额=102+（3+0.5）×

7%=102.245万元

应纳税额=215.73-102.245=113.485万元

6.销项税额=0.48×

500×

17%=40.8万元

进项税额=17万元

应纳税额=40.8-17=23.8万元

7.销项税额=51万元

进项税额=17+0.8×

7%=17.056万元

应纳税额=51-17.056=33.944万元

8.免抵退税不得免征和抵扣税额=150×

7.2×

（17%-13%）=43.2万元

当期应纳税额=820×

17%-（320+0.6×

7%+23-43.2）=139.4-（343.042-43.2）=-160.442万元

当期免抵退税额=150×

13%=140.4万元＜160.442万元

∴当期应退税额=140.4万元

下期留抵税额=160.442-140.4=20.042万元

9.关税的完税价格=40+20=60万元

当期关税税额=60×

15%=9万元

当期应纳进口增值税税额=（60+9）×

17%=11.73万元

当期国内应纳增值税=80×

17%-11.73=1.87万元

10.销项税额=42×

17%=7.14万元

进项税额=3.91+3×

7%+1.36+42×

13%-8×

2×

17%+0.5=8.72万元

应纳税额=7.14-8.72=1.58万元

五、综合题

1.应纳税额=[（60000+600+7000）/（1+3%）]×

3%+360=2328.93元

2.销项税额=7.65+3.6/（1+4%）×

4%×

50%+18×

17%=10.779231万元

进项税额=0.408+3.06+（0.3-0.05）×

7%+2.04+0.51=6.0335万元

应纳税额=10.779231-6.0335=4.745731万元

3.销项税额=20000/（1+17%）×

17%+3800×

60/（1+17%）×

17%+80000/（1+17%）×

17%+2100×

100/（1+17%）×

17%+（7800+50）/（1+17%）×

17%

=79311.54元

进项税额=17000-6000×

17%=15980元

应纳税额=79311.54-15980=63331.54元

4.销项税额=278200×

17%+176800+132600=356694元

进项税额=319600+2180×

7%+850-1870+1000×

7%+59500=378302.6元

应纳税额=356694-378302.6=-21608.6元

5.销项税额=[100+90+60+8+200×

（1-5%）+5/（1+17%）×

17%]×

17%=76.886496万元

进项税额=17+5×

7%-10×

17%+12+8×

17%=29.01万元

应纳税额=76.886496-29.01=47.876496万元

任务3消费税纳税实务

1.D2.D3.C4.C5.D6.A7.D8.B9.C10.C

11.B12.C13.B14.C15.D16.C17.D18.A19.D20.C

1.ABD2.BCD3.ABD4.ABD5.CD

6.CD7.BCD8.AC9.ABCD10.ACD

11.AD12.ABCD13.ABD14.BC15.AC

16.ABCD17.ABCD18.BC19.ABCD20.CD

三、判断题√

1.√2.×

3.×

4.√5.×

6.×

7.√8.×

9.√10.×

11.√12.√13.√14.×

15.×

16.×

17.√18.×

19.×

20.√

1.汽油消费税应纳税额=（20+1+0.5）×

1388×

1.0=29842元

柴油消费税应纳税额=16×

1176×

0.8=15052.8元

合计消费税应纳税额=29842+15052.8=44894.8元

2.酒精厂代扣代缴消费税=（8000×

80+210×

20）/（1-5%）×

5%=33706.32元

酒厂消费税应纳税额=12000×

20%+20×

2000×

0.5=68000元

酒厂增值税销项税额=12000×

17%=40800元

酒厂增值税进项税额=8000×

80×

13%+210×

17%=83914元

酒厂增值税应纳税额=40800-83914=-43114元

3.关税应纳税额=240×

8%=19.2万元

进口组成计税价格=240×

（1+8%）/（1-10%）=288万元

进口消费税应纳税额=288×

10%=28.8万元

进口增值税应纳税额=288×

17%=48.96万元

国内增值税销项税额=[3.8×

80+160×

0.702/（1+17%）]×

17%=68万元

国内增值税进项税额=48.96+100×

17%=65.96万元

国内增值税应纳税额=68-65.96=2.04万元

4.消费税应纳税额=1000×

5%=50万元

增值税销项税额=170+23.4/（1+17%）×

17%=173.4万元

增值税进项税额=119+（3+0.5）×

7%=119.245万元

增值税应纳税额=173.4-119.245=54.155万元

营业税应纳税额=10×

3%+50×

5%=1.8万元

5.卷烟每条价格=36000/1.8/250=80元＞50元,∴比例税率为45%

消费税应纳税额=36000×

45%+18000×

0.015-150×

30%=16380万元

应补缴代扣代缴消费税=（42+8）/（1-30%）×

30%=21.428万元

增值税销项税额=36000×

17%=6120万元

增值税进项税额=68+42×

13%+3×

7%+1.36=75.03万元

增值税应纳税额=6120-75.03=6044.97万元

6.消费税应纳税额=0.5×

5+10×

5×

20%+1.17/（1+17%）×

0.2×

0.5+40×

20%+

20%+10×

0.5+0.024×

100=30.1万元

酒厂代扣代缴消费税=（3.5+1）/（1-10%）×

10%=0.5万元

增值税销项税额=[10×

5+1.17/（1+17%）]×

17%+40×

17%+2×

17%+0.3×

+9×

17%=25.5万元

增值税进项税额=（0.6+0.3）×

7%+1×

17%+2.72=2.953万元

增值税应纳税额=25.5-2.953=22.547万元

7.进口卷烟消费税=[7500×

（1+30）+1500×

0.015]/（1-45%）×

45%+1500×

0.015

=17768.18×

45%+22.5=8018.18万元

进口雪茄烟消费税=1250×

（1+30%）/（1-25%）×

25%=2166.67×

25%=541.67万元

进口化妆品消费税=4200×

（1+35%）/（1-30%）×

30%=8100×

30%=2430万元

进口消费税应纳税额合计=10989.85万元

进口卷烟增值税=17768.18×

17%=3020.9509万元

进口雪茄烟增值税=2166.67×

17%=368.33万元

进口化妆品增值税=8100×

17%=1377万元

进口增值税应纳税额合计=4765.92万元

国内增值税销项税额=（595+3100）/（1+17%）×

17%=536.8803万元

国内增值税进项税额=158×

17%=26.86万元

国内增值税应纳税额=536.8803-26.86=510.0203万元

消费税出口退税=158×

30%=47.4万元

增值税出口退税（先征后退）=158×

13%=20.54万元

8.怡人公司代扣代缴消费税=（60000+5000+25000）/（1-30%）×

30%=128571.43×

30%=38571.43元

消费税应纳税额=150000×

30%-[100000×

30%+38571.43-40000×

30%]=11571.4286元

增值税销项税额=150000×

17%=25500元

增值税进项税额=25000×

17%=4250元

增值税应纳税额=25500-4250=21250元

9.消费税应纳税额=625×

5%-（8+30-15）×

3%=30.56万元

增值税销项税额=625×

17%+9/（1+17%）×

17%=107.56万元

增值税进项税额=12+145×

17%=36.65万元

增值税应纳税额=107.56-36.65=70.91万元

10.每条价格=12000/8/250=60元＞50元，∴比例税率为45%

消费税应纳税额=12×

45%+8×

0.015-（6-2）×

30%=4.32万元

应代扣代缴消费税=（50+2+3+80×

0.015）/（1-45%）×

45%+80×

0.015=47.1818万元

1.消费税应纳税额=2.4×

0.5+0.025×

180+[2.2×

18+0.702/（1+17%）]20%+0.2×

0.5×

18+[1.6×

18+0.585/（1+17%）]×

20%+0.2×

18=27.8万元

增值税销项税额=2.2×

17%+[0.35×

180+3/（1+17%）]×

17%+40.2×

+29.3×

17%=20.550297万元

增值税进项税额=0.0306×

8+0.085×

5+3.4+6.46=10.5298万元

增值税应纳税额=20.550297-10.5298=10.020497万元

2.消费税应纳税额=[5×

10+0.117/（1+17%）]×

5%+5×

8×

5%=5.255万元

增值税销项税额=50.1×

17%+5×

17%+[（20.4+3）/（1+17%）×

17%]+10×

17%=21.267万元

增值税进项税额=13+1.2+1=15.2万元

增值税应纳税额=21.267-15.2=6.067万元

3.消费税：

（1）每条价格=6×

10/（1+35%.）=44.44元＜50元，∴比例税率为30%

消费税应纳税额=44.44×

0.025×

4×

30%+0.015×

4=4.44×

30%+0.06=1.3932万元

（2）销售卷烟每条价格=8000000/1000/250=32元＜50元，∴比例税率为30%

零售卷烟每条价格=234000/（1+17%）/20/250=40元＜50元，∴比例税率为30%

厂庆自产卷烟每条价格=50000/4/250=50元，∴比例税率为45%

消费税应纳税额=[800+23.4/（1+17%）]×

30%+5×

45%+（1000+20+4）×

=263.61万元

（3）A企业代扣代缴消费税=（20+8）/（1-30%）×

30%=12万元

（4）（5）扣除消费税已纳税金=12×

50%+（8+0.8×

50-0.8×

2）×

30%=19.92万元

消费税应纳税额=1.3932+263.61-6-13.92=245.0832万元

增值税：

增值税销项税额=4.44×

17%+[800+23.4/（1+17%）+5+25]×

17%=145.25548万元

增值税进项税额=8×

17^%+0.8×

50×

17%+51+2×

7%=59.3万元

增值税应纳税额=145.255-559.3=85.9555万元

4.消费税应纳税额=5.5341/（1+17%）×

5%+14.294×

5%+（8.30115+5.7915）/（1+17%）×

5%=1.58495万元

增值税销项税额=0.936/（1+17%）×

17%+4.73×

17%+2.53708+1.2045×

=5.52483万元

增值税进项税额=25.8×

17%+9.9×

17%=6.069万元

增值税应纳税额=5.52483-6.069=-0.54417万元

5.消费税出口退税（免税）=1176×

180×

0.8=169344元

消费税应纳税额=1176×

90×

0.8+1176×

（160+18）×

0.8=252134.4元

增值税出口不得免征和抵扣税额=1100736×

（17%-13%）=44029.44元

增值税免抵退税额=1100736×

13%=143095.68元

增值税销项税额=97161.12+（997248+118540.8）×

17%=286845.216元

增值税进项税额=68340元

当期增值税应纳税额=286845.216-（68340-44029.44）=262534.656元

任务4营业税纳税实务

1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.C8.D9.C10.D

11.D12.A13.C（答案C改为276298.9691）14.A15.A16.B17.A18.C19.A20.B

1.AB2.ABC3.AB4.CD5.ABCD

6.CD7.ABC8.CD9.ACD10.ABCD

11.ABCD12.AB13.BCD14.ABCD15.BCD

16.AB17.BC18.ABD19.AB20.ABD

三、判断题

1.√2.√3.×

4.×

5.×

7.√8.√9.√10.√

11.√12.×

13.×

14.√15.×

16.√17.×

1.营业税应纳税额=（5+8）×

20%+9×

5%=3.05元

2.营业税应纳税额=（8600+200+240）×

3%+160×

5%=279.2万元

3.营业税应纳税额=（600+8）×

5%+14×

5%+（860-800）×

5%

+5000×

4.8%×

2/12×

10%×

5%+1500×

5.4%×

5%=38.35万元

代扣代缴营业税=40×

90%×

4.甲公司营业税应纳税额=（16000-7000）3%+2200×

5%=380万元

甲公司应代扣代缴营业税=7000×

3%=210万元

房地产开发公司营业税应纳税额=4000×

5%=200万元

5.增值税应纳税额=1/（1+3%）×

3%=0.030928万元

营业税应纳税额=（80+5+50+2+0.5）×

5%+6×

20%-9/（1+17%）×

17%=6.767308万元

6.值税应纳税额=20/（1+3%）×

3%=0.582524万元

营业税应纳税额=[（179-50）+（100-30）+50+1]×

3%+30×

5%=9万元

7.代扣代缴营业税=50×

5%=2.5万元

营业税应纳税额=（400+800）/2×

2.12%×

5%/12+（300-50）×

5%=12.553万元

8.增值税应纳税额=2.08/（1+3%）×

3%=0.06058万元

营业税应纳税额=（6+0.9+5）×

5%+（2+2）×

20%=1.395万元

城建税=（0.06058+1.395）×

5%=0.072779万元

教育费附加=（0.06058+1.395）×

3%=0.0436674万元

9.代扣代缴营业税=（1000+200+30）×

3%=36.9万元

营业税应纳税额=[（4000-1000）+（500-200）+（100-30）]×

3%=101.1万元

10.增值税应纳税额=6/（1+3%）×

3%=0.171476万元

营业税应纳税额=[120+5+80+1000×

（1+8%）/（1-3%）]×

3%+2×

5%+1450×

=112.152062万元

任务5城市维护建设税纳税实务

1.C2.D3.B4.B5.D

1.ABC2.ABCD3.AD4.BCD5.BD.

2.√3.×

4.√5.√

1.组成计税价格=[86+46.8/（1+17%）]/（1-30%）=180万元

消费税应纳税额=180×

30%=54万元

城建税=54×

7%+46.8/（1+17%）×

17%×

7%=4.256万元

教育费附加=54×

3%+46.8/（1+17%）×

3%=1.824万元

2.补交营业税=58万元

营业税滞纳金=58×

0.5‰=1.45万元

营业税罚款=58万元

补交城建税=58×

7%=4.06万元

城建税滞纳金=4.06×

0.5‰=0.1015万元

城建税罚款=58×

3.城建税应纳税额=（10+30+6）×

5%=2.3万元

教育费附加应纳税额=（10+30+6）×

3%=1.38万元

任务6　关税纳税实务

1.B2.D3.C4.A5.C6.A7.C8.A9.D10.A

1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABD

6.AB7.AC8.ABC9.ABD10.BD

8.×

9.×

10.√

1.关税完税价格=300×

7+50+30+20=2200万元

关税应纳税额=2200×

5%=110万元

2.

（1）关税完税价格=30×

15×

[（1+2%）×

（1+3‰）]=460.377万元

进口关税应纳税额=460.377×

60%=276.2262万元

组成计税价格=（460.377+276.2262）/（1-12%）=837.04909万元

进口消费税应纳税额=837.04909×

12%=100.445891万元

进口增值税应纳税额=837.04909×

17%=142.298345万元

（2）关税完税价格=20+3=23万元

进口关税应纳税额=23×

20%=4.6万元

进口增值税应纳税额=（23+4.6）×

17%=4.692万元

（3）国内增值税销项税额=40.95/（1+17%）×

24×

17%=142.8万元

国内增值税进项税额=142.298345×

28/30+4.692+9×

7%=138.133747万元

国内增值税应纳税额=142.8-138.133747=4.666253万元

3.

（1）计算进口环节应缴纳的关税税额、消费税税额和增值税税额

关税完税价格=220+20+11=251万元

关税应纳税额=251×

20%=50.2万元

进口组成计税价格=（251+50.2）/（1-30%）=430.285714万元

进口消费税应纳税额=430.285