财务管理制度.docx

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财务管理制度

2019年财务管理制度

2019年4月

1范围

本规定适用于公司及子公司的会计核算。

2规范性引用文件

下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。

凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。

凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。

Q/FEG218004成本管理标准

Q/FEG217011货币资金管理标准

Q/FEG217005-2019财务报告编制与披露管理标准

财政部/国家档案局[1998]32号会计档案管理办法

中华人民共和国会计法

企业会计准则

3管理职责

3.1财务部职责

负责会计核算工作。

财务部应根据本规定相关要求，结合公司经营特点，制定具体财务核算管理流程，并组织实施。

财务总监负责组织公司相关职能部门和负有管理责任的各岗位人员执行本规定。

3.2其他部门职责

其他部门负责按要求提供会计核算所需的原始单据。

4管理内容及方法

4.1会计政策、会计估计

4.1.1会计政策、会计估计的定义

会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法；会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

4.1.2外币业务计价方式

对发生的外币业务，采用业务发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折合为人民币记账。

资产负债表日，外币货币性项目按中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算，由此产生的汇兑损益，除可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化计入相关资产成本外，其余计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算，不改变记账本位币金额。

4.1.3货币资金

货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

库存现金核算企业的库存现金，银行存款核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

其他货币资金核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、银行承兑汇票保证金、保函保证金等其他货币资金。

库存现金设置《现金日记账》，根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

银行存款按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置《银行存款日记账》，根据记账凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

公司出纳会计根据当日实际资金发生情况于次日上午填制《资金日报表》，并上交财务总监。

《银行存款日记账》应定期与《银行对账单》核对，至少每月核对一次，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制《银行存款余额调节表》调节相符，并由财务经理签字确认。

其他货币资金按类别和开户银行明细核算，每月核算清理。

4.1.4应收款项

应收款项（包括应收账款、预付款项、其他应收款）按合同或协议价款作为初始入账金额。

坏账准备计提方法：

a）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项见表1；

b）按组合计提坏账准备应收款项见表2；

组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的见表3。

c）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款见表4。

资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。

本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

应收票据核算因销售商品、提供劳务等而收到汇票票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，按出票单位进行明细核算。

应收票据应当按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》关于应收项目的减值计提要求，根据其信用风险特征考虑风险问题。

对于收到的商业承兑汇票，应按照账龄连续计算的原则对应收票据计提坏账准备。

应收账款核算因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

预付账款核算按照合同规定预付的款项。

其他应收款核算除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

坏账准备核算应收账款、预付账款、其他应收款等应收款项的坏账准备。

坏账损失核算采用备抵法，在资产负债表日，除对列入合并范围内母子公司之间应收款项或有确凿证据表明不存在减值的应收款项不计提坏账准备之外，应收款项按账龄分析法计提坏账准备。

应收股利核算应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润，按被投资单位进行明细核算。

应收利息核算交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息，按借款人或被投资单位进行明细核算。

4.1.5金融资产

金融资产应当按照公允价值进行初始计量，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接进入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。

交易性金融资产核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值。

期末按公允价值计量，公允价值变动形成的利得或损失，直接计入当期损益。

可供出售金融资产核算持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

期末按公允价值计量，公允价值变动形成的利得或损失，计入资本公积。

持有至到期投资核算持有至到期投资的摊余成本。

金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除套期保值外，应作如下处理：

a）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动形成的利得或损失，直接计入当期损益；

b）供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和汇兑差额进入当期损益外，应当直接计入“资本公积－其他资本公积”，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。

以摊余成本计量的金融资产，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。

4.1.6存货

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

主要包括原材料、委托加工物资、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品、发出商品等。

原材料核算库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

原材料按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

产成品核算库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品、存放在办事处准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品。

产成品按种类、品种和规格等进行明细核算。

发出商品核算未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）。

发出商品按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。

委托加工物资核算委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。

在产品核算进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。

存货应当按照历史成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

资产负债表日，应当按照成本与可变现净值孰低计量。

存货入库按实际成本计价，出库采用加权平均法。

低值易耗品于领用时采用一次摊销法。

存货计价方法一经确定，不得随意变更。

存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法（采用员工工时进行分配）。

制造费用包括生产车间发生的各项间接费用。

在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照相对最合理的方法在各种产品之间进行分配。

对外委托加工的存货成本包括原材料成本、委外加工费，通过委托加工物资核算。

存货的成本核算方法，参照《成本管理标准》执行。

存货的盘存采用永续盘存制。

相关部门应及时录入收发单据，使存货收、发、存数量处于即时控制状态；仓库应每年至少一次对存货进行全部盘点。

资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。

年末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因被淘汰、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因导致成本高于可变现净值的部分，提取存货跌价准备。

存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。

其中：

对于产成品、用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；对于资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值。

对于已计提跌价准备后以前减记存货价值的影响因素已经消失，对应冲回原已计提的跌价准备，计入资产减值损失，属于发生销售的情况时对应冲减主营业务成本，冲回、冲减以原已计提数额为限。

4.1.7投资性房地产

投资性房地产包括已出租的房屋建筑物及土地使用权，按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，按其预计使用寿命及净残值率对房屋建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。

投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊销）率列示如表5：

投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，本公司将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。

自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，本公司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。

发生转换时，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

资产负债表日，若投资性房地产的可收回金额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。

投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

4.1.8固定资产

固定资产指同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

固定资产初始计量，应按照取得时的实际成本入账，即构建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。

固定资产的后续计量，应当根据与固定资产有关的经济利益预期实现方式，以及考虑产业设备特点或研发设备税收优惠政策合理选择折旧方法，但无特殊情况，原则采用年限平均法，净残值按照原值的5%计算。

采用年限平均法具体类别固定资产的折旧年限如表6。

注：

对加速折旧的机器设备件等，公司应向主管税务机关报告备案

除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外，应对所有固定资产计提折旧。

固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资