所得税会计练习题文档格式.docx
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A.4.8
B.12
5.甲企业20X3年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限为10
年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。
20X7年年末，甲企业对该项管理用固定资产
进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。
并假定20X9年年末，该项固定资产的
可收回金额为1700万元。
甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的
所得税税率为25%;
预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；
甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20X9年年末递延所得税资产”科目余额为（）万元。
A.借方50
B.借方75
C.借方100
D.借方125
股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。
2006年实现利润总额500万元，
所得税税率为33%,B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，
国债利息收入30万元，B公司年初预计负债一一应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。
B公司2006年
净利润为（）万元。
339.95
7.甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2006年前所得税税率为30%，从2006
年1月1日起适用所得税税率为33%。
2006年初库存商品的账面余额为40万元，已提跌价准备为2万元，固定资产折余价值为130万元，已提减值准备15万元。
2006年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提跌价准备5万元，固定
资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。
假定无其他纳税调整事项，则2006
年末递延所得税资产”的余额为（）万元。
8.25
8.甲公司2006年期末递延所得税负债”账户贷方余额为万元，适用的所得税税率为33%。
甲公司只有一项暂时性差异，即2005年12月购入固定资产一台，原值为800万元，会计和税法均按5年计提折旧，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧。
不考虑净残值因素。
则2007年末递延所得税负债”科目余额为（）万元。
9.2008年5月6日，A企业以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得
B公司净资产，当日B公司的存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；
其
他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。
B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。
假定合并前A公司和B公司属于非同一
控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A
企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）万元。
800
825
775
10.甲公司2007年初递延所得税负债”科目的贷方余额为165万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），2007年适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新所得税法规
定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。
2007年末固定资产的账面
价值为6000万元，计税基础为5800万元，2007年确认销售商品提供售后服务的预计负债为100万元，（年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0）。
甲公司预计会
持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
则甲公司2007年末确认递延所得税时应做
的会计分录为（）。
A.
借：
递延所得税负债140
贷：
所得税费用140
B.
递延所得税负债66
递延所得税资产33
所得税费用99
C.
递延所得税负债115
递延所得税资产25
D.
所得税费用90
递延所得税负债115
11.某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率33%，该企业2006年度实现
利润总额为1000万元，当年取得国债利息收入60万元，将高于银行同期利率而多支付的
借款费用20万元全部记入财务费用，支付税收罚款2万元，实际发放工资超过规定的计税
工资总额30万元（假定不考虑三项经费的计提）。
当期列入销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。
该企业本期应交所得税是（）万元。
B.600
企业2008年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，
开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万
元，2008年底该无形资产达到预定用途，形成的无形资产，预计使用年限为5年，采用直
线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。
税法规定企业为开发新技术、新产
品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的
基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%
摊销。
假定该项无形资产从2009年1月开始摊销，2009年税前会计利润为2000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。
A.企业2009年的应交所得税为万元，不存在递延所得税的处理
B.企业2009年的应交所得税为万元，不存在递延所得税的处理
C.企业2009年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债万元
D.企业2009年的应交所得税为万元，同时确认递延所得税负债万元
公司2007年实现税前利润11250万元。
当年存货项目发生可抵扣暂时性差异1125万元，
固定资产项目发生应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备产生的可抵扣暂时性差异
750万元。
假定该公司2007年的所得税税率为33%，2008年的所得税税率为25%。
则A公司，2007年的应交所得税为（）万元。
687.75
14.某公司自20刃年1月1日开始采用企业会计准则。
20>
7年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%,自20X8年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。
20X7年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：
（1）当期计提存货跌价准备700万元;
（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定，资产在持有
期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；
（3）当年确认持有至
到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司20X7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司20X7年度所得税费用
为（）万元。
15•甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000
万元，适用的所得税率为33%，已知至2008年1月1日起，适用的所得税率变更为25%,
2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：
（1）本期计提国债利息收
入500万元；
（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；
（3）年末持有的
可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（）万元。
B.1060
16•按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法不正确的是（）。
A.按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按
照可抵扣暂时性差异的原则处理
B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，也应当计入所得
税费用
C•与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公
积（其他资本公积）
D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债
或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确
认的商誉
17.长城公司拥有黄河公司70%有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。
8年
9月长城公司以9500万元将自产产品一批销售给黄河公司。
该批产品在长城公司的生产成
本为8500万。
至20X9年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%。
假定涉及商
品未发生减值。
两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。
税
法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。
为此在合并财务报表中应确认（）。
A.递延所得税资产125万元
B.递延所得税负债125万元
C•递延所得税资产250万元
D.递延所得税负债250万元
公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。
采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。
2007年及以前期间适用的所得税税率为
33%，按照2007年颁布的新企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。
2007年12月31日的应确认的递延所得税负债金额为（）万元。
A.—
B.1.58
下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（）。
A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允
价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100
万元
B.—项可供出售金融资产，企业最初以1000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础
均为1000万元，当期期末确认公允价值上升50万元，会计账面价值为1050万元，而其计
税基础依然为1000万元
C•一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定
按直线法计提折旧，会计与税法都规定使用年限为10年，净残值为0。
一年后，该投资性
房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元
D.企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公
允价值为2600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基
础为0
E.不符合三新政策的企业自行研发的无形资产对应的账面价值和计税基础不同
2•下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。
A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。
则该预计负债的
账面价值为100万元，计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为I000万元，
计税基础也是I000万元
C.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，
但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价
值为80万元，计税基础为0
D.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，
如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计
税基础也是80万元
E•某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元，尚未支付。
按照税法
规定可于当期扣除的部分为170万元。
则应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元
3•下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（）。
B.预收款项
D.预计负债
E.应付职工薪酬
4•下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。
A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以
可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产
B.企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产
C.企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
D.企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递
延所得税资产
E.只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
5•下列资产项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。
A.存货
B.固定资产
C.无形资产
D.交易性金融资产
E.长期股权投资
公司为2006年新成立的公司，2006年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可
用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
2007年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生
足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。
2007年适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的
新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。
2008年实现税
前利润1200万元，2008年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税
所得额弥补剩余亏损。
不考虑其他因素，则下列说法正确的有（）。
年末应确认的递延所得税资产990万元
年末利润表的所得税费用为0万元
年转回递延所得税资产264万元
年末的递延所得税资产余额为550万元
年末当期应交所得税为0万元
7•以下业务不影响递延所得税资产”的有（）。
A.资产减值准备的计提
B.非公益性捐赠支出
C.国债利息收入
D.税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准
E.对产品计提产品质量保证金
8•依据新企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
A.应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债
B.应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债
c•与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入
所有者权益
D.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收
回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化
后的新税率计算确定
E•无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债都不要求折现
9•下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有（）。
A•采用公允价值模式投资性房地产资产转让的净收益
B.国债的利息收入
C.广告宣传费支出
D.持有的可供出售金融资产公允价值变动
E.权益法下长期股权投资确认的投资收益
10•按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用正确的处理方法有（）。
A.计入所得税费用
B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公
积
E•按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按
11.按照我国企业会计准则的规定，下列有关所得税的表述正确的有（）。
A.企业因吸收合并取得的资产产生的暂时性差异，不应予以确认
B.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
C•与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本
公积）
D.内部研发形成的无形资产，如果该研发项目不享受税收优惠，则在形成无形资产时，计税
基础与账面价值一般是相同的
E•固定资产在取得时，一般其入账价值与计税基础是相同的，不产生暂时性差异
12.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的有（）。
A.企业自行研究开发的专利权
B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
C•因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
E•期末按公允价值调减交易性金融资产的金额
1•某公司2005年12月1日购入设备一台，原值200万元，净残值为零。
税法规定采用年限平均法，折旧年限5年；
会计规定采用年数总和法，折旧年限3年。
税前会计利润各年均为
1000万元，企业在2005年及以前年度没有产生过暂时性差异及进行相关的核算，2006年、
2007年所得税率为33%,2008年以后所得税率为25%（非预期税率）。
要求：
做2006、2007、2008三年所得税的相关分录（包括所得税的计提及暂时性差异的相关处理，不需要做支付所得税的分录）
2•甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25%；
2008年初递延所得税
资产为万元，其中存货项目余额万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15
2008年初递延所得税负债为万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。
本年度实现利润总额500万元，2008年有关所得税资料
（1）2007年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1万元，债券面值1000万元，
每年3月31日付息，到期还本，票面年利率6%，实际年利率4%。
甲公司划分为持有至到
期投资。
税法规定，国库券利息收入免征所得税。
（2）因发生违法经营被罚款10万元。
（3）因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣）。
（4）企业于2006年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。
假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值
为零。
2008年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
（5）存货年初和年末的账面余额均为1000万元。
本年转回存货跌价准备70万元，使存货
跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。
税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
（6）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预
计负债余额为80万元。
税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
（7）至2007年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
（8）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
（1）计算2008年持有至到期投资利息收入。
（2）计算2008年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。
（3）计算甲公司2008年应交所得税。
（4）计算2008年递延所得税金额。
（5）计算2008年所得税费用金额。
（6）编制甲公司所得税的会计分录。
公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
A公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务
（1）A公司2008年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。
A
公司2008年实现销售收入5000万元。
2009年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。
A公司2009年实
现销售收入5000万元。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后
纳税年度结转扣除。
（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。
A公司因产品保修承诺在2008
年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。
2008年没有实际发生产
品保修费用支出。
2009年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2009年度利润表
中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。
税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
（3）A公司2007年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年
限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。
2009年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回
金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。
（4）2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交易性金融资产
公允价值为650万元，2009年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。
（1）计算2008年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得
税相关的会计分录；
（2）计算2009年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得
税相关的会计分录。
四、综合题
1•甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得
税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备计提比例为4%,按应收
款项期末余额的5%。
计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备
均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
（1）2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元,2006年末市价10元,按新准则划分为交易性金融资产，按公允价值后续计量，并追溯调整。
⑵甲公司于2005年12月31日将一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值
（使用年限、折旧方法均与税
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