经济效益审计考点归纳.docx
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经济效益审计考点归纳
经济效益审计考点
第一章经济效益基本理论
第一节经济效益的构成
一、经济效益的概念：
投入与产出的比较构成经济效益。
二、经济效益的构成
构成
方式
举例或公式
适用范围及优缺点、特点
投入
消耗
材料消耗、折旧、修理费
占用
存货储备、固定资产净值
产出
有形成果
无形成果
投入与产出比较
相减比较
收入―成本费用＝利税
现金净流量―原投资额＝净现值
属于绝对数指标，能反映经济效益规模的大小（可以纵向比较），但不能在不同经济活动主体之间进行比较，尤其不能在规模不同的主体之间进行比较。
相除比较
成本费用╱收入＝收入费用率
相对数指标，不能直接反映经济效益的规模，但能反映经济效益的水平和程度。
其特点是剔除了经济活动规模大小的影响，便于在规模不同的主体之间进行比较。
结合比较
（收入―成本费用）╱资金占用＝总资产报酬率
原投资额╱（现金注入量―现金流出量）＝投资回收期
与相除比较相同。
三E
效率
产出量变动╱投入量变动
花得好
效果
（产出2―产出1）╱投入1
花得值
经济
（投入2―投入1）╱产出1
花得少（资源节约性）
三、正确理解经济效益的概念
（一）不同部门经济效益的特点
（二）经济效益和利润的关系
四、经济效益层次的划分
对于有利于宏观经济效益提高，而微观经济效益暂时不明显的经济活动，一般可作肯定的评价。
第二节经济效益审计的概念要素
二、经济效益审计的概念要素
效益审计概念要素
具体内容
审计主体及其分工
政府审计：
负责政府绩效审计、固定资产营运效益审计、国家建设项目经济效益审计
内审机构：
负责本企业经营管理审计、固定资产投资效益审计、内部控制检查、财务收支效益审计
民间审计：
管理咨询、投资咨询、经济效益鉴证
审计对象客体
受法律授权和审计手段的限制，我国经济效益审计的对象是：
财政财务收支，经营管理活动和资产、负债、损益，内部控制制度、建设项目和投资项目计划、预算、方案等也是效益审计的对象
审计目的
经济效益审计的目的是经济环境决定的
直接目的是财政财务收支活动的有效性、合理性、可行性；最终目的是促进授权人和委托人提高经济效益，降低管理、经营和投资的风险。
审计职能
其主要职能是经济评价
审计方法
第三节经济效益审计的分类和特征
一、经济效益审计的分类
分类依据
分类结果
含义
特点
适用范围
具体内容
按审计对象层次划分
宏观经济效益审计
宏观效益审计的内容范围：
①②③④⑤⑥
微观经济效益审计
①②③
按审计范围划分
全面效益审计
以审计对象经济效益实现全过程和全部因素为审计范围的效益审计。
①②③④
长期亏损，面临破产的企业，以扭亏为盈为目的
局部效益审计
以审计对象的部分经济活动或部分影响因素为审计范围的效益审计
①②
项目效益审计
以某一特定项目即一次性的经济活动为审计对象的效益审计
二、经济效益的特征
（一）效益审计与财务审计的比较
（二）经济效益审计的基本特征
基本特征
含义
表现或原因
建设性
效益审计的目的在于帮助企业单位提高未来的经济效益
风险性
效益审计结论与被审计单位实际情况不相符合的可能性
第四节经济效益审计的客观基础
一、现代政府绩效审计的产生与发展
1、二次大战后欧美一些国家经历战争创伤，百废待兴，财政税收和支出的规模大量膨胀，广大纳税人及其代表要求对支出的效果进行评价。
2、20世纪中叶，一些国家改革预算制度，由传统的预算方法改为零基预算的方法，要求国家审计机关对零基预算中的每一个预算项目的绩效进行审计，将审计的结果向议会报告团，作为审批政府预算的依据。
3、西方纳税人民主意识的增强，形成对政府问责的要求，普遍关注政府对纳税资金的使用情况
二、社会审计从事的外向型管理审计的兴起
1、随着社会经济的发展和民主制度的完善，受托经济责任逐渐由受托财务责任发展到受托管理责任，管理审计由此产生
2、根据服务对象不同，社会审计可以从事外向型管理审计，也可以从事内向型管理审计
3、外向型管理审计产生的客观基础包括：
（1）
（2）（3）（4）
第二章经济效益审计程序
第一经济效益审计程序的特点
特点
具体要求
建立审计项目需要选择
审计方案应分层编制
审计取证比较复杂
书面证据、实物证据一环境证据并存
现实证据与趋势证据并存
结果证据与过程证据并存
建设性与风险性的审计报告
审计报告的建设性
审计报告的风险性
后续审计
第三节审计项目的选择和建立
一、审计立项的种类
分类依据
类别
按否主动选择审计对象分类
主动立项
被动立项
按审计关系分类
授权立项
委托立项
二、我国现阶段选择效益审计的常见项目
1、重要的资源损失和浪费；
2、管理中的薄弱环节；
3、财务审计延伸的经济效益问题；
4、需要进行评价的决策和方案
5、经济责任审计中的经济业绩和经济责任的效益
评价；
6、有关部门委托或上级管理层交办的事项。
第四节经济效益审计计划
项目计划层次
作用
计划内容
项目计划大纲
轮廓、纲要性的计划要点
项目名称、来源、被审单位、审计目标范围、人员组成和时间
项目实施方案
划分分项目及审计资源初步配置
各分项目的审计内容及资源安排
项目作业方案
按分项目编织实施审计活动的指南
分项目包含的审计要点及其具体测试要求
范围和方法
第三章经济效益审计评价标准
第一节经济效益审计评价标准的特点和确定原则
经济效益审计评价标准的特点
序号
特点
含义
1
多维性
2
可控性
3
动态性
4
指导性
第三节经济效益审计评价指标体系
企业国有资本效绩评价指标体系
第五章企业经济效益综合评价
企业综合经济效益评价的模式
审计模式
方法原理
适用范围
以制度为导向
根据内控制度与效益、风险的因果关系
控制环境较好，审计范围较大、影响因素较多而审计资源又相对不足的审计项目
以结果为导向
以结果为线索追踪导致结果的原因
审计范围不大，影响因素不多的中小型企业
以问题为导向
以暴露的突出问题为线索追查发生的原因
重大问题已暴露的中小型企业
以业务为导向
以重大业务为线索，以局部代替全面审计
重大业务不多的中小企业
以风险为导向
按风险评估结果确定审计的内容和重点
范围较大，审计风险要求高的项目
第三节企业综合经济效益审计评价的实务类型
一、企业领导人任期经济责任审计
（一）任期经济责任内容与审计范围
1、资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性评价，包括资产质量评价（财务收支效益性审计）
2、任期责任目标完成情况或经济业绩评价：
测算指标，对比标准，进行评价（财务收支效益性审计）
3、重大经济决策（管理审计）
4、财经法纪和廉政纪律遵守情况（遵循性审计）
5、内部控制审计（管理审计）
（二）评价原则
（1）
（2）（3）（4）
二、以结果为导向的审计模式—财务报表延伸的经济效益审计
（一）理论依据
（二）特点及适用性
1、与财务收支审计密切衔接，是企业资产负债审计的合理延伸，有利于节约审计资源的超耗费，提高审计工作效率；
2、不能代替经济效益审计，但能够缩小详细审计的范围和工作量；
3、主要适用于：
（1）被审单位内部控制不足依赖，无法采用制度为导向的审计模式；
（2）审计组能力单一，缺乏对营销、工程技术审查的方法和能力；
（3）被审单位能够提供连续三年正规财务报告，并且会计政策无重大变化。
（三）一般程序
1、验证被审单位连续三年财务报表的一贯、公允和合法性；
2、编制动态比较财务报表，分析各项指标的变动趋势和原因；
3、测算各项评价指标，对比标准进行评价；
4、根据以上2和3，对被审单位财务收支效益性进行评价，并指出其主要影响因素和进一步详细审计的方向。
第六章企业资本运营效益审计
第一节资本营运风险及审计目的
资本营运的运行风险：
第七章资源利用效益审计
第二节人力资源开发利用的审计
（一）劳动生产率的分解审查
期间产值
全员产值劳动生产率=
期间平均全员人数
期间产值生产人员平均人数
生产人员平均人数平均全员人数
期间产值期间工时总数
期间工时总数生产人员平均人数
（能力利用）（时间利用）（数量利用）
（二）人力资源的投入、产出关系
数量利用
人力资源时间利用劳动成果
能力利用
投入产出
劳动生产率
（三）企业劳动时间利用评价
制度内经营工作时间数
制度工时利用率=
制度内工时数
=出勤工时数╳制度内经营工作时间数
制度工时数出勤工时数
=出勤率╳作业率
（四）劳动生产率审查工作底稿
序号
项目
上年
本年
差异（+—）
1
全员劳动生产率
2
全员人数
3
生产工人人数
4
生产工人比重（3）/
（2）
5
全年工时总数
6
人均全年工时（5）/（3）
7
总产值
8
人均全年产值（7）/（3）
9
单位工时产值（8）/（6）
评价与建议：
第三节设备、材料和能源利用审计
1、设备利用效益审计的评价指标
（1）设备生产率＝产品产量（或定额工时）╱使用设备平均数量＝
产品产量实际运转数量总台时
使用设备平均数量实际运转数量总台时
实际运转数量总台时产品产量
使用设备平均数量实际运转数量总台时
＝设备利用率╳单台设备台时╳台时产量
分别为设备数量利用、设备时间利用和设备能力利用。
（2）设备利用系数＝标准产品折合产量╱有效生产能力╳规定工作时间
2、原材料和能源利用审计
评价指标：
原材料利用率=构成产品实体的材料重量或数量╱实际消耗的材料重量或数量
能源弹性系数=能耗年增长率╱产值年增长率
单项能耗=某种能源总耗量╱产品产量
综合能耗=各种能源总耗量（大卡）╱产品产量
第四节资金利用效益审计
1、总资产报酬率的分解审查
总资产报酬率＝（利润总额+利息支出）/资产平均总额
利润+利息营业利润营业收入
＝营业利润╳营业收入╳资产平均总额
＝利润报酬系数╳销售利润率╳资金周转总次数
总资产报酬率审查底稿
序号
项目
上年
本年
差异（+—）
1
总资产报酬率
2
利润
3
利息
4
营业利润
5
利润报酬系数
6
营业收入
7
销售利润率
8
资产平均总额
9
资金周转总次数
评价与建议：
2、资金周转速度审查：
以存货周转率为例
指标
周转额
占用额
周转次数
周转天数
总指标（存货）
产品销售收入
平均存货余额
产品销售收入╱平均存货余额
计算期天数╱存货周转次数
原材料
本期材料费用
原材料平均余额
本期材料费用╱原材料平均余
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