第四章金融资产习题及答案Word格式文档下载.docx

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债券面值B:

债券面值加相关交易费用

C:

债券公允价值D:

债券公允价值加相关交易费用

4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面价值转入（A）

应收账款B:

其他应收款

预收账款D:

预付账款

5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费300元。

股票的买价中包括了每股0.2元已宣告但尚未派发的现金股利。

该股票的初始确认金融为（B）元。

68000B:

68300C:

72000D:

72300

&

已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢

复投资的账面价值，但应当以（D）0

投资的公允价值为限B:

投资的面值为限

初始投资成本为限D:

已计提的减值准备为限

二、多项选择题

1、下列项目中，属于金融资产的有（ABCD）

A.库存现金B.持有至到期投资

C•应收款项D.长期股权投资

2、“持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有（ACE）

A.成本B.公允价值变动C.利息调整D.损益调整E.应计利息

3、下列会计方法中，属于坏账损失估计方法的有（ABC）

A.应收账款余额百分比法B.账龄分析法C.销货百分比法

D.年数总和法E.双倍余额百分比法

三、判断题

1、企业取得的交易性金融资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易性金融资产一成本”科目。

（X）

2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入其初始确认金额。

（V）

3、可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末不能计提减值准备。

4、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也通过“应收账款”科目核算。

5、预付款项情况不多的企业，也可不单独设置“预付账款”业务，而将预付的款项直接记入““应收账款”科目。

四、业务题

业务题

（一）

2010年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元,5月30日，甲公司收到现金股利20万元。

2010年6月30日该股票每股市价为3.2元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日,甲公司收到分派的现金股利。

至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2011年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

【要求】

（1）编制上述经济业务的会计分录。

（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

答案：

（1）

5月10日：

购买股票

借:

交易性金融资产---成本600

应收股利20

投资收益6

贷：

银行存款626

5月30日：

收到购买前已宣告的股利

银行存款20

贷:

6月30日股票市价每股上涨0.2元

借：

交易性金融资产--公允价值变动40

公允价值变动损益40

8月10日，确认持有期间实现的股利：

投资收益40

8月20日收到现金股利:

银行存款40

应收股利40

12月31日，公允价值发生变动：

交易性金融资产--公允价值变动80

公允价值变动损益80

08年1月3日，出售交易性金融资产：

银行存款630

投资收益90

交易性金融资产――成本600

――公允价值变动120

同时结转持有期间已确认的公允价值变动损益

公允价值变动损益120

投资收益120

业务题

（二）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。

甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。

甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下：

（1）2006年12月31日，以21909.2万元的价格购入乙公司于2001年1

月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，

付息日为每年1月1日，票面年利率为6%实际年利率为

5%未发生其他相关税费。

（2）2007年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（3）2007年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价

（4）2008年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（5）2008年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（6）2009年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（7）2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（8）2010年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（9）2010年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（10）2011年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息,存入银行。

（假定各年实际利率均为5%不考虑其他因素。

）

【要求】逐笔编制上述各项业务的会计分录

（1）06年12月31日，购入债券：

持有至到期的投资---成本20000

---利息调整709.2

应收利息1200

银行存款21909.2

（2）07年1月1日，收到乙公司发放的债券利息：

银行存款1200

（3）07年12月31日，计提债券利息，摊销溢价：

持有至到期的投资---利息调整164.54

（4）2008年1月1日，收到债券利息：

（5）2008年12月31日，计提债券利息：

投资收益1027.23

持有至到期投资一利息调整172.77

（6）2009年1月1日，收到债券利息：

（7）2009年12月31日，计提债券利息：

投资收益1018.59

持有至到期投资一利息调整181.41

（8）2010年1月1日，收到债券利息：

（9）2010年12月31日，计提债券利息:

投资收益1009.52

持有至到期投资一利息调整190.48

（10）2011年1月1日，该债券到期:

银行存款21200

持有至到期的投资---成本20000

业务题（三）

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面利率为5%

每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

A公

司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。

A公司购入后将其划分为持有至到期的投资。

购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息。

2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。

2008年1月2日，A公

司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。

【要求】编制A公司从2007年1月1日至2008年1月2日上述有关业务的会计分录

答：

2007年1月1日：

持有至到期投资---成本1000

应收利息50

银行存款1015.35

持有至到期投资---利息调整34.65

2007年1月5日：

银行存款50

2007年12月31日:

07年应收利息=1000*5%^50

07年实际利息收入=（1000-34.65）*6%^57.92

持有至到期投资---利息调整7.92

投资收益57.92

持有至到期投资减值：

07年12月31日，“持有至到期投资”的账面值二1000-34.65+7.92=973.27

07年应计提的减值金额=973.27-930=43.27

资产减值损失43.27

持有至到期投资减值准备43.27

如以后价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。

作相反会计分录。

持有至到期投资的重分类：

08年1月2日：

可供出售金融资产---成本1000

持有至到期投资---利息调整26.73

资本公积5

持有至到期投资---成本1000

可供出售金融资产---利息调整75

业务题（四）

安信公司向乙公司1月5日销售一批商品，按照价目表上标明的价格计算,其售价为30000元，增值税5100元，乙公司1月20日支付货款给安信公司。

请按要求为安信公司编制相应会计分录:

1）1月5日销售商品时：

2）1月20日收到货款时：

3）如果上述商品是批量销售，安信公司给予乙公司10%勺商业折扣，则安信公司1月5日的会计分录为：

4）如果安信公司在货物销售时为鼓励债务人尽快付款，在合同中承诺给予购货方如下现金折扣条件：

2/10,1/20,n/30。

假定折扣时不考虑增值税。

贝U月20日收到货款时：

1）借：

应收账款35100