AEO（一般认证）认证手册海关认证规范.docx

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AEO总手册

海关认证企业标准操作规范

海关认证企业标准操作规范

（一般认证）

一、内部控制标准

（-）组织机构控制

1,内部组织架构

指定高级管理人员负责关务，对企业认证建立书面或者电子档案。

要求企业提供公司管理层职责分工的书面文件，审核企业是否有高级管理人员负责海关事务，该高级管理人员的姓名、职位等相关信息，并进行面谈了解海关事务运行情况。

要求企业提供企业认证的书面或者电子档案，并进行查阅。

2,海关业务培训

（1） 企业应当建立海关法律法规等相关管理规定的内部培训制度。

要求企业提供公司内部培训制度的书面文件，查阅是否有海关法律法规等内容。

（2） 法定代表人或其授权人员、负责关务的高级管理人员应当每年至少参加1次海关法律法规等相关管理规定的内部培训，及时了解、掌握相关管理规定。

要求企业提供公司内部培训记录，查阅法定代表人或者其授权人员、负责海关事务的高级管理人员是否每年参加了1次以上的海关法律法规等相关管理规定的内部培训。

与法定代表人或者其授权人员、负责海关事务的高级管理人员进行面谈，检查其了解、掌握海关有关法律法规、规章制度（特别是海关企业信用管理制度）的相关情况。

（-）进出口业务控制

3,单证控制

具备进出口单证复核或者纠错制度或者程序。

要求企业提供含有公司进出口单证复核或者纠错制度或者程序的书面文件。

进出口货物收发货人：

在申报前或者委托申报前有专门部门或者岗位人员对进出口单证涉及的价格、归类、原产地、数量、品名、规格等内容的真实性、准确性和规范性进行内部复核。

要求企业提供负责进出口单证内部复核的部门或者岗位人员名单，并与部门主管或者岗位人员进行面谈，了解进出口单证内部复核的内容，是否包含了价格（合同、发票、收付汇凭证等其他商业单证中涉及成交价格的构成和调整项目的内容，不应存在漏报或者不一致的情况）、归类（是否为税则、税则注释、本国子目注释、归类决定列名以及特定当事人做过预归类决定的事项）、原产地、数量、品名、规格、规范申报要素等内容；了解内部复核流程，是否与书面文件相符。

抽查10份以上的进出口单证（不足10份的，全部查看），审核是否有效执行内部复核程序。

必要时，验证其复核的准确性。

报关企业：

代理申报前，有专门部门或者岗位人员对委托人提供的监管证件、商业单据、进出口单证等资料的真实性、完整性和有效性进行合理审查。

要求企业提供负责代理申报前合理审查的部门或者岗位人员名单，并与部门主管或者岗位人员进行面谈,了解在代理申报前审查的资料，是否包含了许可证件、商业单据、进出口单证等资料；了解审查程序，是否与书面文件相符。

抽查10份以上的进出口单证（不足10份的，全部查看），审核是否有效执行合理审查程序。

必要时，验证其资料的真实性、完整性和有效性。

物流企业：

有专门部门或者岗位人员对运输工具进出境申报信息、舱单及相关电子数据、转关单（载货清单）等物流信息的准确性、一致性进行复核。

要求企业提供负责复核的部门或者岗位人员名单，并与部门主管或者岗位人员进行面谈，了解在传输前复核的信息，了解复核程序，是否与书面文件相符。

抽查10份以上的舱单、载货清单（不足10份的，全部查看），审核是否有效执行复核程序。

必要时，验证其复核的准确性、一致性。

4.单证保管

（1） 按海关要求建立进出口单证管理制度，确保企业保存的进出口纸质和电子报关单证、物流信息档案的及时性、完整性、准确性与安全性。

要求企业提供公司的进出口单证管理制度的书面文件。

抽查10份以上的进出口单证（不足10份的，全部查看），审核是否有效执行管理制度，是否按海关要求保存进出口单证。

（2） 妥善保管报关专用印章，以及海关核发的证书、法律文书。

要求企业提供公司的报关专用章，抽查3份（不足3份的，全部查看）以上海关核发的证书、法律文书，审核是否妥善保管。

（三） 内部审计控制

5.内审制度

（1） 设立专门的内部审计机构或者岗位，或者聘请外部专职人员独立对进出口业务等实施内部审计。

要求企业提供公司内部审计制度的书面文件，审核企业是否有专门的内部审计机构或者岗位人员，或者聘请外部专职人员独立对进出口业务等实施内部审计并有效执行该制度。

判断是否有效执行该制度，主要看企业是否针对标准

（二）“进出口业务控制”中的相关事项进行了审计，如：

一般贸易是否按照进出口商品规范申报目录要求进行申报，涉及知识产权、特许权使用费等的是否按照规定申报，是否按照规定委托或者接受委托申报等；加工贸易是否按照规定办理备案、核销、处置保税货物等；保税物流是否按照规定进行仓储、运输等；减免税货物是否按照海关规定使用或进行处置等。

此外，对于已经是认证企业的，还应对是否持续符合海关认证企业标准进行审计。

（2） 每年至少内审1次，建立内审书面或者电子档案。

要求企业提供公司内部审计档案，审核是否每年至少内审1次。

6.责任追究

（1） 建立对进出口业务发现的问题或者违法行为的责任追究制度或者措施。

要求企业提供公司责任追究制度或者措施的书面文件，查阅是否有对进出口业务发现的问题或者违法行为进行责任追究的内容。

与相关人员进行面谈，了解企业是否有效执行上述制度或者措施。

查阅企业以往对进出口业务发现的问题或者违法行为进行责任追究的书面记录，审核是否与书面文件相符。

（2） 建立对企业人员和报关人员私揽货物报关、假借海关名义牟利、向海关人员行贿等行为的责任追究制度或者措施。

要求企业提供公司责任追究制度或者措施的书面文件，查阅是否有对企业人员和报关人员私揽货物报关、假借海关名义牟利、向海关人员行贿等行为进行责任追究的内容。

与相关人员进行面谈，了解企业是否有效执行上述制度或者措施。

查阅企业以往对企业人员和报关人员私揽货物报关、假借海关名义牟利、向海关人员行贿等行为进行责任追究的书面记录，审核是否与书面文件相符。

7.改进机制

（1） 建立改进制度或者措施。

要求企业提供公司改进制度或者措施的书面文件，查阅是否有规定由负责海关事务的高级管理人员直接负责海关要求改进事项的具体改进实施等内容。

（2） 对海关要求的规范改进事项，应由负责关务的高级管理人员直接负责具体的规范改进实施。

与负责海关事务的高级管理人员进行面谈，了解企业以往是否有海关要求的规范改进的情事，并查阅规范改进的书面记录，审核是否与书面文件相符。

（四） 信息系统控制

8.信息安全

（1）建立信息安全管理制度，保护信息系统安全，并对员工进行相关培训。

要求企业提供信息安全管理制度的书面文件。

查阅企业对员工进行信息安全的培训书面记录。

与员工进行面谈，检查其了解相关制度情况。

审核是否有效执行信息安全管理制度。

（2） 有专门程序或者制度，识别信息系统的非正常使用，包括非法入侵信息系统，篡改或者更改业务数据，并对上述行为有严格的责任追究。

信息系统要使用专人账户和密码，并且定期更改用户密码。

要求企业提供系统使用手册，查阅是否有对非法入侵信息系统、篡改或者更改业务数据等行为的责任追究制度。

与系统管理员进行面谈，了解企业信息系统是否实行账户、密码管理，并定期更改用户密码。

实际登陆系统进行查核。

审核企业是否有效执行有关要求。

（3） 有专门程序或者制度，保护系统和数据，有数据恢复、备份等手段防止信息丢失，应用反病毒软件和防火墙技术。

与系统管理员进行面谈，了解系统是否有数据恢复、备份手段，系统是否应用反病毒软件和防火墙技术。

实际登陆系统进行查核。

二、财务状况标准

（五）财务状况

9.会计信息

会计账簿和财务会计报告等会计资料真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况，财务处理及时、规范。

查阅财务报表并抽查部分记账凭证，核实相关会计资料是否真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况，财务处理及时、规范。

10、 偿付能力

（1） 企业财务的速动比率在安全或者正常范围内。

速动比率=速动资产年均值/流动负债年均值（*速动资产是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、待摊费用等后的余额。

*年均值为期初数据与期末数据的平均值）

以国资委最新颁布的《企业绩效评价标准值》（优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值）作为参照，企业所属行业在其中有列明的，参照该列明指标值进行审核；没有列明行业的，参照全行业指标值进行审核。

（系统功能完善后，会将国资委最新颁布的《企业绩效评价标准值》数据导入海关企业进出口信用管理系统进行自动判别，下同。

）

▲速动比率N平均值，为达标；较差值W速动比率〈平均值，为部分达标；速动比率〈较差值，为不达标。

▲在该项指标达标前，进出口货物收发货人如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业3年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。

非进出口收发货人或者进出口货物收发货人3年内无纳税记录的，如提供了银行或者非银行金融机构10万元担保的，视为达标。

（2） 企业财务的资产负债率在安全或者正常范围内。

资产负债率=负债总额年均值/资产总额年均值（*年均值为期初数据与期末数据的平均值）

以国资委最新颁布的《企业绩效评价标准值》（优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值）作为参照，企业所属行业在其中有列明的，参照该列明指标值进行审核；没有列明行业的，参照全行业指标值进行审核。

▲资产负债率W平均值，为达标；平均值〈资产负债率W较差值，为部分达标；资产负债率〉较差值，为不达标。

▲在该项指标达标前，进出口货物收发货人如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业3年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。

非进出口收发货人或者进出口货物收发货人3年内无纳税记录的，如提供了银行或者非银行金融机构10万元担保的，视为达标。

n.盈利能力企业主营业务利润率在安全或者正常范围内。

主营业务利润率=（主营业务收入-主营

业务成本-主营业务税金及附加）/主营业务收入

以国资委最新颁布的《企业绩效评价标准值》（优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值）作为参照，企业所属行业在其中有列明的，参照该列明指标值进行审核；没有列明行业的，参照全行业指标值进行审核。

▲主营业务利润率N平均值，为达标；较差值w主营业务利润率〈平均值，为部分达标；主营业务利润率＜较差值，为不达标。

▲在该项指标达标前，进出口货物收发货人如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业3年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。

非进出口收发货人或者进出口货物收发货人3年内无纳税记录的，如提供了银行或者非银行金融机构10万元担保的，视为达标。

12.缴税能力

生产型进出口货物收发货人：

上月末固定资产净值不低于其3年内向海关单笔纳税最高额。

上月末（按照申请之日起算）固定资产净值可从企业财务报表中获得。

▲企业如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业3年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。

企业3年内无纳税记录的，如其提供了银行或者非银行金融机构10万元担保的，视为达标

非生产型进出口货物收发货人：

上年度经营性现金净流量不为负。

可从上年度的审计报告现金流量表中直接获取上年度经营性现金流量净值。

▲企业如提供了银行或者非银行金融机构不低于企业3年内向海关单笔纳税最高额的担保的，视为达标。

企业3年内无纳税记录的，如其提供了银行或者非银行金融机构10万元担保的，视为达标。

三、守法规范标准

（六）遵守法律法规

13.人员违法记录企业法定代表人（负责人）、负责关务的高级管理人员、财务负责人连续2年无故意犯罪记录。

要求企业提供公安机关出具的关于上述人员的无犯罪证明（公安机关无法出具的，则由该人出具自我申明，并承担法律责任），并予以审核。

如存在犯罪记录，应进一步要求其提供刑事判决书，审核是否为故意犯罪