注册会计师《税法》章节习题资源税法和环境保护税法含答案Word格式文档下载.docx

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甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税（　）元。

　　A、7500

　　B、5500

　　C、12000

　　D、18000

　　4、下列关于资源税计税依据的表述，不正确的是（　）。

　　A、纳税人生产未列明的其他非金属矿产品销售的，实行从量计征的，以销售数量为课税数量

　　B、实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。

销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量

　　C、以销售原矿为主的铝土矿等少数有色金属矿和非金属矿，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税

　　D、纳税人自用应税资源不用缴纳资源税

　　5、某油田1月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;

销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;

自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。

该油田原油、天然气的税率均为6%。

该油田本月应纳资源税（　）万元。

　　A、2000

　　B、1838.75

　　C、2206.93

　　D、1926.25

　　6、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。

2019年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨），不含税销售额为90000万元。

已知原煤资源税税率为5%，2019年该企业在本省应缴纳的资源税为（　）万元。

　　A、4360

　　B、3120

　　C、4200

　　D、3750

　　7、下列各项中，不符合水资源税相关规定的是（　）。

　　A、除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人

　　B、水资源税的纳税人包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人

　　C、水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的，需要缴纳水资源税

　　D、为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的，不缴纳水资源税

　　8、下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的是（　）。

　　A、资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品

　　B、扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税率标准

　　C、对已纳入开采地正常税务管理或者在销售矿产品时开具增值税发票的纳税人，不采用代扣代缴的征管方式

　　D、收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位

　　9、对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报（　）备案。

　　A、国务院

　　B、国家税务总局

　　C、财政部

　　D、财政部、国家税务总局

　　10、纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法不正确的是（　）。

　　A、三次采油资源税减征50%

　　B、对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%

　　C、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税。

财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。

　　D、对鼓励利用的低品位矿等，由省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税，并制定具体办法

　　二、多项选择题

　　1、某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为12天。

下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（　）。

　　A、计税依据为产生的噪声值70分贝数

　　B、计税依据为噪声排放限值55分贝数

　　C、计税依据为噪声的超标值15分贝数

　　D、当月累计昼间超标天数不足15天，可减半纳税

　　2、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（　）。

　　A、对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税

　　B、金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应按规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税

　　C、纳税人在本省、自治区、直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定

　　D、纳税人销售自采原矿加工的金精矿、粗金，在移送使用时缴纳资源税

　　3、下列有关资源税的表述，正确的有（　）。

　　A、自2011年11月1日起，纳税人开采原油、天然气从价计征资源税

　　B、外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人

　　C、对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，一律从高适用税额

　　D、除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

　　4、下列情形中，属于环境保护税纳税人的有（　）。

　　A、直接向环境排放固体废物的家庭

　　B、向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的医院

　　C、直接向环境排放污水的化工厂

　　D、多处噪声超标的某工业企业

　　5、下列关于水资源税征收管理的表述，正确的有（　）。

　　A、水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日

　　B、纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税

　　C、水资源税由生产经营所在地的主管税务机关征收管理，跨省（区、市）调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税

　　D、对超过规定限额的农业生产取用水，水资源税一律按月征收

　　6、下列情形中，予以免征水资源税的有（　）。

　　A、规定限额内的农业生产取用水

　　B、取用污水处理再生水

　　C、抽水蓄能发电取用水

　　D、采油排水经分离净化后在封闭管道回注的

　　7、下列关于资源税纳税环节和纳税地点的表述，正确的有（　）。

　　A、资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳

　　B、以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时缴纳资源税，在精矿销售或自用时不缴纳资源税

　　C、纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税

　　D、纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】污染当量数=该污染物的排放量÷

该污染物的污染当量值=50÷

0.0001=500000

　　应纳税额=污染当量数×

适用税额=500000×

8÷

10000=400（万元）

　　3、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。

固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

　　应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×

适用税额=（1200-400-300）×

15=7500（元）

　　4、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。

　　5、

　　【答案解析】销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;

自用的按自用数量和销售单价计算计税金额，征收资源税;

用于修井的原油免征资源税。

油田本月应纳资源税=（34400+34400÷

86000×

18+2375）×

6%=2206.93（万元）。

　　6、

　　【答案解析】纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，所以，销售的300万吨中有50万吨应当在外省生产单位所在地纳税。

该企业在本省应缴纳的资源税=90000/300×

250×

5%=3750（万元）。

　　7、

　　【答案解析】水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的，不缴纳水资源税。

　　8、

　　【答案解析】选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税率标准代扣代缴资源税

　　9、

　　【答案解析】对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。

　　10、

　　【答案解析】三次采油资源税减征30%。

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】应税噪音的计税依据为超标分贝数70﹣55=15（分贝）;

对应《环境保护税税目税率表》，可得出超标15分贝对应的税额为每月5600元。

声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。

　　该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税=5600×

50%=2800（元）

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税。

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项B，资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。

选项C，对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;

未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售数量或者销售额的，从高适用税率。

　　【答案解析】选项A，环境保护税纳税人是在我国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不包括个人和家庭;

选项B，企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不属于直接排放，无需缴纳环境保护税。

　　【答案解析】选项D，对超过规定限额的农业生产取用水，水资源税可按年征收。

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】下列情形，予以免征或者减征水资源税：

（1）规定限额内的农业生产取用水免征水资源税。

（2）取用污水处理再生水，免征水资源税。

　　（3）除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队通过其他方式取用水的，免征水资源税。

　　（4）抽水蓄能发电取用水，免征水资源税。

　　（5）采油排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税。

　　（6）财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税