初级会计资格证第四章增值税消费税习题及解析Word格式.docx

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甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为（）。

A．20万元B．22万元C．42万元D．45万元

6.增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得货物运输业增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是（）。

A．销售原材料支付的运费B．外购生产设备支付的运费

C．外购用于非增值税应税项目的货物支付的运费

D．购买免税农产品支付的运费

7.甲汽车租赁公司是增值税一般纳税人，2014年10月份发生下列购进业务，其中不得抵扣进项税额的是（）。

A．购进10辆大货车，用于提供货车租赁服务

B．购进1辆小汽车，供销售人员外出办理业务使用

C．购进笔记本电脑6台，供管理人员办公使用

D．购进墙纸30卷，用于汽车展厅装修

8.某食品加工厂是增值税一般纳税人，2014年10月从农民手中收购大豆一批用于加工糕点，农产品收购发票上注明买价20万元；

该批大豆在运回库房途中发生了1%的损失，经查验该损失属于合理损耗。

该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A．2.574B．3.366C．2.6D．3.4

9.甲公司是专门从事认证服务的增值税一般纳税人，2016年10月份取得认证服务收入，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元；

购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元；

接受其他单位提供的设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.3万元。

已知增值税税率为6%。

有关甲公司本月应缴纳的增值税，下列计算正确的是（）。

A．106÷

（1+6%）×

6%-3.4-0.3

B．106×

C．106÷

6%-3.4

D．106×

10.某企业为增值税一般纳税人，2016年10月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8.5万元，当月销售货物取得不含税销售额40万元；

11月份购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元，当月销售货物取得不含税销售额70万元。

已知增值税税率为17%，该企业11月份应缴纳的增值税为（）万元。

A．10.2B．6.8C．8.5D．1.7

11.甲企业为生产水泥混凝土的增值税一般纳税人，其销售水泥混凝土选择按照简易办法纳税。

2015年10月，甲企业销售水泥混凝土取得含税收入636万元；

当月认证的全部增值税专用发票进项税额为48万元。

甲企业本月应缴纳的增值税为（）万元。

A．636÷

6%

B．636÷

6%-48

C．636÷

（1+3%）×

3%

D．636÷

3%-48

12.甲企业为增值税一般纳税人，2015年10月对外转让其使用过的2008年1月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为80000元。

有关甲企业该笔业务应缴纳的增值税，下列计算正确的是（）。

A．80000÷

（1+4%）×

4%÷

2=1538.46（元）

B．80000÷

17%=11623.93（元）

C．80000÷

3%=2330.10（元）

D．80000÷

2%=1553.40（元）

13.某企业为增值税小规模纳税人，本月销售一批货物，取得含增值税销售额206000元。

已知，该企业当月没有其他业务，征收率为3%。

该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。

A．6000B．7923.08C．11660.38D．29931.62

14.某企业是增值税小规模纳税人，本月销售旧货，取得含税收入10.3万元，销售货物取得不含税收入20万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为5万元。

该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A．0.8B．0.9C．1.2D．0.7

15.某修理店是增值税小规模纳税人，2015年10月份取得含税修理收入20600元，当月出售一台自己使用过的旧设备，收取价税合计金额123600元。

有关该电器修理店本月应缴纳的增值税，下列计算正确的是（）。

A．20600×

3%+123600×

2%

B．20600÷

C．20600÷

3%+123600÷

D．20600÷

（1+2%）×

16.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。

A．烟酒B．食品C．化妆品D．劳保专用鞋帽

17.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。

A．高尔夫球杆B．普通护肤护发品

C．实木地板D．啤酒

18.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。

A．调味料酒B．电动汽车

C．木制一次性筷子D．沙滩车

19.下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是（）。

A．化妆品B．金银首饰

C．高尔夫球D．啤酒

20.甲企业是增值税一般纳税人，2016年11月向乙摩托车厂订购摩托车10辆，每辆含增值税售价为10000元，另支付改装费共计30000元。

已知，增值税税率为17%，消费税税率为10%。

有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算正确的是（）。

A．10000×

10×

10%=10000（元）

B．10000×

10÷

10%=8547.01（元）

C．（10000×

10+30000）×

10%=13000（元）

D．（10000×

10+30000）÷

10%=11111.11（元）

21.某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。

已知，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。

该酒厂当月应缴纳的消费税为（.教育）万元。

A．100B．110C．105.47D．109.42

22.某实木地板厂为增值税一般纳税人，2016年8月销售一批自产实木地板，取得含增值税的销售额为72.54万元，另向购买者收取了包装费8.19万元。

已知实木地板适用的消费税税率为5%，实木地板厂该业务应计算缴纳的消费税为（.教育）万元。

A．3.10B．3.45C．3.63D．4.04

23.某日化厂为增值税一般纳税人，2015年10月将自产的200万件化妆品无偿赠送给关联企业，每件化妆品的生产成本为50元。

已知，消费税税率为30%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。

该日化厂当月应缴纳的消费税为（.教育）万元。

A．2423.08B．3150C．4285.71D．4500

24.某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为90万元，消费税税率为10%，关税税率为20%。

进口该批应税消费品应缴纳的消费税为（.教育）万元。

A．10.8B．12C．21.6D．24

25.甲化妆品厂期初库存香水精40000元，本期外购香水精取得增值税专用发票上注明价款100000元，本期期末库存香水精30000元。

甲化妆品厂本月领用的香水精全部用于生产高档化妆品对外销售，取得不含增值税销售额150000元。

已知，消费税税率为30%，购进香水精均取得了增值税专用发票，甲化妆品厂当期应缴纳的消费税税额为（.教育）元。

A．12000B．15000A．36000D．45000

26.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（.教育）。

A．签订销售合同的当天B．收到预收货款的当天

C．发出应税消费品的当天D．书面合同约定支付预付款的当天

二/多项选择题：

1.下列选项中，属于增值税征税范围的有（.教育）。

A．销售热力B．销售房屋

C．转让土地使用权D．销售机器设备

2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（.教育）。

A．电力公司销售电力B．银行销售金银

C．邮政储蓄银行办理邮政储蓄业务D．典当行的死当物品销售业务

3.下列各项中，属于增值税征税范围的有（.教育）。

A．美容美发B．鉴证咨询

C．电影放映D．工程勘探

4.下列各项中，属于增值税征税范围的有（.教育）。

A．船舶的融资租赁业务

B．设备的经营租赁业务

C．商品房的经营租赁业务

D．土地使用权的经营租赁业务

5.企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有（.教育）。

A．将本企业生产的商品用于集体福利

B．将委托加工收回的商品分配给投资者

C．将外购的货物用于扩建本企业的办公楼

D．将外购的货物投资给其他单位

6.甲企业发生的下列业务中，应当计算缴纳增值税的有（.教育）。

A．将自己的厂房出租给A企业B．为B企业提供信息系统服务

C．为C企业提供技术转让服务D．为D企业提供设计服务

7.下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（.教育）。

A．电视机专卖店销售电视机的同时负责安装

B．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

C．建材商店销售建材的同时提供装修劳务

D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒

8.下列有关直销企业增值税销售额确定的表述中，正确的有（.教育）。

A．直销企业销售货物，一律按消费者支付的全部价款和价外费用确定增值税销售额

B．直销企业销售货物，一律按直销员向直销企业返回的全部款项确定增值税销售额

C．直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用

D．直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用

9.下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（.教育）。

A．从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

B．从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

C．从农业生产者购进的农产品开具的注明买价的农产品收购发票

D．接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证

10.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（.教育）。

A．不动产在建工程使用的外购物资

B．为生产应税产品购入的原材料

C．因管理不善变质的库存购进商品

D．因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

11.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有（.教育）。

A．农业生产者销售自产农产品B．古旧图书

C．外国企业无偿援助的进口物资和设备D．直接用于科学研究的进口仪器和设备

12.根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（.教育）。

A．纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

B．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天

C．纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天

D．纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天

13.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物出现的下列情况中，不得自行开具增值税专用发票的有（.教育）。

A．销售免税药品

B．销售电脑给消费者个人

C．商店零售化妆品

D．小规模纳税人提供应税劳务

14.按现行消费税法律制度的规定，下列各项中，属于应征消费税的应税消费品的有（.教育）。

A．酒精B．电池C．汽车轮胎D．涂料

15.下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有（.教育）。

A．汽车销售公司销售小汽车B．烟草专卖店零售卷烟

C．木材公司销售自产的实木地板

D．商场销售黄金项链

16.甲汽车制造厂生产的小汽车用于下列各项用途，其中应当缴纳消费税的有（.教育）。

A．赠送贫困地区B．奖励本厂职工

C．生产改装高档小汽车D．本厂广告推广

17.纳税人自产的应税消费品发生的下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据的有（.教育）。

A．用于抵债的应税消费品B．用于馈赠的应税消费品

C．用于换取生产资料的应税消费品

D．对外投资入股的应税消费品

18.某高尔夫球生产企业是增值税一般纳税人，其生产的高尔夫球不含增值税的平均销售价格为25000元/箱，最高销售价格为26000元/箱；

该企业3月份将5箱自产高尔夫球用于换取一批生产材料。

有关该企业上述业务应缴纳的增值税和消费税，下列计算正确的有（.教育）。

A．应纳增值税=25000×

5×

17%=21250（元）

B．应纳增值税=26000×

17%=22100（元）

C．应纳消费税=25000×

10%=12500（元）

D．应纳消费税=26000×

19.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有（.教育）。

A．B．白酒C．化妆品D．金银首饰

20.下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有（.教育）。

A．批发卷烟B．生产销售金银首饰

C．零售小汽车D．生产销售化妆品

21.根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有（.教育）。

A．卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征

B．烟草批发企业将卷烟销售其他烟草批发企业的，不缴纳消费税

C．批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款

D．烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税

22.根据消费税法律制度的规定，有关金银首饰的消费税处理，下列表述不正确的有（.教育）。

A．纳税人销售金银首饰，消费税的计税依据为含增值税的销售额

B．金银首饰连同包装物销售，消费税的计税依据为含包装物金额但不含增值税的销售额

C．金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D．以旧换新销售金银首饰，消费税的计税依据为新金银首饰的销售额

23.有关应税消费品销售数量的确定，下列表述正确的有（.教育）。

A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外出售的应税消费品数量

D．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

24.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（.教育）。

A．为生产化妆品而领用的外购已税香水精

B．为生产锒金吊坠而领用的外购已税珍珠

C．为生产卷烟而领用的外购已税烟丝

D．外购已税润滑油为原料生产的润滑油

25.下列有关消费税纳税地点的表述中，正确的有（.教育）。

A．纳税人销售的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

B．纳税人委托外县（市）代销自产的应税消费品，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

C．委托个人加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

D．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

三判断题：

1.卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。

2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。

4.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。

5.出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在国内已经缴纳的增值税不进行退还；

其实际效果相当于免税。

（.教育）

［答案］×

［解析］出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；

而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。

6.电力公司销售电力应当缴纳增值税，电力公司向发电企业收取的过网费，征收营业税。

7.增值税一般纳税人销售货物，幵具增值税专用发票后，因发生销售货物退回而退还给购买方的增值税额，未按规定开具红字增值税专用发票的，准予从发生销售货物退回当期的销项税额中扣减。

8.纳税人销售货物、提供应税劳务或者提供应税服务适用免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税；

纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

9增值税小规模纳税人，月销售额不超过5万元的，免征增值税；

10.增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起30日内申报纳税。

11.增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，需要开具增值税专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。

12.我国的消费税在生产销售、委托加工和进口环节课征，并实行单一环节征税，批发、零售环节一律不征收消费税。

13.委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴纳消费税。

14.自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

15.纳税人将自产的香水精连续生产高档化妆品，移送时应当缴纳消费税。

16.某汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算门市部，2015年10月份将其生产的一批成本价为150万元的小汽车移送门市部，门市部将其中的90%销售，取得含增值税销售额为234万元。

已知，消费税税率为9%，成本利润率为8%。

该项业务汽车厂应缴纳的消费税=150×

（1+8%）÷

（1-9%）×

90%×

9%=14.42（万元）。

17.金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应将金银首饰与其他产品的销售额分摊，并按分摊后金银首饰的销售额征收消费税。

18.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。

19.单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车等取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。

20.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于部分现代服务业服务，应当缴纳增值税。

21.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。

22.纳税人提供建筑业劳务的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

四不定项选择题：

一、某手机生产企业是增值税一般纳税人，2015年10月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元/台，具体购销情况如下：

（1）向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费3000元；

由于商场采购量大，该企业给予其10%的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明；

（2）销售本企业2005年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入120000元；

（3）销售手机发出包装物收取押金20000元，另没收逾期未收回的包装物押金17550元；

（4）购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000元，增值税税额20400元；

（5）从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；

（6）从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额30000元。

已知：

手机适用的增值税税率为17%，交通运输业适用的税率为11%，纳税人取得的发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2015年9月留抵的增值税税额为3000元。

要求：

根据上述资料，分别回答下列小题。

（1）针对业务

（1），下列处理正确的是（.教育）。

A．该企业就业务

（1）应计算的增值税销项税额=2800×

1000×

17%=476000（元）

B．该企业就业务

（1）应计算的增值税销项税额=2800×

（1-10%）×

17%=428400（元）

C．该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额=4500×

11%=495（元）

D．该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额=3000×

11%=330（元）

（2）有关业务

（2）该企业应缴纳的增值税，下列计算正确的是（.教育）。

A．该企业就业务

（2）应缴纳的增值税=120000÷

17%=17435.9（元）

B．该企业就业务

（2）应缴纳的增值税=120000÷

2=2307.69（元）

C．该企业就业务

（2）应缴纳的增值税=120000÷

3%=3495.15（元）

D．该企业就业务

（2）应缴纳的增值税120000÷

2%=2330.1（元）

（3）有关业务（3）该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是（.教育）。

A．该企业就业务（3）应计算的销项税额=（20000+17550）×

l7%=6383.5（元）

B．该企业就业务（3）应计算的销项税额=（20