中级会计实务考前冲刺文档格式.docx

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假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。

同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。

该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为1700万元。

则2011年12月31日应确认的递延所得税负债为（）。

A、250万元

B、0

C、237.5万元

D、175万元

6、企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是（）。

A、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债

B、资产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额

C、资产负债表日后发生巨额亏损

D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

7、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（　）。

A、采用双倍余额递减法计提固定资产折旧

B、期末对可供出售金融资产计提减值准备

C、期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

D、融资租入固定资产作为自有固定资产核算

8、龙腾公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货账面成本与可变现净值为：

2010年末成本800万元，可变现净值750万元；

2011年末成本730万元，可变现净值700万元。

其中2010年末结存的存货在2011年出售一半。

不考虑其他因素，则该公司2011年存货跌价准备对当期损益的影响金额为（　　）万元。

A、25

B、20

C、－20　

D、－5

9、甲公司2011年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30%的股份,购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。

乙公司2011年实现净利润600万元。

甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。

假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2011年度利润总额的影响为（）万元。

A、165

B、180

C、465

D、480

10、甲公司2011年实现净利润500万元，该公司2011年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。

A、因客户资信状况改善将应收账款坏账准备计提比例由20％改为5％　

B、发现2011年少计折旧费用0.10万元

C、为2010年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

D、发现2010年少计财务费用300万元

11、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（）。

A、“经营结余”科目借方余额

B、“经营结余”科目贷方余额

C、“事业结余”科目贷方余额

D、“事业结余”科目借方余额

12、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。

2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，交易日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为950万元。

A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。

不考虑其他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（）。

A、5万元

B、10万元

C、15万元

D、20万元

13、2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.58元人民币，货款尚未收到。

正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元＝6.40元人民币和1美元＝6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。

A、5000

B、－5000

C、10000

D、－10000

14、2011年5月15日，甲股份有限公司（以下简称甲公司）因购买材料而欠乙企业购货款50000000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格为每股3元，甲公司以16000000股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。

乙企业对该应收账款计提坏账准备3000000元。

假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。

甲公司应确认的债务重组利得为（）元。

A、1000000　　　

B、8000000　　　

C、6000000　　　

D、2000000

15、某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，租期4年，租赁开始日租赁资产公允价值为320万元，最低租赁付款额为350万元，最低租赁付款额的现值为315万元。

租赁期满，租赁资产转移给承租人。

另以银行存款支付租赁佣金6万元，租赁业务人员差旅费4万元，运杂费5万元，安装调试费用15万元，该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，直线法下固定资产的年折旧额为（）万元。

A、68　

B、69

C、66

D、67

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。

16、下列有关固定资产的表述中，正确的有（）。

A、未使用、不需用的固定资产应当计提折旧

B、经营租赁出租的设备属于固定资产，经营租赁出租的房屋建筑物属于投资性房地产

C、固定资产大修理不符合资本化条件的部分和日常维护费用应于发生时计入当期损益

D、经营租入固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益

17、下列各项资产交换中，属于非货币性资产交换的有（）。

A、以库存商品换入交易性金融资产

B、以商业汇票购买原材料

C、以银行本票购买无形资产

D、以其不准备持有至到期的国库券换入一幢房屋

18、甲公司拥有乙公司有表决权股份的60％；

乙公司拥有丙公司有表决权股份的52％，拥有丁公司有表决权股份的31％；

甲公司直接拥有丁公司有表决权股份的22％；

甲公司接受戊公司的委托，对戊公司的子公司已公司提供经营管理服务，甲公司与戊和已公司之间没有直接或间接的投资关系。

假定上述公司均以其所持表决权股份参与被投资企业的财务和经营决策。

假定不考虑其他因素，下列公司中，应纳入甲公司合并财务报表范围的有（）。

A、乙公司

B、丙公司

C、丁公司

D、已公司

19、甲股份有限公司2011年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2012年4月3日。

该公司2012年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。

A、3月11日，临时股东大会决议购买乙公司51％的股权并于4月2日执行完毕

B、2月1日，发现2011年10月盘盈一项固定资产尚未入账

C、3月10日，甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2011年年末确认预计负债800万元

D、4月2日，办理完毕资本公积转增资本的手续

20、下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A、进口原材料交纳的进口关税

B、不能抵扣的增值税

C、由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的商品负担的消费税

D、由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税

21、采用权益法核算时，不会引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（）。

A、被投资单位实际发放股票股利

B、持股比例不变的条件下，被投资单位增加的其他资本公积

C、被投资单位股东会宣告分派股票股利

D、实际收到已宣告的现金股利

22、在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有（）。

A、以自产产品发放给在建工程人员作为福利

B、以生产用原材料换入在建工程所需工程物资

C、以银行存款购入工程物资

D、以开出不带息银行承兑汇票方式购入工程物资

23、下列关于可供出售金融资产，正确的说法有（）。

A、相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确　　

B、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益　　

C、支付的价款中包含了已宣告发放的现金股利的，应单独确认为应收项目　　

D、企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，该限售股权可划分为可供出售金融资产，也可划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

24、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A、固定资产折旧年限由10年改为15年

B、发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法

C、因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整

D、根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产

25、期末民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目借方，则贷记的会计科目有（）。

A、业务活动成本

B、管理费用

C、筹资费用

D、其他费用

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。

每题答题正确得1分，答题错误的扣0.5分。

26、非同一控制企业合并下，以发行权益性证券作为合并对价的，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。

（）

Y、对

N、错

27、对于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，若涉及多项资产，在没有补价的情况下，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

28、对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后仍然确认成本费用增加，同时确认负债（应付职工薪酬）。

29、企业基于风险管理、战略投资需求，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，应当作为会计政策变更处理。

30、高危行业企业使用专项储备购置的安全防护设备，应按期计提折旧，并计入相关产品的成本或当期损益。

（　）

31、财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

（）

32、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。

33、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度财务报表相关项目。

34、企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。

35、认股权证持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入投资收益。

四、计算题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。

36、A公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。

2011年A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房造价为130万元，生产线安装费用为50万元。

2011年采用出包方式出包给甲公司。

2011年有关资料如下：

（1）1月10日，预付厂房工程款100万元；

（2）2月10日，购入生产线各种设备，价款为580万元，增值税为98.6万元，运杂费5万元（不考虑运费增值税抵扣的因素），款项已支付；

（3）3月10日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元，以银行存款支付；

（4）4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装；

（5）5月31日，结算全部工程款项，差额以银行存款支付；

（6）5月31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用为10万元，试车形成的副产品对外销售价款为5万元，均通过银行存款结算（假设不考虑增值税）；

（7）6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。

要求：

（1）编制1月10日预付厂房工程款的会计分录。

（2）编制2月10日购入生产线设备的会计分录。

（3）编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录。

（4）编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录。

（5）编制5月31日结算工程款项的会计分录。

（6）编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录。

（7）编制计算分配待摊支出的会计分录。

（8）编制结转在建工程成本的会计分录。

37、A公司有关房地产的相关业务资料如下：

（1）2009年12月，A公司与B公司签订租赁协议，将其自用的一栋办公楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，租赁期开始日为2009年12月31日，租期为3年，每年收取租金360万元，租金于每年年末收取。

该办公楼的原价为5400万元，采用直线法计提折旧，预计总的使用年限为30年，至转换日已使用10年，预计净残值为零，已计提折旧1780万元（含2009年12月份折旧额），已于2008年底计提减值准备420万元。

税法上折旧方法、折旧年限、预计净残值与会计上一致。

A公司在2009年底所做的会计处理为：

借：

投资性房地产　　　　　3200

　　累计折旧　　　　　　　　1780

　　固定资产减值准备　　　　420

　　贷：

固定资产　　　　　　　　5400

（2）2010年末，A公司对该项投资性房地产计提折旧、确认租金收入的处理如下:

①2010年计提折旧：

3200÷

20＝160（万元）

管理费用160

投资性房地产累计折旧160

②2010年12月31日确认租金收入：

银行存款　　　360

其他业务收入　　360

（3）2011年1月1日，该项房地产所在地的房地产交易市场已比较成熟，已满足采用公允价值模式计量的条件，A公司决定对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2011年1月1日公允价值为3240万元，假设A公司按净利润的10％计提盈余公积。

A公司在2011年1月1日的账务处理如下：

投资性房地产——成本　　3240

　　投资性房地产累计折旧　160

投资性房地产——写字楼　　3200

　　　　公允价值变动损益200

（4）2011年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3400万元。

A公司2011年底做的账务处理如下：

①确认公允价值变动：

投资性房地产——公允价值变动160

公允价值变动损益160

②确认租金收入：

（5）2012年12月31日，与B公司的租赁合同到期，A公司将该房地产出售给C公司。

售价为4000万元，C公司已用银行存款付清。

A公司2012年底做的账务处理如下：

①确认租金收入：

②编制出售投资性房地产的相关会计分录：

银行存款4000

投资性房地产—成本3240

　　　　　　　　　　—公允价值变动160

　　　　营业外收入　　　　　　　　600

（6）假定不考虑所得税等相关税费。

根据上述材料。

逐笔分析，判断A公司所做的会计处理分录是否正确，如不正确，请说明理由，并做出正确的会计处理。

（答案中金额单位用万元表示）

五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。

38、2009年12月1日，A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。

合同主要条款及其他有关资料如下：

（1）租赁标的物：

CF型数控车床。

（2）租赁期开始日：

2009年12月31日。

（3）租赁期：

2009年12月31日～2012年12月31日，共计36个月。

（4）租金支付方式：

自起租日起每满6个月支付租金225000元。

（5）该设备的保险、维护等费用均由A公司负担，估计每年约15000元。

（6）该设备在租赁开始日的公允价值为1050000元。

（7）租赁合同规定6个月利率为7％。

（8）该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

（9）租赁期满时，A公司享有优惠购买选择权，购买价150元，估计期满时的公允价值500000元。

（10）2011年和2012年两年，A公司每年按该设备所生产产品的年销售收入的5％向B租赁公司支付经营分享收入。

A公司2011年和2012年销售收入分别为350000元、450000元。

此外，该设备不需安装。

（11）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。

[（P/A，7％，6）＝4.7665；

（P/F，7％，6）＝0.6663；

（P/A，8％，6）＝4.6229；

（P/F，8％，6）＝0.6302]

（1）判断租赁类型。

（2）确定租赁资产入账价值并编制会计分录。

（3）编制A公司2010年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录。

（4）编制A公司2010年12月31日按年计提折旧的会计分录。

（5）编制A公司2010年12月31日履约成本的会计分录。

（6）编制A公司2011年和2012年有关或有租金的会计分录。

（7）编制A公司2012年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。

39、

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对2×

11年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）2×

11年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。

因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。

该软件取得后即达到预定用途。

甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。

甲公司2×

11年对上述交易或事项的会计处理如下：

无形资产3000

长期应付款3000

销售费用450

累计摊销450

（2）2×

11年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。

经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。

债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策决策具有重大影响。

该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×

11年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。

4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除100箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为1000万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与其账面价值相同。

2×

11年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。

甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×

11年末已出售40箱。

11年12月31日，因对庚公司的投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。

甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

长期股权投资2200

　　坏账准备800

应收账款3000

投资收益40

长期股权投资――损益调整40

（3）2×

11年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：

①2×

11年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2×

12年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱L产品；

辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。

11年12月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。

②2×

11年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×

12年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20％。

11年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。

假定甲公司销售D产品不发生销售费用。

因上述合同至2×

11年12月31日尚未完全履行，甲公司2×

11年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下；

银行存款150

预收账款150

（4）甲公司的X设备于20×

8年10月20日购入，取得成本为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

10年12月31日，甲公司对X设备计提了减值准备680万元。

11年12月31日，X设备的市场价格为2200万元，预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。

甲公司在对该设备计提折旧的基础上，于2×

11年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元，相关会计处理如下：

固定资产减值准备440

资产减值损失440

（5）甲公司其他有关资料如下：

①甲公司的增量借款年利率为10％；

（P/A,10%,3）=2.4869。

②不考虑相关税费的影响。