财务管理内部审计注会审计相关练习Word格式文档下载.docx
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4.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（）。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
5.A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。
下列叙述中错误的是（）。
A.该鉴证业务是一项基于责任方认定业务
B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方
C.A公司管理层须对该持续经营报告负责
D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责
6.下列鉴证业务结论的表述中，传达的是合理保证的鉴证业务的是（）。
A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×
标准，×
系统在任何重大方面是无效的
B.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据×
系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的
C.我们认为，责任方做出的“根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的”
D.我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×
7.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。
以下说法中正确的是（）。
A.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查
B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年
8.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下说法正确的是（）。
A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性
B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性
C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性
D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性
9.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是（）。
A.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范
B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化
C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用
D.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员
10.李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。
在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是（）。
A.将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核
B.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害
C.解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因
D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施
11.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）。
A.规定适当标准，对超过标准的所有鉴证业务实施项目质量控制复核
B.规定适当标准，对超过标准的所有业务实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；
对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的这些业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；
对上市公司财务报表审计以外的所有鉴证业务制定适当标准，对符合适当标准的这些鉴证业务实施项目质量控制复核
二、多项选择题
1.下列关于鉴证业务的说法正确的有（）。
A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
2.某政府组织聘请注册会计师对某企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用。
下列叙述中正确的有（）。
A.该鉴证业务是一项直接报告业务
B.该项鉴证业务责任方是该政府组织
C.该政府组织需要对鉴证对象信息负责
D.该政府组织须对企业的持续经营状况负责
3.下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有（）。
A.业务范围存在限制
B.业务环境变化影响到预期使用者的需求
C.预期使用者对该项业务的性质存在误解
D.注册会计师认为承担的审计风险很大
4.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者，那么关于三方之间关系的说法错误的有（）。
A.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
B.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
C.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息的信任程度
5.下列项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（）。
A.预测的财务状况、经营成果和现金流量
B.企业的运营情况
C.财务报表
D.企业的内部控制
6.在鉴证业务中，下列属于注册会计师对重大错报风险和检查风险考虑时的因素有（）。
A.具体业务环境
B.被审单位内部控制的设计
C.所执行的是合理保证鉴证业务还是有限保证鉴证业务
D.鉴证对象的性质
7.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有（）。
A.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，决定解除业务约定
B.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者
C.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达
D.注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
8.下列鉴证业务结论的表述中，传达的是有限保证的鉴证业务的有（）。
×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的
D.我们认为，根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的
9.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括（）。
A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计计划
B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论
D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
10.事务所的领导层应当树立质量至上的意识，事务所应当通过下列（）措施实现质量控制的目标。
A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量
B.建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序
C.遵守职业道德规范
D.投入足够的资源制定和执行质量控制政策及程序，并形成相关文件记录
11.注册会计师王华已连续5年担任华清公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计华清公司2006年度财务报表时，正达事务所（是全国性XYZ事务所集团所成员）决定不再由注册会计师王华担任签字注册会计师。
但在成立华清公司2006年度财务报表审计项目组时，XYZ事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
此时，正达事务所可以立即将相关信息告知（），以便他们采取适当的行动。
A.有关项目负责人
B.正达事务所的其他适当人员
C.正达事务所聘用的专家
D.XYZ事务所的人员
12.下列有关说法中错误的有（）。
A.鉴证业务工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后30天内
B.会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，项目质量控制复核并不能替代项目负责人的责任，但能减轻项目负责人的责任
C.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密
D.在有限保证的鉴证业务中，由于证据收集程序的性质、时间和范围与合理保证的鉴证业务不同，其风险水平高于合理保证的鉴证业务
三、简答题
1.ABC会计师事务所于2008年2月15日承接了北方股份有限公司2007年度财务报表审阅工作。
在执行本次审阅业务过程中，有如下与业务质量控制相关的事项：
（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任本次审阅业务的项目负责人，为了保证审阅工作质量，委派B注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核。
（2）ABC会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判断而定的，A注册会计师在执行本次审阅过程中，根据专业判断向ABC会计师事务所提出本次业务需要实施项目质量控制复核。
（3）ABC会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师C加入鉴证小组，另外，由C注册会计师负责项目质量控制复核。
（4）为了保证出具审阅意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审阅报告之后完成。
要求：
（1）请针对上述事项，指明ABC会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处，并对不妥之处提出改进建议。
（2）根据本次审阅业务，正确填写下表：
问题
回答（简要回答即可）
本鉴证业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务？
本鉴证业务属于合理保证业务还是有限保证业务？
本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论，还是以消极方式提出鉴证结论？
本鉴证业务谁是责任方？
本鉴证业务鉴证对象是什么？
本鉴证业务鉴证对象信息是什么？
责任方是否需要对鉴证对象负责？
责任方是否需要对鉴证对象信息负责？
本鉴证业务的标准是什么？
本鉴证业务的标准是“既定的”标准还是“专门制定的”标准？
注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“适当”性进行评价？
2.ABC会计师事务所承接了戊公司20×
7年度财务报表审计业务。
项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。
在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。
审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。
项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。
C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。
C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×
7年财务报表出具了审计报告。
根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
答案部分
1.
【正确答案】C
【答案解析】选项A如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必要另请专家；
选项B鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；
选项C郑先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组；
选项D老李所鉴证的并非李平的工作结果。
2.
【正确答案】B
【答案解析】鉴证对象为乙公司20×
7年末的偿债能力。
由于X银行怀疑乙公司提交的专题报告的真实性，并要求ABC会计师事务所另行实施专题审计，该鉴证业务属于基于责任方认定的业务，鉴证对象信息为乙公司提交的偿债能力的专题报告。
3.
【答案解析】所列四项内容中，选项ABC均为承接业务前可能需要考虑的内容，但最先考虑的应当是业务环境。
4.
【答案解析】注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
5.
【正确答案】D
【答案解析】因管理层负责该公司日常生营经营管理，所以A公司管理层须对A公司持经营状况负责，选项D错误。
6.
【答案解析】在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。
在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×
系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据×
系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。
7.
【答案解析】选项A参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作；
选项B至少选取一项进行检查；
选项D周期最长不得超过3年。
8.
【答案解析】对于选项ABC来说，无法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进行具体分析，难以一概而论；
对选项D，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控，如来自客户人员和客户的往来方（如客户的供应商）等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。
即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。
9.
【答案解析】主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。
10.
【答案解析】选项ABC在一定条件下均有可能成为事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向事务所汇报，与事务所商讨。
11.
【正确答案】ABC
【答案解析】由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，所以选项D不正确。
【正确答案】BC
【答案解析】因该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用，所以预期使用者能够获取责任方认定，属于基于责任方认定业务；
企业持续经营状况应由企业管理层负责，不应由该政府组织负责。
【答案解析】当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。
业务范围存在限制是不合理的理由；
如果注册会计师认为承担的审计风险很大，则可能不会承接业务或解除业务约定。
【正确答案】BCD
【答案解析】鉴证业务三方之间的关系是，注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。
【正确答案】ABD
【答案解析】
（1）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金
流量），鉴证对象信息是财务报表；
（2）当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标；
（3）当鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件；
（4）当鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的内部控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定。
【正确答案】ACD
【答案解析】注册会计师对重大错报风险和检查风险的考虑受具体业务环境的影响，特别受鉴证对象性质，以及所执行的是合理保证鉴证业务还是有限保证鉴证业务的影响。
【正确答案】ABCD
【答案解析】对于任何类型的鉴证业务，如果存在下列情形，且注册会计师根据职业判断认为其
影响是重大的或可能是重大的，注册会计师不能出具无保留结论的报告。
这些情形包括：
（1）工作范围受到限制；
（2）责任方认定未在所有重大方面做出公允表达；
（3）鉴证对象信息存在重大错报；
（4）标准或鉴证对象不适当；
在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。
【正确答案】AB
【答案解析】在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×
在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据×
【正确答案】AD
【答案解析】选项BC属于项目负责人进行复核的内容。
【答案解析】事务所的领导层应当树立质量至上的意识。
事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标：
（1）合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量；
（2）建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序；
（3）投入足够的资源制定和执行质量控制政策及程序，并形成相关文件记录。
【答案解析】事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。
12.
【答案解析】选项A中工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内；
选项B项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任；
选项C会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。
只有在执行鉴证业务时有独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。
【正确答案】
（1）ABC会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处有：
①事项
（1）由B注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核不恰当，应当由项目负责人A注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核。
（1分）
②事项
（2）是不正确的，提供财务报表审阅业务的保证程度较低，事务所可以根据具体情况决定是否进行项目质量控制复核，但是不能由项目负责人根据专业判断提出是否决定项目质量控制复核。
③事项（3）由C注册会计师负责项目质量控制复核不妥，应当由不参与该审阅业务的人员来实施项目质量控制复核。
④事项（4）在出具审阅报告后完成项目质量控制复核不妥，应当在出具审阅报告之前完成项目质量控制复核。
（2）（6分）
基于责任方认定业务
有限保证业务
以消极方式提出鉴证结论
北方股份有限公司管理层
北方股份有限公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度经营成果和现金流量
北方股份有限公司2007年度财务报表
需对鉴证对象负责
需对鉴证对象信息负责
企业会计准则和相关会计制度
属于“既定的”标准
不需要
（1）项目组缺乏独立性。
在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。
（2）没有执行风险评估程序。
在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计程序。
（3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。
在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。
项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。
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