注册税务师考试《税法一》历年真题及答案解析Word格式.docx

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120/860=9.77（万元）

应缴纳的增值税=（860-120）/（1+13%）×

13%-（70-9.77）=24.9（万元）

5、某贸易公司2016年3月进口一批货物,买卖双方合同中规定货物成交价格为500万元，货物报关前发生的运费和保险费共7万元,货物进口后发生安装费10万元，技术培训费2万元，购货佣金3万元，以上金额均为人民币。

该货物的关税完税价格为（）万元。

A.510.00

B.519.00

C.507.00

D.522.00

【参考答案】C

【答案解析】进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费:

不包括:

①向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用；

②货物进口后发生的安装、运输等费用；

③进口关税和进口海关代征的国内税；

④为在境内复制进口货物而支付的复制权费用；

⑤境内外技术培训及境外考察费用。

6.2016年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是（）。

A.税收法律

B.税收法规

C.税务规章

D.税法规范性文件

【答案解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。

7.某企业为增值税一般纳税人，2016年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。

当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元，2016年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。

该企业2016年6月应缴纳增值税（）万元。

（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。

该企业2016年6月应缴纳增值税=（200-280×

50%-10）÷

（1+6%）×

6%=2.83（万元）

8.下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是（）。

A.因质量原因车辆被退回经销商.可以申请退税

B.纳税人应填写《车辆购置税退税申请表》办理退税

C.纳税人应提供经销商开具的退车证明或退车发票作为退税资料

D.自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的，扣减10%计算退税额

【答案解析】选项D:

车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；

未满1年的，按已缴纳税款全额退税。

9.下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款

B.増值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.计税依据包括増值税、消费税的滞纳金和罚款

【答案解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。

对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。

城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。

10.某金店为增值税一般纳税人，2016年2月零售金银首饰取得收入105000元，零售金银镶嵌首饰取得收入145256元，零售镀金首饰取得收入65000元，零售珍珠、玉石首饰取得收入80780元。

该金店上述业务应缴纳消费税（）元。

（消费税税率5%）

A.12512.80

B.10694.70

C.16924.62

D.19801.80

【答案解析】金银（镶嵌）首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰、珍珠、玉石在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，所以该金店应纳消费税=（105000+145256）/（1+17%）×

5%=10694.70（元）

11.某油田企业2016年9月将一台采油车的固定装置拆除后用于运输。

该车辆使用年限为10年，已使用6年，税务机关核定的该类型车辆最低计税价格为85000元。

该企业2016年9月应缴纳车辆购置税（）元。

（车辆购置税税率10%）

A.5100.00

B.4250.00

C.8500.00

D.3400.00

【答案解析】免税车辆改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例确定计税价格征税。

车辆购置税税额计算：

应纳税额=同类型新车最低计税价格×

[1-（已使用年限÷

规定使用年限）×

100%×

税率=85000×

（1-6/10）×

10%=3400（元）。

12.下列不属于法人居民身份一般判定标准的是（）。

A.管理中心标准

B.办公场所标准

C.资本控制标准

D.总机构标准

【答案解析】法人居民身份一般有四个判定标准：

管理中心标准；

总机构标准；

资本控制标准；

主要营业活动地标准。

13.下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

B.单位无偿为关联企业提供建筑服务

C.单位无偿为公益事业提供建筑服务

D.单位无偿向其他企业提供建筑服务

【参考答案】A

【答案解析】抵偿偿债务本身就是一种销售行为，所以不属于视同销售行为。

14.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

【答案解析】税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。

15.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）。

A.车辆购置税属于直接税范畴

B.车辆购置税实行比例税率

C.外国公民在中国境内购置车辆免税

D.受赠使用的新车需要交纳车辆购置税

【答案解析】车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

外国公民在中国境内购置车辆要正常交税。

16.某煤矿企业为增值税一般纳税人.2016年6月开采原煤500万吨，销售原煤60万吨，取得不含税销售额12000万元，另外收取含税装卸费、仓储费5.85万元，将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额36000万元。

该企业2016年6月应缴纳资源税（）万元。

（洗选煤折算率80%，资源税税率10%）

A.4080.00

B.4080.50

C.4800.00

D.4800.50

【答案解析】装卸费和仓储费属子价外费用，以价税分离后计入销售额中计税。

原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额为计税依据计税。

当月应纳资源税=（12000+5.85/1.17）×

10%+36000×

80%×

10%=4080.5（万元）

17.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（）。

A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

D.税法借用了民法的原则和规则

【答案解析】选项B:

民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系。

而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。

18.某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2016年6月应纳增值税（）元。

A.3617.48

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

【答案解析】应纳增值税=（40000+1500）÷

1.03×

3%=1208.74（元）。

19.2016年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案解析】应纳增值税=460÷

（1+5%）*5%=21.90（万元）。

20.某生产企业2016年5月将机器运往境外修理，出境时己向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。

机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元；

复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。

该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）万元。

（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案解析】运往境外修理的货物，规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。

因此应纳关税=（5+1.2）×

10%=0.62（万元）

21.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

（烟叶税税率20%）

A.132.00

B.116.81

C.120.00

D.106.19

【答案解析】该厂应缴纳烟叶税=600×

（1+10%）×

20%=132（万元）

22.下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石首饰

D.轮胎

【答案解析】合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费税征税范围。

23.2016年7月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元，王某收取租金应缴纳增值税（）元。

A.720

B.0

C.685.71

D.2285.71

【答案解析】应纳增值税=48000/（1+5%）×

1.5%=685.71（元）

24.某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。

该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。

A.70.00

B.60.00

C.0

D.50.00

【答案解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

该汽车制造厂应缴纳消费税=20×

70×

5%=70（万元）

25.下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B.进口应税消费品的，为报关进口的当天

C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

D.采取预收贷款结算方式的，为收到预收款的当天

【答案解析】采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；

委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天；

采取预收货款结算的，为发出应税消费品的当天。

26.2016年10月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气里为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元；

4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。

4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由4s店开具增值税普通发票。

李某应缴纳车辆购置税（）元。

A.40405.98

B.40475.00

C.40675.21

D.40720.98

【答案解析】李某应缴纳车辆购置税=（468000+4000+750）/（1+17%）×

10%=40405.98（元）纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。

代收款项应区别征税：

（1）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；

（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。

27.某超市为增值税一般纳税人，2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月该超市销项税额为（）元。

A.18518.97

B.15757.90

C.16157.27

D.18918.33

【答案解祈】根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。

销项税额=13200÷

（1+13%）×

13%+98000÷

（1+17%）×

l7%=15757.90（元）

28.下列方法不属于国际反避税转让定价调整方法的是（）

A.成本加利法

B.可比受控价格法

C.再售价格法

D.可比利润法

【答案解析】转让定价调整方法有四种即可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利法、可比利润法。

29.根据“营改增”试点过度政策的规定，下列项目免征增值税的是（）。

A.销售不动产

B.退役兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理

【答案解析】个人转让著作权属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

30.下列业务中免征增值税的是（）。

A.残疾人福利企业销售自产产品

B.民办职业培训机构的培训业务

C.残疾人福利机构提供的育养服务

D.单位销售自建住房

【答案解析】残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

31.某石化企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且已分别核算，该企业2016年3月应缴纳消费税（）元。

（消费税税率1.2元/升）

A.108000

B.60000

C.72000

【答案解祈】符合条件的纯生物柴油免消费税。

应纳消费税=（90000-30000）×

1.2=72000（元）。

32.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（）。

A．采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据

B．委托加工白酒，按照受托方那个同类消费品的销售价格计算纳税；

没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C．将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税

D．卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

【答案解析】将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。

二、多项选择题

1.增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有（）。

A.销售2016年4月30日前购进的钢材

B.销售2016年4月30日前购进的不动产

C.增值电信服务

D.公共交通服务

E.装卸搬运服务

【参考答案】BDE

【答案解析】选项AC没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

2.下列属于税基侵蚀和利润转移产生的负面影响有（）。

A.影响纳税遵从

B.跨国企业注册地转移

C.形成资本弱化

D.扭曲资源配置

E.造成税负不公平

【参考答案】ADE

【答案解析】税基侵蚀和利润转移（BEPS）的负面影响，包括:

1.造成税负不公平；

2.扭曲资源配置；

3.影响纳税遵从。

3.下列属于车辆购置税税收缴纳方法的有（）。

A.自报核缴

B.查账征收

C.查定征收

D.集中征收缴纳

E.代征、代扣、代收

【参考答案】ADE

【答案解析】车辆购置税缴纳税款的方法主要有以下几种:

1.自报核缴，2.集中征收缴

纳，3.代征、代扣、代收。

4.下列车辆中，凡纳税人能够出具有效证明，以纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的金额作为计税依据的有（）。

A.因不可抗力因素导致受损的车辆

B.行驶8万公里以上的试验车辆

C.免税条件消失的车辆

D.库存超过2年的车辆

E.进口旧车

【参考答案】ABE

【答案解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。

选项C,免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；

使用10年（含）以上的，计税依据为零。

未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

5.税收执法合法性原则具体要求体现（）。

A.执法程序合法

B.执法内容合法

C.执法对象合法

D.执法主体合法

E.执法根据合法

【参考答案】ABDE

【答案解析】税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面:

（1）执法主体法定。

（2）执法内容合法。

（3）执法程序合法。

（4）执法根据合法。

6.下列业务应征收增值税的有（）。

A.残疾人本人为社会提供的服务

B.残疾人福利企业销售自产产品

C.金融机构之间开展的转贴现业务

D.担保机构为大型民营企业提供的担保业务

E.军队出租空余房产

【参考答案】BD

【答案解析】选项A、C、E，均属于增值税免税项目。

7.下列属于对所得仅实行地域管辖权的国家和地区有（）。

A.巴拿马

B.英属维尔京群岛

C.塞浦铺路斯

D.中国香港

E.中国澳门

【参考答案】ACD

【答案解析】所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，在这些国家仅就来源于本国

（地区）的所得征税，如中国香港、巴拿马、塞浦路斯。

8.根据现行税法规定，下列业务既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.石化厂销售自产汽油

B.烟酒经销商销售外购的已税白酒

C.贸易公司进口游艇

D.卷烟批发企业向零售商销售卷烟

E.涂料生产企业销售涂料

【参考答案】ACDE

【答案解析】消费税是单一环节征收的（卷烟除外），烟酒经销商销售外购的已税白酒，

只交增值税，不交消费税。

9.下列属于国际税收合作形式的有（）。

A.情报交换

B.税务工作人员国际交流与培训

C.征管互助

D.对跨国纳税人提供纳税服务

E.税收网络信息

【参考答案】AC

【答案解析】国际税收合作的形式主要有情报交换和征管互助。

10.下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（）。

A.以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰

B.以已税烟丝为原材料生产的卷烟

C.以已税小汽车改造生产小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

【答案解析】选项A，金基镶嵌首饰在零售环节征收消费税，不得抵扣已纳消费税;

选项

C，小汽车没有准予扣除已纳消费税的规定。

11.根据现行税法规定，下列业务既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.贸易公司进口游艇

B.石化销售自产汽油

C.烟酒经销商店销售外购的己税白酒

E.涂料生产企业销售涂料

【答案解析】选项C:

白酒在生产销售环节缴纳消费税。

烟酒经销商销售外购已税白酒属于零售环节，因此不缴纳消费税，只缴纳增值税。

12.下列关于关税的说法中正确的有（）。

A.关税对无形物品不征税

B.优惠关税主要适用于进口关税

C.关税是单一环节的价外税

D.目前没有国家征收出口关税

E.关税的征税对象是进出境的货物

【参考答案】ABCE

【答案解折】选项D:

我国对少数资源性产品及易于竞相杀价、肓目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。

13.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。

A.采用预收贷款方式销售应税产品的，为收到预收款的当天。

B.自产自用应税产品的.为移送使用应税产品的当天

C.代扣代缴资源税的，为支付全部货款的当天

D.采用分期收款方式销售应税产品的，为销售合同约定的收款日期的当天

E.采用直接收款方式销售应税产品的，为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天

【答案解折】选项A:

纳税人采取预收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天：

扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付款凭据的当天。

14.下列收入中不征收增值税的有（）。

A.贷款利息收入

B.存款利息收入

C.庑地产开发企业代收的住宅专项维修资金

D.纳税人取得中央财政补貼收入

E.受托销售商品取得手续费收入

【参考答案】BCD

【答案解析】选项AE按规定征收增值税。

选项BCD不属于增值税征税范围。

（P88-89）

15.下列关于税率的说法中，正确的有（）。

A.比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率

B.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式

C.负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例

D.税率是个总的概念，具体可分为定额税率和比例税率两种形式

E.名义税率和实际税率是分析纳税人