工程施工会计核算手册簿Word文件下载.docx
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核算安装工程中所购入设备款
22020104
应付工程材料款
核算各类工程材料款
22020105
应付工程待摊支出
核算应付临时设施支出
22020106
应付不需安装固定资产款
不震安装固定资产(公司、项目部)
220202
应付生产款
22020201
应付主要材料款
客商,工程核算(自定义档案),标段(自定义档案),暂估(自定义档案)
核算各工程项目模板方木材料款
22020202
应付燃料动力款
机械燃料动力款
22020203
应付辅助材料款
核算各工程项目周转材料款(钢管扣件、脚手架、毛竹片等)
22020204
应付备品备件款
22020205
应付生产其他款
公司管理费用应付款
22020206
应付生产暂估款
22020207
应付生产运费
客商,工程核算(自定义档案)
220204
应付机械费
客商,工程核算(自定义档案),暂估(自定义档案),标段(自定义档案)
核算各项目机械费用
2221
应交税费
222101
应交增值税
工程核算(自定义档案)
22210101
转出未交增值税
月末结转科目
22210102
进项税额
2221010201
生产及贸易进项税额
2221010202
固定资产进项税额
222101020201
在安装设备进项税
222101020202
工程材料进项税额
222101020203
直接购入固定资产进项税额
222101020204
土建安装进项税额
222101020205
待摊投资进项税额
2221010203
生产及贸易进项税(税率辅助)
增值税税码税率,工程核算(自定义档案)
按专票税率核算各种工程材料、劳务、分包进项税
2221010204
固定资产进项税(税率辅助)
222101020401
在安装设备进项税(税率辅助)
222101020402
工程材料进项税(税率辅助)
222101020403
直接购入固定资产进项税(税率辅助)
按专票核算固定资产进项税
222101020404
土建安装进项税(税率辅助)
222101020405
待摊投资进项税(税率辅助)
22210104
减免税款
22210105
销项税额
2221010501
生产及贸易销项税额
2221010507
其他销项税
22210106
出口退税
22210107
进项税额转出
2221010701
运行进项税额转出
2221010702
固定资产进项税额转出
222101070201
在安装设备进项税额转出
222101070202
土建材料进项税额转出
222101070203
直接购入固定资产进项税额转出
222101070204
土建安装进项税额转出
222101070205
待摊投资进项税额转出
22210108
出口抵减内销
22210109
转出多交增值税
22210110
待抵扣进项税
22210111
未交增值税
22210113
营改增抵减的销项税额
简易计征下劳务分包可抵扣增值税
222102
应交消费税
未设置工程核算
222103
应交营业税
222104
应交所得税
222105
应交个人所得税
222108
应交城建税
按当期应纳增值税计施虐
222111
应交车船使用税
222112
教育费附加
按当期应纳增值税计
222113
地方教育费附加
222117
应交印花税
222118
水利建设专项资金
按营业收入计算
222119
代扣代缴税费
22211901
资源税
22211999
其他代扣代缴税
222199
其他地方税费
5401
工程施工
540101
合同成本
54010101
材料费
5401010101
钢材
工程使用材料,按票入或暂估
5401010102
模板方木
5401010103
砖
5401010104
水泥
5401010105
砂石料
5401010106
商品砼
5401010107
五金建材
5401010108
材料运费
5401010109
周转材料
5401010110
周转材料租赁费及运费
5401010111
电器材料
5401010112
焊丝焊条
5401010113
涂料油漆
5401010114
乙炔氧气
5401010115
设备
5401010116
材料加工费
5401010117
管桩材料
5401010118
防腐保温材料
5401010119
管件材料
5401010120
门窗材料
5401010121
紧固件
5401010122
阀门
5401010123
仪表元器件
5401010199
其他材料
54010102
人工费
5401010201
工程人工费
正常项目人工费
5401010202
工程零星人工费
项目管理人员工资(走账)
5401010203
工程其他人工费
公司费用(走账)
5401010204
工程建筑人工费
劳务税金(走账)
54010103
机械使用费
5401010301
外部塔吊等大型机械使用费
大型机械费
5401010302
外部机械使用费
5401010303
折旧修理费
项目固定资产折旧及修理费
5401010304
材料燃料动力费
机械用油料费
5401010305
运输装卸费
5401010399
其他机械费
54010104
其他直接费
5401010401
现场水电费
现场使用甲方水电费
5401010402
工具器具费
5401010403
检验试验费
5401010404
咨询费
5401010405
设计费
项目设计费
5401010499
54010105
间接费用
5401010501
管理人员工资
5401010502
临时设施摊销
管理人员生活及办公临建设施
5401010503
福利费
5401010504
办公费
5401010505
差旅交通费
5401010506
邮电通讯费
快递费及通讯费
5401010507
业务招待费
5401010508
劳动保护费
5401010509
统筹保险费
5401010510
现场财务费
5401010511
零星购置费
管理人员生活用品等费用
5401010512
现场临时人员工资
5401010513
车辆使用费
5401010514
印花税
开票合同印花税
5401010515
其他税费
开票时水利基金、个税等
5401010599
其他杂费
54010106
分包工程费
项目分包工程费
54010107
工程施工成本结转
540102
合同毛利
(二)科目使用说明
1、“1122应收账款”科目,核算根据工程进度审核单或者结算单的应收账款,以客商、工程项目辅助核算。
2、“2202应付账款”科目,核算为工程施工而发生的人工费、材料费、设备款、机械费、其他成本的应付数。
3、“222101应交增值税”科目,核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,以工程项目、税率辅助核算。
4、“5401工程施工”科目,相当于生产企业的“生产成本”科目。
主要核算各工程项目成本及毛利。
5、“540101合同成本”科目,用于归集各项工程施工合同发生的实际成本。
一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费]间接费用等。
6、“54010101材料费”科目,是是指直接从事建筑安装工程生产工人开支的各项费,包括基本工资:
是指发放给生产工人的基本工资。
工资性补贴:
是指按规定标准发放的物价补贴。
生产工人辅助工资:
是搦生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资。
职工福利费:
是指按规定标准计提的生产工人福利费。
以工程项目辅助核算。
7、“54010102人工费”科目,核算直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,包括施工工人的工资、补贴、福利、保险等。
8、“54010103机械使用费”科目,是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费,施工机械台班单价应由下列七项费用组成:
折旧费、大修理费、经常修理费、人工费(司机及操作人员工资)、燃料动力费、养路费及车船使用税。
9、“54010104其他直接费”科目,核算有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等。
10、“54010105间接费用”科目,是核算为组织和管理施工生产活动所发生的费用,包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、临时设施摊销费用、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、业务执行费、管理人员车辆使用费、现场财务费用、财产保险费、工程保修费、排污费、其他税费等。
、
三、增值税预缴税款台账
增值税预缴税款台账是会计帐项外的补充附设帐。
本次设置的预缴税款台帐是相当于将营业收入台帐、劳务分包抵扣台帐和建筑施工地预缴税缴台帐等帐表合并而成,达到能多方面反映会计信息的目的。
预缴税款台账按开票日期、项目名称、施工地点、不含税收入、税率、销项税额、发票类型、抵扣分包款、抵减税额、预缴税额、抵扣税率、劳务分包单位等内容填列。
“不含税收入、税率、销项税额”以当月开据发票的票面金额来填列,“抵扣分包款、抵减税额、抵扣税率”以取得劳务分包单位的发票票面金额来填列,预缴税款以建筑地预缴税款取得的完税凭证的金额填列。
四、工程施工核算中帐务处理的规范性
工程施工发生的业务,均需完整反映业务发生过程,因此,除工程施工-其他直接费用和工程施工-间接费用直接通过现金方式支付的工程施工费用外,其他业务均通过供应商往来科目过渡进行核算。
(一)工程应付款科目借方反应的业务有:
1、支付给供应商的款项金额(正数)
2、收到的供应商款项退回(负数)
3、调整凭证,供应商、标段或工程核算错误(负数)
注意事项:
1、当应付账款登记错误的供应商、工程项目、标段时,必须同方向负数调整原凭证,不得贷方调整。
2、直接支付给劳务班组工程劳务费,没过劳务公司的,不计入已支付应付建筑安装工程款中,因此,不反应在工程应付款借方,通过其他应付款-一般往来单位,作为班组的借款进行核算。
(二)工程应付款科目贷方反应的业务有:
1、收到的供应商的设备、材料、劳务公司人工费、分包发票
2、根据合同金额暂估的建筑安装劳务费、设备、材料、费用发票未到部分
3、收到建筑安装劳务费、设备、材料、费用发票后冲销的对应原暂估金额
4、合同签订后协议约定给予优惠/折让的金额
(三)工程应付款借贷方累计数性质:
1、工程应付款借方累计数对应累计已付款金额
2、工程应付款贷方累计数对应发票金额+暂估金额
3、工程应付款贷方累计数对应通过往来核算的工程施工金额(剔除进项税金部分)
(四)工程施工业务凭证摘要的规范性:
1、支付工程款:
支付×
×
单位×
项目土建/安装劳务费、×
材料费,、×
机械费。
2、收到工程劳务费/材料/机械费发票:
单位土建×
项目劳务/×
材料/×
费用发票入账+发票号码。
3、调整凭证:
调整×
年×
月×
#凭证+原凭证摘要及错误之处。
五、工程施工如何确认收入及结转成本
工程施工的收入和成本总休上是按照完工百分比法来确认收入成本的。
完工百分比法是根据合同完工进度确认合同收入和成本的方法,确认时间为资产负债表日(一般在月末或年度12月31日)或竣工时确认。
主营业务收入的确认遵循权责发生制原则。
每月根据造价部确认的产值(工程量)或工程部审核的产值(工程量)确认收入,所底根据甲方、贤惠公司确认的数额确认年度收入。
产值确认后,根据合同毛利率等确认合同毛利,记入“工程施工-合同毛得”科目,“主营业务收入”,与“工程施工-合同毛利”差额计入主营业务成本科目。
在承包经营方式下,应确认的合同毛利应包括主营业务税金及附加,结算管理费和内部借款利息。
即合同毛利=主营业务税金及附加+结算管理费。
1.每月根据造价部确认的产值(工程量)或工程部审核的产值(工程量)确认收入,结转成本。
借:
主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷:
主营业务收入
应交交费---应交增值税—销项税
本年利润
公司内部往来——上缴款
公司内部往来——综合费
2.年末根据工程部核实的项目年度施工产值(工作量)进行收入和成本的调整(调减用负数)
应交交费---应交增值税—销项税
3.工程完工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本
4.计算各期应交纳的税金及附加
主营业务税金及附加
应交税金——应交城建税等
——应交教育费附加等
2.工程结算
向业主开出工程价款结算单办理结算时,按结算单所列金额,通过“应收账款”和“工程结算”科目反映。
“工程结算”科目反映累计已结算的合同款,期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款,本科目只在工程完工时与“工程施工”科目对转。
“应收账款——应收工程款”科目期末借方余额反映应收未收的进度款。
(1)确认应收的进度款
应收账款——应收工程款
工程结算
(2)收到进度款后,
银行存款
(3)根据合同协议约定,所收到的预收款
工程决算
工程完工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零。
工程施工——合同成本