预算编制财务预算材料收集及编制过程DOC 13页Word文件下载.docx
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下面举一个现金预算方面的例子,通过这个例子,使您对EXCEL的强大计算统计功能能有较深的理解,并且可以编制出更出色的财务预算表。
相关资料的搜集
要进行系统完善的财务预算,必须要先收集好有关的资料,如果手头什么资料都没有,预算也就无从谈起。
如果大多数资料都已齐全,只有少数几个数据欠缺,可以进行估算,给出这些数据的范围值,利用EXCEL的强大计算功能,也可以进行预算。
下面先给出相关的资料。
“资料1”工作表是公司1997年度销量表。
每季的销售额在当季收到货款的占80%,其余部分在下季度收取。
该公司各季度的期末存货按一季度销售量的10%计算,年末存货预计为220件。
各季度的期末存料量是预计下一季度生产需要量的20%。
预算期末存料量预计为900千克。
预算期末材料单价为10元,每季度的购料款于当季付款占60%,其余在下季支付。
“资料2”工作表是预计预算期制造费用,制造费用按标准总工时分配。
“资料3”工作表是预计财务费用各项开支数额。
预计销售费用各项开支数额及计算比例如下:
工资一、三季度为1200元,二、四季度为1300元;
第二、三季度广告费开支分别为800、1200元,业务费、运输费、保险费为预计的销售费的1‰。
根据资料预算,该公司计划预算期第一季度以分期付款方式购入一套设备,价值76800元,该季度付款33000元,第二季度付款15300元,第三季度付款12000元,余款第四季度支付。
按税后利润的20%计提盈余公积和公益金,按税后利润的30%分给投资单位利润。
该公司按年末应收帐款余额的3‰计提坏账准备。
“资料4”工作表是预计预算期管理费用项目开支。
“资料5”工作表是公司定额成本。
“资料6”工作表是初期资料负债表。
其中,存货=材料数量×
材料单价+产成品数量×
产成品单价,这里的四个数分别为750,12,260,80。
“资料7”预计各季度销售税金、预计投资收益、营业外收入和支出等。
财务预算
编制方法简介
要编制这样的财务预算,先要在打开的空工作簿中,将有关原始资料放在相应的工作表中,我们这里就用“资料1”、“资料2”、……“资料6”工作表来存放这些原始数据,为了能够快速查到每个工作表中的数据,也可以将工作表的名字设为“销售量资料”等。
原始资料中还有一些数据没放入工作表中,这是为防止此例的工作表过多,在实际工作中最好把数据都存在工作表里,防止数据丢失或记不起是什么数据了。
利用这些原始资料,我们就可以进行现金预算了。
下面的这些工作表,基本上是引用这些原始数据,进行计算和预测得出的。
现金支出各项目的预算主要来自生产预算、采购预算、直接工资预算、制造费用预算。
进行预算编制(上)
这是全年分季度的销售预算:
其中的3、4行数据引自资料1,其余数据为计算所得。
以B栏公式为例,B3、B4取自资料1,B5=B3*B4,B6取自资料6,B7=B5*0.8,是根据资料1的说明部分:
“每季的销售在当季收到货款的占80%,其余部分在下季度收取。
”C列的公式与B列大体相同,只是C7=B5-B7较特殊,是反映收到上季度欠款的预算数。
下面我们来看一下工作表中的公式情况,操作方法如下:
单击“工具”菜单中的“选项”命令,单击“视图”选项卡,在“窗口”选择区中选中“公式”,单击“确定”按钮。
这时就可以看到所有单元格中,凡是有公式的地方都显示成公式的形式了。
这样我们可以一目了然地看到每个单元格中数据的来源和算法。
这是生产预算表:
主要是预计生产量并提出材料和人工的需要量,预计生产量的计算公式为:
预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-计划初期存货量
我们可以看一下这个工作表的公式形式。
第三行取自新做好的销售预算表。
第四行中一至三季度的预算期末存货计算公式为:
预计期末存货量=下一季度销售量×
10%
第四季度的存货量由资料2给定。
第一季度期初存货数量根据上年度资产负债表得到。
第九行和第十行的计算公式为:
直接材料消耗=预计生产量×
单位产品材料消耗定额
直接人工材料=预计生产量×
单位产品工时定额
好了,通过生产预算表中公式的分析和解释,可以看到,预算本身并不复杂,只是需要大量的原始数据,并且计算过程中要掌握很多财务预算的知识。
下面这些预算的计算方法和思路是基本一致的。
我们一起来看一看。
这是材料采购现金支出预算表:
这是材料采购现金支出预算表中的公式:
进行预算编制(下)
这是直接工资预算表:
这是直接工资预算表的公式:
这是制造费用表:
这是制造费用表的公式:
这是管理费用表。
这是管理费用表的公式。
这是财务费用表,这是财务费用表的公式。
这是销售费用预算表。
这是销售费用预算表的公式。
最后这张大表就是现金收支预算表。
点击看原图
这张表是在各业务部门的预算编制完成后,财务部门根据各分预算得出的,表中几乎用到了上面所有表的内容。
这是现金收支预算表的公式。
有了第十九行以前的数据后可得到现金支出合计,并可以对现金多余或不足做出调整。
在第二十三行到二十八行中,我们对数据做了如下调整:
可以看到,第一季度结束时,由于购买固定资产花去了33000元,使公司合计现金支出为-20795元,因而这时向银行借款25000元;
在第二季度现金也只有五千多元,于是又向银行借款5000元。
第三季度有了较大盈余,就一并归还了银行的借款,并将一部分资金用于证券投资,提高资金的利用效率。
第四季度出售短期投资获利1600元,同时又在短期证券上投资10000元。
当然,我们可以根据这些资料和实际的资金运筹能力,优化上面的数据表,比如,借贷可以更多些,或是购买固定资产的时间可以向后推迟等。
举一反三
可以看到,进行财务预算的思路和手工编制预算基本相同,但借助于EXCEL,可以使计算得到简化,并且所有数据是动态链接在一起的,只要原始数据有了变化,下面的预算也会随之变化,这就大大方便了数据的调试,同时也给各部门以更大的灵活性。
当然,数据的调试只是小范围内的,也就是说一些原始参数只能有小的扰动,不能随意输入一些不切实际的数据,作为财务工作者应该心中有数。
如果数据表更完善,还可以利用“单变量求解”进行逆向运算,比如要使利润达到一个数,只改变产量,它应当是多少。
通过这个例子,希望您能掌握利用EXCEL进行财务预算的思路,并结合本单位的实际情况,制作出更佳、更实用的财务预算表。