CPA审计考试题精讲班模拟试题二Word文档下载推荐.docx
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A．合理保证的鉴证业务是在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证；
而有限保证的鉴证业务是在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证（判断）
B．合理保证的鉴证业务所需证据数量要比有限保证的鉴证业务所需证据数量少（判断）
C．合理保证的鉴证业务对鉴证对象信息的可信性要比有限保证的鉴证业务的可信性要求高
D．合理保证的鉴证业务的风险要比有限保证的鉴证业务的风险控制得低
【考点】合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务区别
【解析】如下表：
合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务区别
业务类型
区别
合理保证的鉴证业务
（财务报表审计）
有限保证的鉴证业务
（财务报表审阅）
1．鉴证业务目标
在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证
在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。
（该保证水平低于审计业务的保证水平）
2．证据收集程序
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程度包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等
通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据
3．所需证据数量
较多
较少
4．鉴证业务风险要求控制到的程度
较低
较高
5．鉴证对象信息可信性的要求
6．提出结论的方式
以积极方式提出结论。
例如：
“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《×
×
会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×
1年度的经营成果和现金流量。
”
以消极方式提出结论。
“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《×
会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
【链接】教材P53-66。
3．下列事项中不符合会计师事务所承接鉴证业务的条件是（）。
A．鉴证对象适当
B．使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
C．注册会计师能够获取充分、适当的证据以书面报告形式提出结论，且表述形式与所提供的保证程度相适应
D．承接鉴证业务不一定具有合理的目的
【答案】D
【解析】会计师事务所承接鉴证业务一定要考虑委托人是否具有合理的目的。
【链接】教材P53-54。
（二）注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
注册会计师在制定具体审计计划时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4．风险评估程序与进一步审计程序之间存在着对应关系，下列关于二者之间的对应关系的表述恰当的是（）。
A．实施风险评估程序的目的是为了了解被审计单位及其环境，从而收集审计证据发现认定层的错报，包括舞弊（判断）
B．实施风险评估程序的目的是为了了解被审计单位及其环境，从而收集审计证据评估重大错报风险，制定总体应对措施和设计进一步审计程序（判断）
C．风险评估程序本身为发表意见提供了充分、适当的审计证据（判断）
D．注册会计师应当了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以足够收集审计证据发表审计意见（判断）
【考点】风险评估程序
B
是否已复核管理层声明书和律师询证函复函
C
项目组针对重大判断执行的工作能够支持得出的结论
D
重大事项概要的复核
E
建议调整事项的复核
F
已审计的财务报表符合企业会计准则的规定，拟出具的审计报告已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见
G
或有事项、期后事项、持续经营能力的复核
H
重要的财务报表项目的复核
I
评价项目组与管理层、治理层沟通的记录以及沟通情况是否满意
J
项目组作出的重大判断恰当合理
K
评价项目组针对本业务对独立性的评价
L
复核已完成的审计计划情况以及导致对审计计划做出重大修改的事项
M
复核建议调整事项
N
评价项目组对舞弊风险的评估判断及采取的应对措施的恰当性
O
对存在特别风险的审计领域以及项目组采取的应对措施的复核
P
对项目负责经理实施的复核结果满意
Q
审计工作底稿提供了充分、适当的记录，作为审计报告的基础
R
未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响
表2
复核人
属于不同复核人对应复核内容的序号代码
项目负责人
项目负责合伙人
项目质量控制复核人
【考点】项目负责人、项目负责合伙人和项目质量控制复核人的复核内容
【答案】表2
A、B、D、F、G、H、Q、R、L、M
B、D、F、L、M、O、J、P、R
C、F、I、K、N、O
【链接】教材P499-501、和专题2。
3.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
下表给出了各个项目的相关认定：
项目
认定
审计目标
审计程序
应收账款
存在
（1）
（2）
营业收入
发生
应付账款
完整性
固定资产
权利和义务
短期借款
长期借款
要求：
请根据表中给出的各个相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。
【考点】
：
认定目标程序证据
【答案】
资产负债表中记录的应收账款是存在的
（1）向客户函证
（2）检查销售合同、销售发票和发运凭证
利润表中记录的营业收入已经发生且与被审计单位有关
（1）从营业收入的账簿记录追查至相应的销售发票
（2）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额
所有应当记录的应付账款均已记录
（1）查找有无未入账的应付账款
（2）从购货发票追查到账簿记录
记录的固定资产由被审计单位拥有或控制
（1）对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等
（2）检查固定资产的抵押、担保情况
资产负债表中记录的短期借款是存在的
（1）对短期借款进行函证
（2）对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对
记录的长期借款是被审计单位应当履行的现时义务
（1）检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致
（2）长期借款进行函证
【链接】教材P112-113专题4以及第13-17的业务循环的业务流程。
4．请根据下表右边的“可供选择的审计程序”填写下表左边的“财务报表项目及对应的审计目标”
财务报表项目及对应的审计目标
可供选择的审计程序
主营业务收入
1.实质性分析程序
2.获取产品价格目录，抽查售价
3.抽取本期一定数量的发运凭证，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。
4.结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
5.检查涉及应收账款的相关财务指标
6.获取或编制应收账款账龄分析表
7.检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。
8．结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
9．检查固定资产的采购合同、采购发票、保险单、发运凭证、所有权证等
10.实地检查重要固定资产
11.检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够。
12.检查固定资产的抵押、担保情况。
结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。
如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。
主营业务收入的
发生/完整性/准确性
1.实质性分析程序（必要）（教材P314）
准确性
2.获取产品价格目录，抽查售价（教材P314）
发生/完整性
/准确性/截止
（教材P314）
发生/准确性
应收账款的
存在/完整性
/计价和分摊
5.检查涉及应收账款的相关财务指标（教材P319）
计价和分摊
6.获取或编制应收账款账龄分析表（教材P319表13-4）
应付账款的
完整性/存在/计价和分摊
（教材P351）
固定资产的
10.实地检查重要固定资产（教材P353）
（教材P357）
计价和分摊/列报
五、综合题（本题型共2题，其中第1题28分，第2题17分，本题共45分。
在答题卷中解答，答在试题卷上无效，答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
1.公开发行A股的甲股份有限公司（以下简称甲公司，后同）系ABC会计师事务所的审计客户。
A和B注册会计师负责对甲公司2007年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。
甲公司2007年度财务报告于2008年3月18日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。
A和B注册会计师获取的其他相关资料如下：
资料一：
甲公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下：
表1
金额（万元）
资产总额
92000
股本
15000
资本公积
8000
盈余公积
2000
未分配利润
1800
36000
升级会员 