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internalcontrolyanancigarettefactoriesofthefuturedevelopmenthasthe
profoundsignificance.Strengthentheyanancigarettefactoriesinternal
accountingcontrol,andimprovethemanagementlevel,toimprovethemanagement
levelandprotecttheyanancigarettefactoriesthesecurityandintegrityof
assets,preventlossofaccountinginformation,etc.,hasaveryimportant
role.Isnowaimingattheexistingproblemofyanancigarettefactories
internalcontrol,intheperspectiveofaccountingthroughthemethodof
literaturereviewandyanancigarettefactoriesundertheactualcasetobegin
aseriesofanalysisinordertoperfecttheinternalcontrolofcigarette
factories,thestudyfoundthatyanancigarettefactoriesindustryprocess
controlisnotenoughinplace,talentgapislarger,theinternalauditwork
seriouslyenough.Inthefaceoftheseproblemsweshouldactivelyimprovethe
businessprocesscontrolofthecigarettefactories,yanancigarettefactories
shallestablishasoundandeffectiveinternalaccountingcontrolsystem.For
internalemployeesshouldstrengthentheguidetoplaytotheirworkseriously,
makestafftoworkmoreserious.Abovetoyanancigarettefactoriesofinternal
controlproblemsandputforwardthecorrespondingmeasures,maketheyanan
cigarettefactoriesofinternalaccountingcontrolcanbemoreperfect.
Keywords：
Internalcontrol;
Internalaccountingcontrol;
Controlflow
目录
引言..
1内部会计控制概述..
1.1内部会计控制的概念...
1.2内部会计控制的内容...
1.3内部会计控制的作用...
2**卷烟厂内部会计控制存在的问题及原因分析..
2.1**卷烟厂简介...
2.2**卷烟厂内部会计控制现状...
2.3**卷烟厂内部会计控制存在的问题...
2.3.1业务流程控制不够到位...
2.3.2工作人员内部会计控制意识淡薄...
2.3.3内部审计作用不够重视...
2.4**卷烟厂内部会计控制存在问题的原因分析...
2.4.1**卷烟厂内控制度不全...
2.4.2内部分工不明确，管理层的内控意识淡薄...
3**卷烟厂内部会计控制的改进建议..
3.1建立完善的内部会计控制制度和监控制度...
3.2明确职责，建立相互制约机制...
3.3加强会计队伍建设，全面提升人员素质...
3.4建立有效的信息沟通...
结论..
参考文献..
致谢..
引言
内部会计控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证企业内部会计工作有效进行的重要举措。
在信息产业己经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。
内部会计控制制度是各个单位贯彻执行国家法律法规及>
规章制度，保护资产的安全、完整，防止舞弊行为发生的重要基础，也是强化单位内部管理，确保经营管理目标和政策有效实施的重要措施。
建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于有效地防范经营风险，保证会计工作和经营管理工作规范有序运行，提高会计信息质量等具有积极的作用。
但是长期以来，由于种种原因，大部分企业都没有建立内部会计控制制度，造成会计信息失真，财务收支管理混乱，责任不清，监管不严，使国家和单位的财产遭受重大损失的现象时有发生。
本文在了解国内外研究现状的基础上，采用文献资料和个案研究相结合的方法，在调查**卷烟厂内部会计控制的现状的基础上，识别该厂内部会计控制过程中存在的几个问题，并进一步分析问题产生的原因，进而提出加强该厂内部会计控制的相关对策建议。
以促进**卷烟厂内部会计控制的完善和提高，提升该厂的管理水平和竞争能力。
1内部会计控制概述
1.1内部会计控制的概念
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和>
规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
换一种说法就是企业为了有效的对会计工作的管理而制定的各种制度、组织、分工、程序、方法、准则和规程。
通过一系列具体的控制坏境与控制措施组成一个完整的内部会计控制，主要的目标就是保护会计工作中的全部会计资料的完整性、真实性和可靠性，使企业的财产处在安全的环境中。
1.2内部会计控制的内容
内部会计控制的内容可以从四个方面来概括，第一方面是：
内部会计控制的环境：
控制环境可提供企业的框架和纪律，也可以展示出企业的文化，同时还影响着企业员工对内部会计控制的意识，这些都是一个企业内部会计控制组成的基础要素。
内部会计控制环境的因素主要有：
内部员工诚信的原则和道德价值观、评价工作人员的能力、董事会与审计委员会、管理模式与经营的风范、内部组织结构、职权的分配和职权的授权。
第二方面是：
内部会计控制的风险评估：
不论是企业的内部控制风险还是外部控制风险对企业的管理以及内部控制都骑着非常重要的作用，所以对企业的内外控制风险必须进行评估。
内部控制评估风险的首要条件是制定目标。
所谓的风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能产生的风险。
第三方面是：
内部会计控制的活动：
控制活动，就是为了保证企业的管理层的指导得以执行的政策和应用程序，比如核准信息、授权职权、验证、调节、复核营业绩效、保证财产得以安全以及职务的明确分工等。
内部会计控制活动会出现在企业的各个阶层和职能之间都会出现，包括：
高层经理工作人员对企业工作成绩进行分析评价、各个部门的管理、对会计信息整理的有效性控制控制。
第四方面是内部会计控制的信息与沟通：
为取得最大的经营绩效目的，每个企业在经营的过程中都需要取得准确的信息，以利于更好的沟通，才能使员工有效地履行自己的责任。
有效地信息与沟通不仅处理着内部产生的信息还处理着外部的的事项、活动以及环境等有关的信息。
企业所有的工作人员必须从最高领导层次清楚地获取应承担得控制责任信息，还有必须要有向上级部门沟通信息的方法，同时对企业经营的过程中所接触的人员做出有效地沟通。
第五方面是内部会计控制监控：
内部会计控制对企业的内部管理非常重要，因此系统需要被监控。
选出适当的人员在适当及时的基础下对企业评估控制的设计和运行情况的过程进行监控。
1.3内部会计控制的作用
内部会计控制的作用是为了确保会计信息资料的完整、财产的安全、加强企业战略目标的实现和保证企业对法律法规的有效执行而所实行的一系列措施和手段。
内部会计控制对企业的整个管理过程中起着相当重要的角色，已经达到对企业的整个管理控制水平和业务流程控制的综合控制手段。
现在大多数企业内部会计控制制度的范围相当广泛，使得它的作用已远不止防弊纠错，相对来说比较完善的内部会计控制的大会一下四个方面的作用：
①能够有效地保护企业财务方面的安全完整。
为防止企业财产物资不能被损坏，浪费、丢失、贪污、挪用和不合理地使用在该使用的地方上，内部控制制度采取种种控制手段，②能够充分展示出会计资料的正确性与可靠性。
正确可靠的会计资料是企业经营管理者对经营企业而必须知道的东西，使管理者能够知道过去、控制目前的状况、预测未来的经济利益、做出措施的必要条件，内部会计控制系统可制定和执行各项业务的处理程序，并进行合理的分工，目的就是有效地防止错误和弊端的产生，进而来保证会计资料的正确性和可靠性；
③能够保证国家对企业的宏观控制。
国家制定的所有财政法规法经及纪律，都是必须要求企业建立内部控制制度来进一步来落实，企业实施内部控制制度来自我约束，遵循国家的财政法规法经及纪律；
④能够保证企业高效率经营。
科学合理有效的内部会计控制制度，能够有效地对企业内部地每个职能部门和人员进行合理的分工控制、协调和考核，为使得企业的各个部门及人员认真履行职责、明确自己的目标，确保企业的生产经营活动持续有序地进行。
2**卷烟厂内部会计控制存在的问题及原因分析
2.1**卷烟厂简介
在1970年5月的时候，毛泽东主席给**和陕甘宁边区人民《复电》精神的鼓舞下，使得**卷烟厂在南泥湾正式筹建，补充了建国后**烟草工业方面的空白。
直到现在，**卷烟厂经过三次易地搬迁和技术改造，已由初期9人创业的手工作坊，发展成为占地面积648亩、在岗工作人员1014人的国有中型卷烟生产企业。
**卷烟厂现坐落在**市姚店镇经济技术开发区，整个企业拥有制丝中控、物流控制、卷包数采、能源管理和消防安防5个先进的控制管理系统，卷烟生产能力每年可达到50万大箱多。
截至2012年底，企业总资产可达到14.4多亿元，顺利成为陕西烟草工业的骨干企业、**经济发展的主导产业、财政收入的重要支柱。
在这期间曾获得全国烟草行业企业文化建设先进单位、全国精神文明建设先进单位、陕西“省级文明单位标兵”、全省“创争”活动标兵单位等众多项荣誉称号。
2.2**卷烟厂内部会计控制现状
内部会计控制对于现在的企业来说占据着越来越重要的地位，也可以说是整个企业的有机组成部分，没有足够完善的内部会计控制就不能对企业进行有效的管理控制。
**卷烟厂经历过着几十年的的发展，使得**卷烟厂在内部会计控制方面也积累了一定的内部管理经验，所存在的问题能够及时的整改，在管理方面上的漏洞得到及时有效的弥补，重点薄弱环节得到了切实改进，会计资料的真实性进一步的提高，生产经营秩序有了很大的好转，所有的一切都促进了**卷烟厂对社会、对国家负责任的良好形象进一步树立，而且**卷烟厂的基本业务管理都可以遵照企业内部会计控制制度。
**卷烟厂的内部会计控制制度虽得到了很大的进步，但是内部控制制度的基础仍比较薄弱。
现在的状况是，**卷烟厂的所有负责人内部会计控制控意识较为淡薄，对相关会计法律法规和财会知识不是很懂，对会计控制机构不够重视。
而且很多会计人员也没有真正参与内部控制管理的意识，没有经过专业的学习，只是一味地被动的记账、算账和报表，完成简单的会计记账，对一些复杂的会计业务不会较好地做出处理，比如市场变化、会计政策、制度变化等。
所以，内部会计控制制度对于**卷烟厂监督工作非常重要。
我们要搞好内控会计制度建设，加强内控工作的建立、健全及实施内部会计控制，这将成为**卷烟厂目前最值得认真对待的问题，通过研究来进一步去完善**卷烟厂内部会计控制。
2.3**卷烟厂内部会计控制存在的问题
通过分析我们可以看到，**卷烟厂的业务流程控制不够到位、内部工作人员对内部会计控制意识淡薄、内部审计作用不够重视，结构设置及权责分配还有待完善。
其原因是多方面的，一方面是**卷烟厂是一个独立的生产厂，部门和员工的角色定位还不够清晰，另一方面，**卷烟厂对企业的那种独立管理模式还不是很通彻，企业内部的权利职责划分还不够明确，内部的审计人员不重视审计工作，对于人员管理不是那么的严格，因此厂内部的业务流程、人员配置以及内部审计有待认真的完善当中，还有结构设置和权责分配还处于动态的完善过程中。
**卷烟厂的内部会计控制只要认真地去完善去改进，一定能营造一个良好的内部会计控制坏境。
2.3.1业务流程控制不够到位
在**卷烟厂实施内部控制管理的过程中，一直对各种业务流程的梳理和完善，但是，由于系统流程和业务流程的耦合度不可能达到100%，系统流程也不可能覆盖所有的业务流程，因此，某些流程存在系统流程和业务流程相分离的现象。
从而，某些业务突出了内部控制的特点，但是在实际的业务中，却没有发挥应有的作用，形同虚设。
具体表现在：
=1\*GB3\*
MERGEFORMAT①存货控制薄弱，造成资金呆滞。
由于长期缺乏经营意识，自己本来又是一个独立的国营企业单位，对存货尤其是五金配件控制较为宽松，造成库存金额较大，有些存货多年没有使用，占用了大量的资金。
=2\*GB3\*
MERGEFORMAT②重钱不重物，财产物资存在流失的风险。
好多存货收发手续不够严格，没有及时地与会计记录核对；
资金调拨与实物脱节，造成账务不清。
=3\*GB3\*
MERGEFORMAT③企业内部活动比较单一，工作人员的职位配置没有完全做到专业对口‘各司其职。
往往一人身兼两职，造成岗位设置缺乏牵制性。
工程项目监管不够到位。
**卷烟厂一直以来对工程项目的监管不够健全，在2008年末的烟草行业三项检查中就曾提出，工程项目是**卷烟厂的薄弱环节。
2.3.2工作人员内部会计控制意识淡薄
该卷烟厂的好多工作人员内部会计控制意识较浅，对相关会计法律法规和财会知识了解的不是那么透彻，会计控制机构不够重视。
还有就是很多会计工作人员也没有参与管理的意识，没有经过专业的学习，只是一味地被动的记账、算账和报表，完成平时简单的会计记账，对一些复杂的会计业务不会较好地做出处理，比如市场变化、会计政策、制度变化等。
2.3.3内部审计作用不够重视
**卷烟厂厂内仅仅配置了一名审计人员进行简单的审计，从这就可以看出他们的审计作用没有得到认真的对待，一点都不够重视。
平时在内部稽查、评价内部控制是否完善以及各组织机构执行制定职能的效率等好多方面，却始终不能充分发挥应有的作用。
**卷烟厂作为一个生产厂，应进行定期的内部审计，必须设定相应的审计人员对内部的所有工作进行分工明确定期认真审计自己的工作。
2.4**卷烟厂内部会计控制存在问题的原因分析
2.4.1**卷烟厂内控制度不全
**卷烟厂的内控会计制度一点都不够完善，从员工平时的违规违法违纪总是可以看出来。
主要表现在两个方面，一方面是该企业虽然建立了对应的内部会计控制，但是所有的工作人员一点都不够重视，认为这些制度都是虚设，所以在平时随意地执行内部会计控制一点都不按规章办事，在企业内部往往就会利用相互的关系一起弄虚作假，甚至贪污，这样一来就会是该企业的内部会计控制制度失去了它原有的真正作用。
另一方面该企业虽然建立了对应的内部会计控制，也得到了一定的实施，但是任何事情都不是十全十美的所以还是会有一些不够完善，因此。
内部的工作人员就会为了个人的利益，还是会利用内部会计控制制度的漏洞弄虚作假，以权谋私。
2.4.2内部分工不明确，管理层的内控意识淡薄
随着**卷烟厂组织规模的不断扩大，经营业务日益变得复杂化、多样化。
因此，**卷烟厂所面临的管理工作更加艰巨困难，致使**卷烟厂权责分工方面不够明确，导致内部会计控制失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，必然就会滋生违法违纪的行为，而且还容易造成**卷烟厂内部管理的混乱，这样一来对**卷烟厂的长期发展事非常不利的。
还有就是，该企业的所有工作人员对内部会计控制意识淡薄，对会计控制机构不够重视，因为该卷烟厂没有建立完整的三权分立且没有互相制约的机制，所以导致了会计工作中的核算不够真实、秩序不够规范。
几乎受制于管理当局，从而使得该卷烟厂的资产大量流失，给**卷烟厂造成不可弥补的损失。
3**卷烟厂内部会计控制的改进建议
3.1建立完善的内部会计控制制度和监控制度
（1）有待进一步提高**卷烟厂内部会计控制制度的执行力。
随着内部管理工作的进一步提高，**卷烟厂虽然建立了比较全面的内部管理控制制度，但是该卷烟厂的内控会计制度还需要进一步去完善，而且在认真贯彻执行方面还是存在着很大的问题。
所以，我们必须强化制度的严密性，更深一层地提高执行力。
（2）加强**卷烟厂卷烟和烟草的生产经营的内部会计控制。
在卷烟和烟草的生产经营过程中，必须按照职责分工明确的原则，明确划分各个部门、岗位所负责的业务和事项的权限范围、工作程序及相应的任务内容等。
该卷烟厂内部各个部门工作人员必须在权责范围内行使自己所执行的职权和承担的责任，所有的财务人员也一样不能弄虚作假应根据真是的业务进行会计做账。
（3）加强**卷烟厂所有费用开支的内部会计控制。
根据目前的状况看，**卷烟厂的费用增长较快。
要想降低所有费用开支，必需加强内部会计控制管理，努力把所有的费用降到最低。
要做到费用最低必需进一步对所发生的费用开支做详细的调研并进行预测，比如可以从这些方面入手业务招待费、会议费、差旅费、修理费、招待费
、运输费等等。
同事内部各部门应制定合理的预算指标，来加强**卷烟厂的内部会计控制。
（4）加强**卷烟厂货币资金的内部会计控制。
对于每一个企业的日常经营活动中，可以说货币资金都扮演着非常重要的角色，而且货币资金是所有企业流动性最强、控制风险最高的资产，就因为这样所以它很容易造成一些违法行为。
所以，货币资金的合理运用可以说决定着一个企业是否能够正常运营。
货币资金必须严格实行岗位分工制度，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、想到制约和监督，如经管现金和银行存款的出纳，与负责总账登记的会计，要分设两人，要严格控制和分离。
其次，严格控制任何资金的支出和流入，确保要有相应的、合法的凭证，始终做到账实相符。
最后要想加强企业备用金的监管，必须要有一套严密完整的备用金申请、审核、审批和领用制度。
（5）加强**卷烟厂实物资产的内部会计控制。
存货和固定资产是实物资产的主要组成部分，首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。
无论是存货还是固定资产，都要注意职责分工与授权批准，取得与验收控制，使用与维护控制，处置控制。
要注意存货的流动性控制，同时对固定资产进行可行性研究和分析，确保固定资产的投资更有价值。
（6）加强**卷烟厂预算的内部会计控制。
要想制定合适的预算管理办法，就要选择合适的预算编制程序以及科学的编制预算，而且必须严格的执行与监督，实现内部会计控制的有效实施性，能够及时全面地进行评估执行情况并及时回馈评估信息做出调整。
（7）充分发挥出**卷烟厂内外部的监督作用。
内部审计机构必须直接受董事会或主要的领导人员，负责审计**卷烟厂的所有财务收支和经济利益，做到永远的独立性和权威性。
企业的所有财政收入、经济活动以及资金的管理和使用、经济管理和利益等等情况都是内部审计的主要工作。
一个企业完善的外部监督
主要包括税务、财政、证券、审计、监督等部门的政府监督与注册会计师事务所等形式的社会监督。
政府监督在一定程度上可以对该企业的内控会计制度起到监督的作用，同时会计师事务所在审计中，依据独立审计准则，通过评价单位内部会计控制制度，对该企业内控体系的健全性和有效性进行及时发现和控制审计风险，帮助该企业加以纠正。
3.2明确职责，建立相互制约机制对于每一个企业来说内部会计控制制度的成败都取决于其设计水平和高素质人员的有效执行。
在实施内部会计控制的过程中，我们不能怕麻烦而敷衍了事，必须按照内控会计制度的要求。
而且我们要做到把事、权进行合理充分的划分，对下级工作人员进行合理的职工权责分配。
必须做到事事有人管，人人有专责，办事按标准，工作办完要检查，才能对各项经济业务实行有效的控制。
其次，也要加强监督与考核，该奖励的奖励该罚的就罚，这样会进一步提高内部会计控制的执行力度，同事也确保了制度的有效性。
此外，要特别注意不相容职务的控制，如授权和执行经济业务的分工，资产记录与保管的分工，各个职能部门必须具备相互独立性。
3.3加强会计队伍建设，全面提升人员素质**卷烟厂要加强对人力方面的管理和控制，在用人方面必须要严格，必须克服任人唯亲，在人员的选择、使用、和培训方面必须采取一定的措施和方法
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