账务清理步骤Word下载.docx

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账务清理

清查变动

1

2=1+3+4

3

4

5=1+3

6=5+4

人民币现金

外币现金

合计

（5）若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。

（6）对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。

2．银行存款

（1）检查银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额，并核对是否相符。

（2）取得每个银行存款账户的对账单，分别编制银行存款余额调节表，如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致，应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；

非属于账务处理错误的，为清查变动数；

如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致，应作会计技术差错处理，调整原账面数。

（3）编制银行存款清查明细表，格式：

账户名称

银行对账单余额

（4）对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查表中的备注说明。

（5）对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。

3．有价证券

（1）检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其权属，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

（4）编制有价证券清查明细表，格式：

发行日期

投资日期

到期日

票面利率

票面金额

原始投资金额

4．暂付款、应收账款、预付账款、其他应收款

（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。

（2）对账：

应收（暂付）外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；

对应收（暂付）内部单位款项应主动与对方对账。

对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；

对于预计无法收回的金额，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。

（3）对于备用金，可参照现金的方法确认余额。

（4）编制账龄分析表。

（5）编制暂付款（应收账款、预付账款、其他应收款）清查明细表，格式：

债务方名称

款项性质

与本单位关系

核对余额

5．材料（库存材料）、产成品

（1）检查库存材料（库存材料）、产成品的明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）检查财务部门材料（库存材料）、产成品明细账余额与物资管理部门的登记账余额进行核对。

（3）盘点清查日实有材料（库存材料）、产成品，填写材料（库存材料）、产成品盘点表，并倒轧截止

2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

（4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；

（5）编制材料（库存材料）、产成品清查表，格式：

6．固定资产

（1）检查固定资产的分类是否正确。

（2）检查明细账数、总账数及会计报表余额，核对是否相符。

（3）盘点清查日固定资产，填制固定资产电子卡片，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。

（4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；

（5）编制固定资产清查表，格式：

类别/项目

7．应缴预算款、应缴财政专户款

（1）检查应缴预算款的明细账、总账数及会计报表数余额，并核对相符。

（2）检查各项目的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书，复核应缴未缴数金额。

（4）将原账面数与收款收据合计数或一般缴款书比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；

（4）编制应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表。

应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表格式：

收款收据或一般缴款书合计金额

8．暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款

应付（暂存）外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；

对应付（暂存）内部单位款项应及时处理对方单位对账。

对于预计确实无需支付的金额，可由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。

（5）编制账龄分析表。

（6）编制暂存款（应付账款、预收账款、其他应付款）清查明细表。

债权人名称

9．固定基金

（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对是否相符。

（2）检查固定基金是否与固定资产金额相符。

（3）编制固定基金清查表。

与固定资产核对余额

10．结余、经营节余、事业节余

（1）检查收入、支出、结余明细账、总账数及会计报表数，核对是否相符。

对于行政单位，检查 

“拨入经费”（不含预拨下年经费）、“预算外金收入”、“其他收入”、“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”等科目全年发生额，编制收支结余清查表：

自查调整数

2

4=1+2

5=4+3

拨入经费

预算外资金收入

其他收入

收入合计

拨出经费

经费支出

结转自筹基建

支出合计

结余

对于事业单位事业结余，应检查“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”

、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务）”、“结转自筹基建”等科目全年发生额，编制事业收支结余清查表：

财政补助收入

上级补助收入

附属单位缴款

事业收入

事业支出

上缴上级支出

销售税金

对于事业单位事业结余，应检查“经营收入”、“经营支出”、“成本费用”、“销售税金”等科目，编制经营收支结余清查表：

经营收入

经营支出

成本费用

（2）对于发现发生额或余额有异常的科目，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；

不属于账务处理错误的，作清查变动处理。

（二）事业单位专有科目

1．应收票据的清查

（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）对账并盘查票据：

可采取包括发函询证在内的方法，确认余额，同时核对应收票据登记簿，检查其有效性，并注意是否存在已作抵押的和银行退回的票据。

（3）编制账龄分析表。

（4）编制应收票据清查明细表，其格式：

名称

2．对外投资

（1）检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）核对投资合同、协议或有关部门的批准文件。

（3）如果是债券投资，应核对债券，并检查是否存在债券已提供质押或受到其他约束的情况。

（4）将原账面数与核对余额比较，有差额的应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；

（5）编制对外投资清查明细表，格式：

3．无形资产

（2）核实无形资产的相关权属证明资料。

（3）复算摊销金额，少摊或多摊金额与初始金额核对差额一并计入调整金额，并分析：

属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；

不属于账务处理错误的，应作为清查变动数。

（4）编制无形资产清查表，格式：

初始金额

已摊销金额

核对金额

调整金额

3=1-2

4=3+5+6

5

6

7=3+5

8=6+7

4．借入款项

（1）检查明细账数、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）检查借款合同、协议及授权批准或其他有关资料和凭证。

（3）分析核对差额：

（4）编制借入款项清查明细表，格式：

借款到期日

借款金额

借款利率

3=2+4+5

6=2+4

7=5+6

5．应交税金

（1）检查明细账数、总账及会计报表数，核对余额是否相符。

（2）取得税务部门汇算清缴或其他确认文件等有关资料等，并与上述账面情况进行核对。

（4）编制应交税金清查明细表，格式：

核实金额

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