关于企业内部审计的思考Word格式.docx

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内部审计是企业现代管理和管理控制的重要组成部分,其实质是对本部门、本单位经济活动的再监督，它由独立于被审计部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到，是企业内部控制制度的一个组成部分。

它的监督目的是维护企业整体的合法利益不受侵害,帮助企业堵塞漏洞、增收节支、加强管理,实现企业经济活动的最优化、经济效益的最大化。

它定位于企业、服务于企业、寓服务于监督之中，发挥着经济监督和经济评价的重要职能。

二、我国企业内部审计现状及面临的问题

新中国的内部审计工作是在国家审计制度恢复之后逐渐发展起来的。

1984年初,一些大中型国有企业在国家审计机关的推动下,开始内部审计试点工作,之后得到迅速发展。

内部审计在严肃财经法纪、制止损失浪费、维护国有资产安全等方面做出了重要贡献。

随着内部审计准则的颁布,内部审计正朝着较高层次方面发展。

但与此同时,内部审计也遇到了诸多困难。

（一）缺乏完善有序的法律环境

目前我国已颁发了关于国家审计的《审计法》，关于民间审计的《注册会计师法》，而关于内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的差异，使得内部审计机构和人员得不到应有的重视。

同时，内部审计没有具体可操作的部门、行业规章制度,审计人员面对具体问题也无章可循。

（二）企业经营管理者对内部审计的认识不足

受长期计划经济的影响,企业的领导并没有真正认识到要建立内部审计制度的必要性,也就是“要我建”，所以存在着许多抵触情绪。

再有部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题,会影响企业职工的团结和稳定,分散管理人员的精力,还有的认为内部审计限制了自己的经营自主权,削弱了自己的权威。

这种认识使的企业领导对内审工作不重视,削弱或淡化了内审机构。

（三）内审机构不健全,设置不合理

我国目前企业设置内部审计机构,基本上还是沿用原国营企业的行政模式。

通常情况下,内部审计部门与财务部门平级,或者把内部审计和财务放在一起,受分管财务的副总经理或总会计师在业务上、行政上领导。

有的企业将审计机构和监察合并,有的在财会部门内设审计人员,有的干脆不设审计机构和人员。

且审计部门与其他部门处于平行的地位,根本无法保证内部审计的独立性和权威性。

内部审计机构组织地位是决定内部审计质量的重要保证,审计机构形态愈独立,其开展的审计业务数量越大、种类越多，效果越有保证。

而目前内审机构这样的设置致使许多内部审计流于形式,缺乏自身应有的地位和威信。

（四）内部审计的独立性差,审计工作力度不深

有限的独立性限制了审计工作的深入开展。

内部审计监督不同于纪检、监察、法律、企管部门,更不同于财务部门。

它是对企业的各个部门、各个环节的经济活动进行全面控制和评价，不是出了问题再去审计,它是防范在前,控制在前,是其他管理部门不能替代的。

而现在内部审计和其他职能部门一样,一般都在管理层领导下,向总会计师或财务主管报告工作。

这种内审组织体制往往因利益关系制约、人际关系影响,使内审机构及其人员工作独立性不强,不能客观、真实、公正、深入地开展工作,做出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效地贯彻执行。

久而久之,内部审计便失去了权威性,成了企业可有可无的职能部门。

（五）审计力量薄弱,不能形成群体优势

目前内部审计机构人员通常为1人～2人,形成不了群体的优势。

在170家被调查咨询的机构,有79家机构的设置人数为1人～2人,占总家数50%,一半以上的企事业单位专职内部审计人员配备不足,势单力薄,远远不能发挥审计监督应有的作用。

（六）内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果

主要表现在:

一是文化知识、理论水平和业务技能偏低,目前内部审计从业人员大多数是从原来的会计专业转过来,经过短期的培训,从事审计工作,知识结构单一,后续教育不足,缺乏必要的审计专业知识和技巧;

二是审计方法落后,只是从传统的账表导入的财务收支的审核、评价为主;

三是审计手段落后,计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少;

四是个别审计人员受社会不良风气影响,丧失了应有的职业道德。

三、强化企业内部审计的必要性

内部审计是强化企业管理、规范企业行为、实现自我约束、自我激励、自我发展机制的中心环节,具有监督服务范围大、层次高、内容广的特点,具有其他监督部门无法替代的作用。

（一）现代企业制度的建立需要内部审计

企业内部经营活动涉及各个方面和各个部门，采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等经济业务需要有效的控制制度来协调、组织各部门之间的衔接。

同时，企业的管理者对于降低成本,增长效益的要求更加迫切,公司在做出决策时不仅要考虑到一家公司的局部得失,而且还要考虑到公司的最大利益;

不仅考虑到公司的今天,还要考虑到公司的未来发展,在这样的形势下,必然要求企业建立一套行之有效的自我监控、自我约束的机制。

这就使企业自身对内部审计提出一系列的要求,从而使内部审计制度成为企业加强管理,提高效益的必不可少的手段。

（二）改善经营管理需要强化内部审计

内部审计不同于外部监督,其主要任务之一就是通过审计监督,发现问题,分析原因,提出整改意见和建议,促使企业改善经营管理,挖掘内部潜力,堵塞漏洞,增收节支,提高经济效益,科学、有效的内部审计能证实企业财务收支是否真实、合法和完整，保证公司财产安全和合理、有效使用，以确保企业快速健康发展。

（三）维护财经纪律需要强化内部审计

内部审计能促使被审计部门和相关人员遵守财经法规和财务制度，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。

例如在某些企业公司也经常有私设“小金库”的现象,这就要求企业必须继续强化内部审计监督,以确保企业资产的安全完整,防止资产流失。

（四）经营管理人员经济责任的划分需要内部审计

内部审计能够审查和评价被审计单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，促使其改善经营管理，提高经济效益。

企业经营管理人员特别是中层以上领导人员,其管辖范围较宽,责任较大,对其在职期间的经济责任及其效益情况进行审计鉴证和评价,审查其在职期间企业资产是否完整增值,各项债权债务是否真实合法,各项经济指标是否完成,以便分清经济责任,考核其经营业绩。

四、强化企业内部审计的措施

鉴于我国企业内部审计现状及存在的突出问题，无论其定性定位、体制机制或方法方式等，都无法进一步适应现代企业制度要求与经济监督评价需要。

因此，我国内部审计制度和方法亟待改进和完善，以谋求全方位、宽领域、高质量的发展。

（一）树立新的审计理念，拓展审计领域

内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。

内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极的作用。

不仅如此，在现代企业经营管理中，随着外部环境变化、各种风险增多、公司治理加强及内部组织重整，内部审计工作还应在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用，由此也赋予了内部审计人员更重、更多的职责和使命。

目前,各单位开展的内部审计项目,包括经济责任审计、财务收支审计、竣工决算审计等,主要是围绕信息的可靠性与完整性、合法性、经营目标的完成等方面来展开的。

其审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料,工作重心都放在对财务数据的真实性、合法性的查证以及对生产经营过程的监督上,审计的主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议,其主要工作都集中在财务业务领域而对宏观决策及各项具体的管理活动则缺乏应有的热心与关注。

人们对审计缺乏认识,认为审计就是查查帐、检查发票是否符合规定、审批手续是否齐全,对不符合规定的罚款了事,根本没有把审计与高层次监督联系起来。

随着现代企业制度的建立,企业的内部审计还延用以前单一的查错防弊功能已远远不能适应企业发展的需要,因此,内部审计人员应树立新的审计理念,从单纯的查错防弊向促进和提高部门和单位的内部管理水平转变；

拓展审计领域,由单一的财务领域向企业经营和管理领域进行扩展,充分发挥内部审计的监督和服务职能,服务于企业的发展。

（二）加强内部审计制度化管理，提高审计质量

一是规范审计程序，完善企业内部审计制度。

按章操作、依法审计,是提高审计项目质量、防范审计风险的重要手段。

企业要制定和完善符合企业发展目标的《内部审计制度》和《内部审计实务》，并制定措施确保审计人员要认真学习,规范其审计行为,使审计工作过程制度化、规范化、科学化。

一个完整的审计过程包括立项、作审计计划、下达审计通知书、审计开展和取证、出具审计报告、签发审计意见、审计信息反馈、后续审计、审计文件分类归档等几项内容。

对每一个步骤都要严格操作流程,规范运作程序。

二是建立和健全内审激励约束机制及内审人员的考核标准体系,加大对审计人员的工作考核力度,充分调动其工作积极性和创造性,也是提高内审工作质量和效率的一个方面。

三是提高审计报告质量。

审计报告是审计成果的集中体现,提高审计报告的质量是提高审计工作质量的重要部分。

撰写审计报告要坚持和遵循实事求是、客观公正的原则，在审计全面分析评价的基础上精炼形成结论。

（三）合理设置内部审计组织机构

目前，我国上市公司都设有内部审计机构，但基本上都处于与其他职能部门平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。

随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善，我们主张在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门，三者之间由上而下应存在业务指导关系，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。

因此，我国上市公司的内部审计机构应从平行于各职能部门向更高层级升格。

（四）扩大内部审计的职能及作用，突出管理审计

内部审计人员的定位应从以监督为主的“警察”、“裁判”等角色向以评价与监督并重的“参谋”、“助手”等角色转变，突出内部审计“内向性服务”的特点，转变审计职能，将内部审计逐渐向管理审计方向发展。

管理审计以审查管理信息为主,是指以计划、组织、领导和控制等管理职能为对象的一种经济效益审计。

通过对各种管理职能的健全性和有效性评估,对管理水平的高低、管理素质的优劣提出的意见和建议。

管理审计是一种与财务收支审计相对的审计类型,是在财务收支审计的基础上发展起来的新的审计类型。

财务收支审计主要审查基本财务信息,管理审计则是审查管理信息,是审计工作中的高层次审计。

企业的管理活动是在一定的管理体制作用下进行的,只有抓好管理工作,才能保证企业各项业务活动在正常的轨道上高效地进行。

因此,通过管理审计可以促进企业改善管理素质,提高管理水平和效率,保证在现有技术和装备的基础上提高经济效益。

（五）改进内部审计的方式和方法

在审计方式上,坚持“全面审计,突出重点”，做到“三个结合”：

一是事前审计与事中、事后审计相结合。

逐步将事后审计向事中、事前审计转变,把审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段，争取审计时机的主动性和审计建议的建设性、预见性,增强审计效果；

二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据；

三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。

在审计方法上，从以手工操作向计算机和网络技术转变，实现审计手段现代化,提高其科技含量。

加快审计信息化建设步伐,以企业网络为平台建立内部审计信息数据库,为内审部门提供数据支持,辅助审计人员及时获取审计线索和相关资料,提高现场审计效率,节约审计资源。

企业内审部门应积极采用先进的审计技术,加强对审计理论的学习和业务培训,尽快熟悉并掌握先进审计方法的操作程序,在工作实践中大胆尝试运用。

（六）提高内部审计人员的素质

企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈，对内部审计人员的素质提出了更高的要求。

内部审计人员不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计并为企业管理服务。

随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展，内部审计人员的构成也应该趋向多元化，不仅要有懂财务及审计的专业人才，还应配备精通各项相关业务的专门人才，聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门，以适应审计领域日益拓展的需要，使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。

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