行政事业单位财务培训ConvertorWord下载.docx

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借：

现金

贷：

有关科目

支出现金做如下分录：

借：

有关科目

本科目借方余额反映库存现金数额。

应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

2、银行存款

核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。

将款项存入银行或其他金融机构时做如下分录：

银行存款

贷：

提取和支出存款时做如下分录：

本科目借方余额反映银行存款数额。

应设置“银行存款日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

3、应收款项

　　应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。

　　应收账款核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。

　应收票据核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票。

　　事业单位不允许对应收账款、应收票据提取坏账准备。

　　预付账款核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。

　　其他应收款核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。

包括借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

其他应收款核算

发生其他各种应收款项时做如下分录：

　借：

其他应收款

　　　　贷：

收回各种款项时做如下分录：

本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

（二）固定资产

　1、事业单位购置固定资产时，应按资金来源做如下分录：

　（１）借：

事业支出

　　　　　　贷：

银行存款等科目

　（２）借：

固定资产

　　　　贷：

固定基金

3、出售固定资产时

（1）借：

银行存款（按实际收到的价款）

专用基金——修购基金（按实际收到的价款）

（2）借：

固定基金（按原价）

固定资产（按原价）

4、清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。

负债

负债是事业单位承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。

事业单位负债具有以下几个特征：

1、负债是指已经发生，并在未来一定时期内必须偿付的经济义务，这种偿付可以用货币、物品、提供劳务等债权人所能接受的形式来实现；

2、负债是可用货币计量的，有确切的或可预计的金额；

3、负债有确切的债权人和偿还期限；

4、大部分负债是交易的结果，而这种交易一般是以契约、合同、协议或以法律约束为前提的。

5、负债只有在偿还，或债权人放弃债权，或情况发生变化以后才能消失。

二、负债的核算

事业单位负债类的科目包括：

借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款、应缴税金、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入

（一）其他应付款

核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。

1、发生各种应付、暂收款项时：

借：

其他应付款-（明细科目）

2、支付款项时：

其他应付款-（明细科目）

应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

（二）应缴预算款

应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。

1、收到应缴预算款时：

应缴预算款-行政性收费收入或罚没收入

2、上缴应缴预算款时：

应按应缴预算款项类别设置明细账。

年终本科目应无余额。

（三）应缴财政专户款

应缴财政专户款是指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。

（1）收到应上缴财政专户的各项收入时

应缴财政专户款

（2）上缴时

应按预算外资金的类别设置明细账。

年终本科目无余额。

净资产

一、概念

净资产是指事业单位资产减负债的差额。

净资产按其来源和性质分为事业基金、固定基金、专用基金和结余等。

二、净资产的核算

（一）事业基金

本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。

事业基金下设一般基金和投资基金两个明细科目。

一般基金主要核算滚存结余资金；

投资基金主要核算对外投资部分的基金。

年终，单位应将当期未分配的结余转入事业基金科目

结余分配

事业基金——一般基金

（二）固定基金

固定基金是指事业单位固定资产所形成的基金。

1、增加固定基金时：

2、减少固定基金时：

（三）专用基金

事业单位的专用基金是指按照财政部门或上级主管部门等有关规定，提取、设置的具有专门用途的资金。

专用基金包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。

1、提取医疗基金时：

事业支出——社会保障费

经营支出——社会保障费

贷：

专用基金——医疗基金

2、提取修购基金时：

事业支出——修缮费等

经营支出——修缮费等

专用基金——修购基金

3、清理报废固定资产残值变价收入转入时

4、支付清理报废固定资产所发生的清理费用时

5、年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时：

结余分配——提取职工福利基金

专用基金——职工福利基金

6、事业单位收到各项住房基金收入（不包括个人缴纳的住房公积金）时：

专用基金——住房基金

对于个人住房公积金的缴存情况，单位应设置辅助账进行登记。

7、使用专用基金时

专用基金——修购基金或住房基金等

（四）结余

结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。

主要包括事业结余和经营结余。

事业结余是指事业单位各项非经营收支相抵后的余额。

期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目；

借记以上收入科目，贷记本科目。

将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金（非经营业务）”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”等科目余额转入本科目。

借记本科目，贷记支出科目。

结余分配核算事业单位当年结余分配的情况和结果。

结余分配科目应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细科目。

1、将事业结余转入结余分配：

事业结余

2、分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入事业基金

结余分配——未分配结余

单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定；

没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。

收入

收入是指事业单位为开展业务活动，通过各种形式、各个渠道，依法取得的非偿还性资金，包括财政补助收入，上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款和其他收入等。

二、收入的核算

（一）财政补助收入

本科目用于核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。

收到财政补助收入时：

财政补助收入

（二）事业收入

本科目用于核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。

单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也在本科目核算。

但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”科目核算。

收到事业收入时：

事业收入-预算外资金收入

（三）拨入专款

本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途的，并需要单独报账的专项基金。

1、收到拨款时：

拨入专款

2、年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲：

拨出专款专款支出

（四）其他收入

本科目核算事业单位除上述各项收入以外的收入。

如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

收到款项时：

银行存款（或现金）

其他收入

应按收入种类设置明细账。

支出

支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失。

包括事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出等。

二、支出的核算

（一）拨出经费

本科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。

对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算。

拨出经费时：

拨出经费

（二）事业支出

本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。

发生事业支出时：

事业支出应按一般财政预算支出科目进行明细核算。

四、年终清理结算和结账

年终清理结算的主要事项包括：

　清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。

年终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包括追加追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。

年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。

现金账面余额应同库存现金核对相符。

有价证券账面数字，一般应同实存的有价证券核对相符。

年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。

发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。

在年终清理结算的基础上进行年终结账。

年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。

年终转账。

账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。

然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。

发生事业支出时：

财政补助收入

对冲结转时会计分录如下：

1、转收入：

2、转支出：

3、将事业结余转入结余分配：

4、将未分配结余转入事业基金：

事业基金

　　结清旧账。

将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。

对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

　　记入新账。

根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。

将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。