2东北财经大学版教科书的中级财务试题文档格式.docx
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该专利权的摊销年限为5年。
2005年4月1日，甲公司将该专利权出售，取得价款30万元，转让交易适用的营业税税率为5％，已计提无形资产减值准备2万元。
转让该专利形成的净损失为（）万元。
A、
B、
C、
D、
2、企业有偿取得的土地使用权，在土地上进行开发或建造房屋建筑物时，应将其账面价值（）。
A、继续进行摊销
B、全部转入管理费用
C、转入长期待摊费用
D、全部转入开发成本或在建工程成本
3、企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税金”科目核算的是（）。
A、房产税
B、耕地占用税
C、印花税
D、土地使用税
4、下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是（）。
A、土地使用税
B、消费税
C、耕地占用税
D、增值税
5、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入（）账户。
A、管理费用
B、委托加工物资
C、主营业务税金及附加
D、应交税金－应交消费税
6、企业当月交纳当月增值税，应通过（）科目核算。
A、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）B、应交税金－未交增值税
C、应交税金－应交增值税（转出多交增值税）
D、应交税金－应交增值税（已交税金）
7、如果债券发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额（）。
A、根据发行债券用途冲减在建工程或财务费用
B、作为发行债券的溢价
C、冲减长期待摊费用
D、计入资本公积
8、某企业本期接受捐赠一批固定资产价值600万元，在接受捐赠过程中又发生运杂费支出10万元。
由于所接受捐赠资产金额较大，经主管税务机关批准，分4年平均计入各年度应纳税所得额。
该企业适用的所得税税率为33%，则该企业本期应计入“资本公积－接受捐赠非现金资产准备”科目的金额是（）万元。
A、600
B、402
9、2004年7月1日甲公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入465万元。
2004年底无法可靠地估计劳务结果。
2004年发生的劳务成本为234万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为180万元，则甲公司2004年该项业务应确认的收入为（）万元。
A、234
B、－54
C、180
D、465
10、某企业2004年主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元，2004年应收账款的年初数为150万元，期末数为120万元，2004年发生坏帐准备10万元，计提坏账准备12万元。
根据上述资料，该企业2004年“销售商品收到的现金”为（）万元
A、1188
B、1178
C、1212
D、1202
二、多项选择题（本类题共5题，每小题3分，共15分。
每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
得分
1、关于无形资产的下列说法中，正确的有（）。
A、企业自用的无形资产，其摊销的无形资产价值应计入当期管理费用，同时冲减无形资产成本。
B、无形资产的成本应自取得次月按直线法摊销
C、无形资产的后续支出应在发生时计入当期损益
D、转让无形资产所有权的收入应当确认为其他业务收入
2、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（）。
A、支付的包装物押金B、教育费附加
C、矿产资源补偿费
D、应付补偿贸易引起设备款
3、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用计算错误的是（）。
A、按票面利率计算的应计利息减去应摊销的折价
B、按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折价
C、按实际利率计算的应计利息减去应摊销的折价
D、按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价
4、股份有限公司的下列资本公积项目中，可以直接用于转增资本的有（）。
A、股权投资准备
B、拨款转入&
nbs,p;
C、其他资本公积
D、接受捐赠非现金资产准备
5、下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有（ ）。
A、包含在商品售价中可区分的服务费应当递延到提供服务时确认收入
B、附有销售退回条件的商品销售如果不能合理确定退货的可能性，应当在销售商品退货期满时确认收入
C、开发的商品化的软件根据开发的完成程度确认收入
D、定期收费应在合同约定的收款日期确认收入
三、计算分析题（本题共3小题，共40分。
第1小题15分；
第2小题15分；
第3小题10分）
1、甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2005年1月1日以25200万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为25000万元的可转换债券。
该可转换债券期限为5年，面值年利率为3%，自2006年起，每年1月1日付息。
自2006年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1股的部分以现金结清。
其他相关资料如下：
（1）2005年1月1日，甲公司收到发行价款25200万元，所筹资金用于兴建一幢办公楼。
该办公楼于2005年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2006年1月1日，该可转换债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；
未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期。
假定：
（1）甲公司对债券的溢价采用直线法摊销；
（2）每年年末计提债券利息和摊销溢价；
（3）不考虑其他相关因素。
要求：
（1）编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。
（2）编制甲公司2005年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
（3）编制甲公司2006年1月1日支付可转换债券利息的会计分录
（4）编制甲公司2006年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录
（5）编制甲公司2009年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
（6）编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金计利息的会计分录
（“应付债券”科目要求写出明细科目；
答案中的金额单位用万元表示。
）
2、甲股份有限公司2006年度会计报表的有关资料如下：
（1）2006年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：
元）：
资产
年初数
年末数
负债和股东权益
应收票据
60000
40000
应付账款
80000
50000
应收账款
99000
138600
应付福利费
10000
12000
预付账款
20000
30000
应交税金
7400
9200
存货
200000
140000
其中：
应交增值税
2000
1200
待摊费用
应交其他税金
5400
8000
其他应交款
600
800
其他应付款
400
（2）2006年度利润表有关项目本年累计数如下（单位：
项目
本年累计数
主营业务收入
1600000
主营业务成本
900000
主营业务税金及附加
12920
营业费用
400000
所得税
（3）其他有关资料如下：
①待摊费用为支付的预付保险费。
②本期增值税销项税额为272000元，进项税额为142800元，已交增值税为
130000元。
③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④2006年度没有实际发生坏账；
2005年和2006年两年年末均没有计提存货
跌价准备。
⑤未单独设置“管理费用”科目；
营业费用中包含职工工资200000元、福利
费28000元、折旧费4000元、计提应收账款坏账准备400元、水电费20000
元、差旅费40000元、会议费16000元、办公费40000元、咨询费30000
元、业务招待费11600元及摊销的预付保险费10000元。
⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。
计算现金流量表中下列项目的金额（列出计算过程及结果）：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金。
（2）收到的其他与经营活动有关的现金。
（3）购买商品、接受劳务支付的现金。
（4）支付给职工以及为职工支付的现金。
（5）支付的各项税费。
（6）支付的其他与经营活动有关的现金。
3、甲公司为增值税一般纳税企业，适应的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。
该公司2006年5月30日“应交税金—应交增值税”科目借方余额为8万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。
6月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为120万元，增值税额为万元，公司已开出承兑的商业汇票。
该原材料已验收入库。
（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。
该批原材料的成本和计税价格均为82万元，应交纳的增值税额为万元。
（3）销售产品一批，销售价格为40万元（不含增值税额），实际成本为32万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为60万元，应由该批原材料负担的增值税额为万元。
（5）火灾烧毁原材料一批，该批原材料的实际成本为20万元，增值税额为万元。
（6）用银行存款交纳本月增值税5万元。
（7）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：
（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司6月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
四、综合题（本题25分。
要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，不考虑其他相关税费。
商品销售价格均不含增值税额；
商品销售成本按发生的经济业务逐笔接转，销售商品及提供劳务均为主营业务。
甲公司2006年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。
该批商品的销售价格为500万元，实际成本为400万元。
12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为200万元，实际成本为170万元。
商品已发出，款项已收到。
该合同规定，甲公司应在2007年6月1日将该批商品回购，回购价格为209万元（不含增值税额）。
（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。
该合同规定，所售商品销后价格为300万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；
第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于2007年1月10日收取。
甲公司已于2006年12月10日收到第一笔款项，并存入银行。
（4）12月10日，收到A公司来函。
来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。
甲公司同意了A公司提出的折让要求。
12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款万元（A公司已扣除总价款的8%），并受到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。
甲公司开具了红字增值税专用发票。
（5）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为4000万元，实际成本为3600万元。
该合同规定：
该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。
至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
（6）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。
该合同规定，合同签订日收取预付款万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。
当日，甲公司收到F公司的预付款万元。
12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。
甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本35万元（假定均为维修人员工资）。
（7）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。
该批原材料的销售价格为250万元，增值税额为万元，实际成本为230万元。
货已发出，款项已收存银行。
（8）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为万元，款项已收到并存入银行。
该专利权的账面价值为301万元。
出售该专利应交纳营业税19万元。
（9）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。
根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。
该批商品的协议价为200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。
商品已运往F公司。
12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（10）12月31日，计提坏帐准备2万元，计提存货跌价准备5万元，计提在建工程减值准备10万元。
（11）除上述经济业务外，本月另发生营业费用4万元，管理费用2万元，财务费用万元和主营业务税金及附加28万元。
（12）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。
（1）编制2006年12月甲公司上述
（1）至（10）和（12）项经济业务相关的会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案用万元）。
（2）编制甲公司2006年12月份的利润表（见后第10页）。
利润表
2006年12月单位：
万元
项目
本月数
一、主营业务收入
减：
主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：
其他业务利润
营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
投资收益
补贴收入
营业外收入
营业外支出
四、利润总额
所得税
五、净利润
中级财务会计期末考试试卷
（二）答案
D
C
B
A
AC
BC
ACD
ABD
1、
（1）借：
银行存款25200
贷：
应付债券——可转换债券（面值）25000
应付债券——可转换债券（溢价）200（2分）
（2）借：
在建工程710
应付债券——可转换债券（溢价）40（2分）
贷：
应付利息750
（3）借：
应付利息750（2分）
贷：
银行存款750
（4）借：
应付债券——可转换债券（面值）12500
应付债券——可转换债券（溢价）80
贷：
股本1250
资本公积11330（4分）
（5）借：
财务费用355
应付债券——可转换债券（溢价）20
贷：
应付利息375（3分）
（6）借：
应付利息375
银行存款12875（2分）
2、答案
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
=1600000+272000+（60000-40000）+（99000-138600）-400=1852000（元）（3分）
（2）收到的其他与经营活动有关的现金=2000-400=1600（元）（2分）
（3）购买商品、接受劳务支付的现金
=900000+142800-（200000-140000）+（80000-50000）+（30000-20000）
=1022800（元）（3分）
（4）支付给职工以及为职工支付的现金=200000+28000+（）=226000（元）（3分）
（5）支付的各项税费=80000+12920+130000+（5400-8000）+（600-800）=220120（元）（2分）
（6）支付的其他与经营活动有关的现金=400000-200000-28000-4000-400-10000=157600（元）（2分）
3、答案
（1）编制相关的会计分录
①借：
原材料 120
应交税金--应交增值税（进项税额）
贷：
应付票据 （1分）
②借：
长期股权投资
原材料 82
应交税金--应交增值税（销项税额）（1分）
③借：
应收账款
主营业务收入 40
借：
主营业务成本 32
贷：
库存商品32（1分）
④借：
在建工程
原材料60
应交税金--应交增值税（进项税额转出）（1分）
⑤借：
待处理财产损溢
原材料 20
⑥借：
应交税金--应交增值税（已交税金） 5
银行存款 5（1分）
⑦借：
应交税金--应交增值税（转出未交增值税）
应交税金--未交增值税 （1分）
（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
6月份发生的销项税额=+=（万元）
6月份应交的增值税额=++万元）
6月份应交未交的增值税额==（万元）（2分）
（1）①借：
应收账款585
贷：
主营业务收入500
应交税金——应交增值税（销项税额）85
主营业务成本400
库存商品400（1分）
银行存款234
贷：
库存商品170
应交税金——应交增值税（销项税额）34
待转库存商品差价30
借：
财务费用
待转库存商品差价（2分）
银行存款
预收账款（1分）
应收账款
借：
主营业务收入40
应交税金——应交增值税（销项税额）
应收账款（2分）
发出商品3600
库存商品3600（1分）
⑥借：
预收账款
劳务成本35
贷：
应付工资35
主营业务收入10
应交税金——应交增值税（销项税额）
主营业务成本35
劳务成本35（3分）
其他业务收入250
应交税金——应交增值税（销项税额）
其他业务支出230
原材料230（2分）
⑧借：
无形资产301
应交税金——应交营业税19
营业外收入（2分）
⑨借：
委托代销商品 180
库存商品 180
借：
应收账款
主营业务收入 40
应交税金--应交增值税（销项税额）
主营业务成本 36
委托代销商品 36（4分）
⑩借：
管理费用4
贷：
坏账准备4
存货跌价准备4
营业外支出20
在建工程减值准备20（4分）
⑿
借：
所得税
应交税金——应交所得税（2分）
（2）填表：
510
471
28
11
（2分）
升级会员 