会计基础复习重点归纳Word下载.docx
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3.收付实现制（现金制、现收现付制）:
一般是各级人民政府的财政会计、行政事业单位、不实行成本核算的事业单位
第二章会计要素与会计科目
第一节会计要素
1.会计要素的确认（财务报表要素）6大要素
资产、负债、所有者权益是资产负债表要素（静态），收入、费用、利润是利润表要素（动态）
流动资产
资产，根据变现能力分为长期股权投资
非流动资产固定资产
无形资产
其他资产
负债，根据偿还期间分为流动负债（<
=一年或一个营业周期）随时间推移，长期负债可转成流动负债
长期负债
所有者权益（净资产的拥有权益）=资产—负债，所有者在企业资产中拥有的剩余权益
实收资本
资本公积盈余公积
留存收益本年利润（当年的）
利润分配（以前年度的盈亏）
收入（日常活动）销售商品收入
按性质不同分为提供劳务收入
让渡资产使用权收入
盘存是偶发性的行为，是利得，不属于收入，但是广义的收入包括盘存
费用（日常活动）损失是偶发性的行为，不是费用，广义的费用包括损失
营业成本
按与收入的关系管理费用
期间费用销售费用
财务费用
费用一定会导致所有者权益减少，但所有者权益减少不一定是由费用引起的
利润：
广义的收入和费用配比相抵后的差额
营业利润=狭义的收入和费用配比相抵后的差额
按其构成利润总额=营业利润+偶发性的利得—损失
净利润=利润总额—企业所得税
2.会计要素的计量
历史成本
重置成本
可变现净值
现值
公允价值
第二节会计科目
一、会计科目的分类
按所属的会计要素不同
1.资产类科目
2.负债类科目
3.所有者权益类科目
实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配
4.成本类科目（生产成本制造费用劳务成本研发支出）
5.损益类科目（包括收入和费用类科目，广义）
收入类：
主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入
费用类：
主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用
管理费用财务费用营业外支出所得税费用
6.共同类科目（只适用于金融类行业，大多数行业一般不会涉及）
按提供信息的详细程度及其统驭关系
1.总分类科目（国家规定）
2.明细分类科目（除了国家规定的可以自行设置）
二、会计科目的设置
会计科目的设置原则
1.合法性原则
2.相关性原则
3.实用性原则
第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式
1.资产=负债+所有者权益
2.经济业务对会计恒等式的影响
3.利润=收入—费用（同一会计期间且都是广义）
第二节复式记账
1.复式记账法的概念
借贷记账法的账户结构（T形或丁字型账户）
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
负债及所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
成本类账户（大多数没余额，如果有，在借方）和资产类基本相同
损益类账户，区分收入类和费用类，都是虚账户，没有余额，其他和所有者权益类类似、
2.借贷复式记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等
3.借贷记账法的试算平衡（数字）
上期的期末余额=本期的期初余额
发生额试算平衡法：
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目贷方发生额合计
余额试算平衡法：
全部会计科目的借方期初（期末）余额合计=全部会计科目的贷方期初（期末）余额合计
4.总分类账户与明细分类账户的平行登记
所依据会计凭证相同
借贷方向相同
所属会计期间相同
计入总分类科目的经金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等
例：
借：
原材料—甲材料24000
—乙材料32000
贷：
应付账款—A公司56000
第四章会计凭证
第一节
一、会计凭证的概念和种类
1.概念：
是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据
2.会计凭证的种类
原始凭证（单据）
记账凭证（记账凭单），会计人员根据审核无误的原始凭证做的，借贷方分录以及金额确定的，再进行填制的
二、会计凭证的作用
记录经济业务，提供记账依据
明确经济责任，强化内部控制
监督经济活动，控制经济运行
第二节原始凭证
一、原始凭证的种类
按照来源不同分类
1.自制原始凭证
2.外来原始凭证（增值税专用发票）
按照格式不同分类
1.通用凭证（有关部门统一印制）
2.专用凭证（单位自行印制、仅在本单位内部使用
二、原始凭证的基本内容
1.原始凭证名称
2.填制原始凭证的日期
3.凭证编号
4.接受原始凭证的单位名称
5.经济业务内容（含数量、单价、金额）
6.填制单位盖章
7.有关人员签章
8.填制单位名称或填制人姓名
9.凭证附件
三、原始凭证的填制要求
小写金额：
1008.00
大写金额：
人民币壹仟元整（正）
编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时
1.自制原始凭证的填制要求
一次凭证的填制:
一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。
一次有效的凭证
累计凭证的填制：
在一定时期内多次记录发生的同类型业务的原始凭证。
多次有效的原始凭证。
比如：
限额领料单
汇总凭证的填制：
对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证汇总填制的原始凭证。
2.外来原始凭证的填制要求
四、原始凭证的审核
真实性（拒绝）、合法性（拒绝）、合理性（拒绝，并要求查明原因）、完整性、正确性（金额以外的不正确要由原出具单位更正，并在更正处加盖公章证明，如果是金额，必须要重新开具）、及时性
第三节记账凭证
一、记账凭证的种类
按填制内容分
1.收款凭证（左上角写的是借方科目，库存现金或银行存款）
2.付款凭证（左上角写的是贷方科目，库存现金或银行存款）
3.转账凭证（既不涉及库存现金又不涉及银行存款）
如果一项经济业务既涉及银行存款又同时涉及库存现金，只编制付款凭证。
按填列方式分
1.单式凭证（只写一个会计科目）
2.复式凭证（收款凭证付款凭证转账凭证都是的）
二、记账凭证的基本内容
1.名称
2.日期
3.编号
4.经济业务事项的内容摘要
5.经济业务事项所涉及的会计科目及其方向
6.经济业务事项的金额
7.记账标记（登记账簿是否完成，打钩就代表已登帐）
8.所附原始凭证的张数（证据）
9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章
三、记账凭证的审核内容
1.内容是否真实
2.项目是否齐全
3.科目是否正确
4.金额
5.书写
出纳人员在办理收款或付款业务后，应在记账凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付
第四节会计凭证的传递和保管
第五章会计账簿
一、会计账簿的概念
二、会计账簿（形式）与账户（内容）、会计账户与科目的关系
账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。
是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。
会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。
三、账户的基本结构
1.账户的名称
2.日期和摘要
3.增加方和减少方的金额及余额
4.凭证号数
5.余额
T形账户
四、会计账簿的分类
1.按用途分类
序时账簿（日记账），按时间先后顺序逐日逐笔进行登记
分类账簿，分为总分类账簿和明细分类账簿
备查账簿（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记）
2.按账页格式分类
两栏式账簿（借贷）
三栏式账簿（借贷余）
多栏式账簿
数量金额式账簿（以三栏式为基础，但是在每栏下又设了数量、单价、金额）
3.按外形特征分类
订本账：
适用：
总分类账、现金日记账、银行存款日记账
活页账：
明细分类账
卡片账：
固定资产明细
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
一、会计账簿的基本内容
1.封面
2.扉页。
主要用来标明会计账簿的使用信息。
列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表
3.账页
二、会计账簿的启用
扉页填写完成后，若企业是第二或以后启用账簿，要在账页的头一行，摘要的位置写上“上年结转”或“年初余额”。
三、会计账簿的记账规则（很重要）
1.会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料
2.在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号（√）。
3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一
4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水诛邪，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
5.下列情况，可以用红色墨水记账。
按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数
在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
根据国家统一的会计制度的规定可以用红色墨水登记的其他会计记录
6、各种账簿按页次连续登记，不能跳行隔行，更不能跳页隔页，如果发生这样的情况，要划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，然后人员签名或者盖章。
7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样。
没有余额的账户，就在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏写“0”。
8、过次页和承前页
日记账的格式和登记方法
现金日记账的格式：
三栏式日记账和多栏式日记账
银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同
总分类账的格式和登记方法
总分类账的格式：
订本，大多数是三栏式
明细分类账的格式和登记方法
三栏式，适用于只进行余额核算的资本、债券、债务明细账
多栏式，适用于成本、费用明细账
数量金额式，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账
第四节对账
一、账证核对（会计凭证）
二、账账核对
总分类账簿有关账户的余额（借贷要相等）
总分类账簿与所属明细分类账的核对
总分类账与序时账簿核对
明细分类账簿之间的核对（会计部门的明细账和财产物资保管部门的明细账核对）
三、账实核对
现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符
银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
各项财产物资明细账账面余额与真实财产物资的实有数额是否相符
有关债券债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符（发函询证）
第五节错账更正方法
账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按正确的方法更正。
一、划线更正法
在结账前。
记账凭证没错，而登帐错时，在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字。
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二、红字更正法记账凭证错了
会计科目错误，并且已经登记到账簿之上或者科目没错而所记金额大于应记金额
误把“银行存款”贷记“库存现金”
原材料3000
库存现金3000
更正时，
1.冲销某年某月某日记账凭证错误
原材料3000
库存现金3000
2.更正某年某月某日记账凭证错误
银行存款3000
误把从银行提取的现金30000发工资错记成50000
库存现金50000
银行存款50000
冲销某年某月某日记账凭证错误
库存现金20000
银行存款20000
三、补充登记额记账凭证错了
记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法
企业接受外单位投资180000元，错记成150000
银行存款150000
实收资本150000
补充登记某年某月某日记账凭证错误
银行存款30000
实收资本30000（蓝色或黑色）
第六节结账
一、结账的程序
1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
2.根据权责发生制的要求，调整合理确定本期应计的收入和应计的费用
3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目
4.结算出资产、负债和所有者权益类的本期发生额和余额，并结转下期
二、结账的方法
第七节会计账簿的更换与保管
一、会计账簿的更换
通常在新会计年度建账时进行。
总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
备查账簿可以连续使用。
二、会计账簿的保管
第六章账务处理程序（也称会计核算组织程序、会计核算形式或者记帐程序）
单位的会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式称为会计核算
第一节记账凭证账务处理程序
根据记账凭证登记总分类账的依据和方法不同分为:
一、记账凭证处理程序的特点、优缺点及适用范围
1.特点：
最基本的账务处理程序
2.优缺点：
简单明了，易于理解
登记总分类账的工作量较大
适用范围：
规模较小、经济业务较少的单位
二、汇总记账凭证账务处理程序
优缺点：
减轻了登记总分类账的工作量，反映了账户之间的对应关系
按每一贷方科目编制总分类账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大
规模较大、经济业务较多的单位
三、科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）
减轻了登记总分类账的工作量，可做到试算平衡，简明易懂，方便易学
不能反映账户对应关系，不便于查对科目
（和规模大小没关系）经济业务较多的单位
第七章财产清查
第一节财产清查概述
一、概念：
是指通过对货币资金、实物资产和往来款项（债权债务）的盘点或核对，确定其实存数，查明帐存数与实存数的一种专门方法。
按范围分为：
全面清查：
年终结算之前
单位撤销、合并或改变隶属关系
开展全面清产核资、资产评估活动
单位主要负责人调离工作岗位
局部清查：
包括库存现金、银行存款、债权债务、存货、贵重物品
按时间分为：
定期清查
不定期清查（抽查）：
更换财产物资（仓库保管员）、库存现金（出纳）的保管人
发生自然灾害或意外损失
有关部门对本单位进行检查，进行清产核资
二、财产清查的意义
三、财产清查的一般程序
第二节财产清查的方法
一、货币资金的清查方法
1.现金的清查。
溢余：
帐<
实短缺反之
2.银行存款的清查。
通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。
找出由于时间因素的未达账项、编制银行存款余额调节表（剔除时间因素）。
银行存款余额调节表
项目
金额
金额
银行对账单余额
加：
企业已收银行未收款
减：
企业已付银行未付款
53000
39000
1900
企业银行存款日记账余额
银行已收企业未收款
银行已付企业未付款
51300
4100
400
调整后余额
55000
二、实物的清查方法
1、实地盘点法
2、技术推算法
三、往来款项的清查方法
发函询证法
第三节财产清查结果的处理
一、财产清查结果的处理要求
二、财产清查结果的处理步骤和方法
借方待处理财损溢（过渡类）贷方
盘亏盘盈
查明原因，审批处理的盘盈查明原因，审批处理的盘亏
余额（尚未审批处理的盘亏）余额（尚未审批处理的盘盈）
审批之前：
账实相符
审批之后，及时处理
具体账务处理：
1.盘盈的账务处理
盘盈固定资产：
以前年度损益调整（因为固定资产金额很大，且很偶然）
A审批前
固定资产
以前年度损益调整
B审批后
应交税金—应交企业所得税
盘盈存货：
待处理财产损溢
某企业清查中，发现盘盈某材料一批，价值8000元
A审批前，账实相符
原材料
B审批后，查明原因
假如，属于收发计量错误
管理费用
盘盈库存现金：
现金溢余420元，无法查明原因
库存现金
营业外收入
2.盘亏的账务处理
盘亏固定资产：
发现短缺设备一台，账面原值80000元，已提累计折旧40000元
累计折旧
营业外支出
盘亏存货：
发现盘亏某材料50000元
假如，35000属于非常损失，15000属于自然损耗
管理费用15000
营业外支出35000
待处理财产损溢50000
盘亏库存现金：
发现短缺现金900元，其中500元应有出纳赔偿，另外400元无法查明原因
其他应收款500
管理费用400
待处理财产损溢900
第八章财务报告
第一节财务会计报告概述
财务会计报告的构成
至少包括：
资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注
1.月度财务会计报告：
终了后6日内报出。
资产负债表、利润表
2.季度财务会计报告：
终了后15日内报出。
3.半年度财务会计报告：
终了后60日内报出。
一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。
4.年度财务会计报告：
年度终了后4个月内报出。
财务会计报告的编制要求
真实可靠全面完整编报及时便于理解
第二节资产负债表
编制方法
根据余额编制
年初数
年末数
直接填列法：
交易性金融资产短期借款盈余公积资本公积
根据总账科目的余额分析计算填列：
货币资金
根据明细分类账科目余额分析计算填列：
预收账款、预付账款、应付账款
根据总账科目余额和明细分类科目余额分析计算填列：
长期借款
根据科目余额减去其备抵科目后的差额进行填列：
应收账款、长期股权投资、无形资产
综合运用上述方法填列：
存货
资产负债表附注的内容
第三节利润表（损益表/损益平衡表）
格式：
单步式利润表、多步式利润表（大多数）
营业利润（狭义）
利润总额（广义）
净利润
根据发生额填列
第九章会计档案
第一节会计档案概述
它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据
内容：
会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料（银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等）
第二节会计档案保管
一、保管期限：
永久和定期（３、５、１０、１５、２５年）
永久保管：
会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告、财政总预算、行政事业单位决算、税收年报
２５年：
现金日记账、银行存款日记账、税收日记账（或总账）、税收票证分类出纳帐 只要是出纳管的都是２５ 年 因为它们流动性很强
３年：
月、季财务报告、财政总预算会计旬报
５年：
固定资产卡片账于固定资产报废后保管５年，银行存款余额调节表、银行对账单、财政总预算月报表、行政事业单位会计月、季度报表
１０年：
国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证、各收入机关编送的报表等等
１５年：
会计凭证类、总账、明细账、日记账等
二、会计档案的查阅和复制
各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，需本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，要做详细登记手续
三、会计档案的销毁
第十章主要经济业务事项账务处理
第一节款项和有价债券的收付
一、现金银行存款
1.销售产品
银行存款
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2.购买办公用品
二、交易性金融资产
概念：
主要是指企业为了近期内交易（出售）而购买的证券
1.取得
按照取得时的公允价值确认
交易性金融资产——成本
买时支付手续费、佣金等
投资收益
2.处置
出售收入与账面价值的差额
投资收益
卖时支付手续费、佣金等
第二节财产物资的收发、增减和使用
一、存货的概念和分类
企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物流等。
构成：
包括原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料（包装物和低值易耗品）
二、原材料
原料及主要材料
外购半成品
辅助材料
燃料
修理备用件（辅助材料）
包装材料（辅助材料）
1.计划成本法材料的核算
材料收入的账务核算
日常，根据实际采购价格
材料采购
应交税费—应交增值税（进项税
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