初级会计实务第五章测试Word文件下载.docx

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企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

5.2019年8月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。

该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元（不考虑增值税）。

假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。

A.20

B.100（正确答案）

C.110

D.113

代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，选项B正确。

甲公司应做如下会计分录：

借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　123

　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　13

　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　80

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年10月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。

销售合同约定的现金折扣条件为：

2/10,1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。

不考虑其他因素，该客户于2019年10月15日付款时应享有的现金折扣为（）元。

A.5200

B.3600（正确答案）

C.4068

D.4000

销售商品确认的收入=20000×

20×

（1-10%）=360000（元），计算现金折扣时不考虑增值税，那么客户在2019年10月15日付款时应享有的现金折扣=360000×

1%=3600（元），选项B正确。

该企业应做如下会计分录：

10月1日，

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　406800

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　360000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　46800

10月15日，

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　403200

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600

7.甲公司接受一项设备安装服务，该服务可以一次完成。

同行业服务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。

该安装服务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（）万元。

A.11

B.10（正确答案）

C.6

D.0

一次完成的劳务，应在交易完成时确认收入，确认的服务收入金额应为提供服务方已收或应收的合同或协议价款10万元，选项B正确。

8.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照（）金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

A.预计能够得到补偿的成本

B.已经发生的成本（正确答案）

C.预计将发生的成本

D.合同总价款

当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

9.甲公司销售的A产品每件200元（不含税），丙公司2019年10月15日购买甲公司A产品100件，由于是批量购买甲公司给予10%的商业折扣。

按合同规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，N/30。

假定计算现金折扣时考虑增值税。

适用的增值税税率为13%。

甲公司10月22日收到该笔款项。

该业务甲公司实际收到的价款为（）元。

A.19933.2（正确答案）

B.20340

C.20000

D.18000

计算现金折扣时考虑增值税，所以计入财务费用的金额=200×

100×

（1-10%）×

（1+13%）×

2%=406.8（元）；

实际收到的价款=200×

（1+13%）-406.8=19933.2（元）。

相关会计分录如下：

10月15日销售商品时：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　20340

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　18000[200×

（1-10%）]

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　2340[18000×

13%]

10月22日收到款项时：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　19933.2[20340-406.8]

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　406.8[18000×

2%]

10.甲公司2019年10月承接了一项安装服务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司按照履约进度确认收入。

2019年已经确认400万的收入，至2020年年底，该安装服务的履约进度累计为70%。

2020年甲公司应确认的收入为（）万元。

A.1000

B.700

C.300（正确答案）

D.500

2020年甲公司应确认的收入=1000×

70%-400=300（万元），选项C正确。

11.下列各项中，应确认为合同取得成本的是（）。

A.投标费

B.销售佣金（正确答案）

C.投标发生的差旅费

D.聘请外部律师尽职调查费

企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，增量成本是指不取得合同就不会发生的成本；

选项ACD都属于不管是否取得合同都会发生的成本，不属于合同取得成本。

12.下列关于费用和损失的表述中，不正确的是（）。

A.工业企业销售产品结转的成本属于费用

B.损失是在企业日常活动中发生的（正确答案）

C.商品维修费、向咨询公司支付的咨询费用、业务费等属于费用

D.因违约支付的罚款、对外捐赠等属于企业的损失

损失是企业在非日常活动中发生的，选项B不正确。

13.某企业2019年12月份发生如下事项：

A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；

生产车间固定资产的修理费用为2万元；

出租无形资产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。

则该企业2019年12月份应计入其他业务成本的金额为（）万元。

A.28.5

B.26（正确答案）

C.8

D.6

销售A材料、出售单独计价的包装物的成本、出租无形资产的摊销额均计入其他业务成本；

生产车间固定资产的修理费用计入管理费用；

出借包装物的摊销额计入销售费用。

所以该企业2019年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26（万元），选项B正确。

14.下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是（）。

A.交易性金融资产的公允价值变动

B.出售固定资产的净损失

C.出售原材料结转的成本（正确答案）

D.出售无形资产的净损失

选项A，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；

选项BD，出售固定资产和无形资产的净损失计入资产处置损益。

15.2019年11月甲公司发生如下税费：

增值税60万元，消费税80万元，销售产品应交资源税5万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司11月份相关税费计算的说法中，正确的是）（）。

A.城市维护建设税为7.7万元

B.教育费附加为3.3万元

C.教育费附加为4.2万元（正确答案）

D.税金及附加为99万元

城市维护建设税=（60+80）×

7%=9.8（万元），选项A错误；

教育费附加=（60+80）×

3%=4.2（万元），选项B错误，选项C正确；

税金及附加=80（消费税）+9.8（城市维护建设税）+4.2（教育费附加）+5（资源税）+2（印花税）=101（万元），选项D错误。

16.甲企业2019年5月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（）。

A.房产税

B.城市维护建设税

C.城镇土地使用税

D.进口应税物资在进口环节交纳消费税（正确答案）

房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税计入税金及附加；

进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。

17.下列各项中，应计入期间费用的是（）。

A.计提车间管理用固定资产的折旧费

B.预计产品质量保证损失（正确答案）

C.车间管理人员的工资费用

D.销售商品发生的商业折扣

选项A，车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；

选项B，预计产品质量保证损失计入销售费用；

选项C，车间管理人员的工资计入制造费用；

选项D，销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。

销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。

18.下列各项中，工业企业期末需要将科目的期末余额转入生产成本的是（）。

A.行政管理人员招待客户发生的用餐费

B.销售部门人员销售过程中发生的业务费

C.财务部门人员的职工福利

D.生产车间人员耗用的低值易耗品（正确答案）

选项A，行政管理人员招待客户发生的用餐费计入管理费用；

选项B，销售部门人员销售过程中发生的业务费计入销售费用；

选项C，财务部门人员的职工福利计入管理费用；

管理费用和销售费用均属于期间费用，影响当期损益，不转入生产成本。

选项D，生产车间人员耗用的低值易耗品计入制造费用，制造费用在期末转入生产成本，选项D正确。

19.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（）。

A.管理费用

B.销售费用（正确答案）

C.财务费用

D.制造费用

企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。

20.2019年12月份，甲公司管理部门使用的固定资产累计折旧金额为30万元，车间管理部门使用固定资产累计折旧金额为15万元，销售部门发生的业务费为26万元，财务部门人员的职工薪酬为10万元，则2019年12月份甲公司计入管理费用的金额为（）万元。

A.81

B.71

C.45

D.40（正确答案）

管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入管理费用，车间管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入制造费用，销售部门发生的业务费计入销售费用，财务部门人员的职工薪酬计入管理费用，所以2019年12月份甲公司计入管理费用的金额=30+10=40（万元），选项D正确。

21.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。

A.销售商品收入

B.出售不单独计价包装物成本

C.毁损报废固定资产的净损失（正确答案）

D.确认的存货跌价准备

选项C计入营业外支出，不影响营业利润；

选项A计入主营业务收入；

选项B计入销售费用；

选项D计入资产减值损失，选项ABD均影响营业利润。

22.下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（）。

A.计提存货跌价准备

B.确认服务收入

C.确认所得税费用（正确答案）

D.取得持有国债的利息收入

选项A计入资产减值损失；

选项B计入营业收入；

选项D计入投资收益；

以上三项均会影响利润总额；

所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润，选项C正确。

23.以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。

A.确实无法支付的应付账款

B.接受捐赠利得

C.债务重组利得

D.固定资产盘盈（正确答案）

固定资产盘盈记入“以前年度损益调整”科目。

24.下列各项中，计入营业外支出的是（）。

A.结转售出材料的成本

B.采购原材料运输途中合理损耗

C.管理原因导致的原材料盘亏净损失

D.自然灾害导致的原材料净损失（正确答案）

选项A计入其他业务成本；

选项B计入原材料成本；

选项C计入管理费用。

25.A公司2019年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费15万元）。

递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。

适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度应纳税所得额为（）万元。

A.299

B.300（正确答案）

C.295

D.294

A公司2019年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15[国债利息收入计入投资收益，纳税调减项]+5[税收滞纳金计入营业外支出，纳税调增项]+（25-15）[业务招待费计入管理费用，超出数额为纳税调增项]=300（万元）。

二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分。

1.下列各项中，企业与客户之间的合同同时满足（）条件，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。

*

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自的义务（正确答案）

B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务（正确答案）

C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款（正确答案）

D.该合同具有商业实质，因履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额（正确答案）

企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：

（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；

（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；

（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；

（4）该合同具有商业实质，因履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；

（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

2.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。

A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入（正确答案）

B.采用支付手续费方式委托代销商品的，应在发出商品时确认收入

C.销售商品发生商业折扣的，销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认（正确答案）

D.对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品控制权时确认收入（正确答案）

采用支付手续费方式委托代销商品的，应在收到受托方代销清单时确认收入，选项B错误。

3.B公司2019年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，该批商品于2019年9月3日出售给A公司，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是13%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入。

A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（）。

A.B公司应冲减发出商品20000元

B.B公司应增加库存商品20000元

C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元（正确答案）

D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元（正确答案）

B公司未确认销售收入，无需冲减主营业务收入及主营业务成本，选项CD均不正确。

4.下列各项中，为判断是否属于在某一时段内履行的履约义务，应满足的条件有（）。

A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益（正确答案）

B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品（正确答案）

C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项（正确答案）

D.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权收取全部合同价款

满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务；

①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。

②客户能够控制企业履约过程中在建的商品。

③企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

5.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。

适用的增值税税率为13%，甲公司下列会计处理正确的有（）。

A.确认空气净化器作为福利时：

财务费用358500贷：

应付职工薪酬——非货币性福利　358500

B.发放空气净化器时：

应付职工薪酬——非货币性福利　358500贷：

库存商品　300000

应交税费——应交增值税（销项税额）58500

C.发放空气净化器时：

应付职工薪酬——非货币性福利　508500贷：

主营业务收入　450000应交税费——应交增值税（销项税额）58500借：

主营业务成本　300000贷：

库存商品　300000（正确答案）

D.确认空气净化器作为福利时：

管理费用　508500贷：

应付职工薪酬——非货币性福利　508500（正确答案）

将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售确认管理费用。

确认空气净化器作为福利时：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　508500

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　508500

实际发放空气净化器时：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　450000[15000×

30]

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　58500

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　300000[10000×

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

选项CD均正确。

6.下列为取得合同发生的各项支出，应计入当期损益的有（）。

A.明确由客户承担的场地清理费

B.增加企业未来用于履行履约义务资源的成本

C.该支出与过去的履约合同相关（正确答案）

D.应由企业负担的关联费用（正确答案）

选项AB应作为合同履约成本确认为一项资产，选项CD计入当期损益。

7.下列各项中，属于费用的有（）。

A.生产车间管理人员的工资（正确答案）

B.专设售后服务网点的职工薪酬（正确答案）

C.支付的城镇土地使用税（正确答案）

D.企业负担的生产职工养老保险费（正确答案）

费用包括成本费用和期间费用，选项A计入制造费用；

选项C计入税金及附加；

选项D计入生产成本。

8.以下关于营业成本的表述中，正确的有（）。

A.营业成本是日常活动形成的（正确答案）

B.营业成本由主营业务成本和其他业务成本组成（正确答案）

C.营业成本会导致利润总额减少（正确答案）

D.企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支出

选项D，企业在确认销售商品收入时，应将已销售商品的成本计入主营业务成本。

9.下列企业发生的事项中，通过“主营业务成本”核算的有（）。

A.工业企业销售产品结转的产品成本（正确答案）

B.安装公司提供安装服务发生的支出（正确答案）

C.工业企业出租固定资产发生的折旧

D.租赁公司出租固定资产发生的折旧（正确答案）

选项C，工业企业以生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧计入其他业务成本。

10.下列各项中，不应计入工业企业其他业务成本的有（）。

A.短期租入的固定资产计提的折旧额（正确答案）

B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧额（正确答案）

C.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额（正确答案）

D.经营租出的固定资产计提的折旧额

选项A，短期租入固定资产不属于企业的资产，企业不需要计提折旧；

选项B计入管理费用；

选项C计入销售费用。

11.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有（）。

A.委托加工物资受托方代收代缴的消费税（正确答案）

B.厂部车辆应交车辆购置税（正确答案）

C.销售矿产品应交的资源税

D.销售应税消费品交纳的消费税

选项A，企业委托加工物资由受托方代收代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目借方核算，如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资”科目中；

选项B，厂部车辆应交车辆购置税计入固定资产成本。

12.以下关于期间费用的说法中，正确的有（）。

A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额（正确答案）

B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额（正确答案）

C.印花税的发生不影响期间费用总额（正确答案）

D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额（正确答案）

选项AB计入财务费用；

选项D计入管理费用；

选项C，印花税通过“税金及附加”科目核算，因此发生了印花税不影响期间费用总额。

13.下列各项中，应计入销售费用的有（）。

A.销售商品时发生的包装费（正确答案）

B.销售商品时发生的装卸费（正确答案）

C.为宣传产品发生的广告费（正确答案）

D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出（正确答案）

14.下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A.诉讼费（正确答案）

B.聘请中介机构费（正确答案）

D.车船税

选项CD计入税金及附加。

15.2019年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。

同时，甲公司开出银