初级会计实务章节测试负债Word格式.docx
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财务费用 1.75
银行存款 355.25
3.企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（）。
A.应付票据
B.应付账款
C.短期借款
D.其他应付款（正确答案）
【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。
4.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。
A.应付账款（正确答案）
B.短期借款
C.其他应付款
D.营业外收入
【答案】A
【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
5.企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。
A.预收账款
B.其他应付款
C.应收账款
D.应付账款（正确答案）
【解析】企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。
6.乙商场于2019年5月25日外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税税额65万元。
购买协议约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。
乙商场于2019年6月1日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是（）。
A.应付账款入账金额为565万元
B.支付款项时应冲减财务费用10万元
C.乙商场实际支付货款为560万元（正确答案）
D.应付账款入账时不考虑现金折扣
【答案】C
【解析】应付账款入账时不考虑现金折扣，应确认的应付账款=500+65=565（万元），选项AD正确；
乙商场支付款项时应冲减财务费用=500×
2%=10（万元），选项B正确；
乙商场实际支付的货款=565-10=555（万元），选项C不正确。
7.2019年8月31日，某企业负债总额为500万元，9月份收回应收账款60万元，以银行存款归还短期借款40万元，预收客户租金20万元。
不考虑其他因素，2019年9月30日该企业负债总额为（）万元。
A.480（正确答案）
B.380
C.440
D.460
【解析】
（1）收回应收账款，借记“银行存款”科目60万元，贷记“应收账款”科目60万元，不影响负债总额；
（2）归还短期借款，借记“短期借款”科目40万元，贷记“银行存款”科目40万元，减少企业的负债40万元；
（3）预收客户租金，借记“银行存款”科目20万元，贷记“预收账款”科目20万元，增加企业的负债20万元，所以2019年9月30日该企业的负债总额=500-40+20=480（万元）。
8.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。
A.借：
应付股利
贷：
银行存款
B.借：
利润分配——应付现金股利或利润
C.不进行任何账务处理
D.借：
利润分配——应付现金股利或利润（正确答案）
【解析】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时：
9.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。
A.应付购入设备款
B.应付采购材料款
C.应交纳教育费附加
D.应付租入包装物租金（正确答案）
【解析】选项AB计入应付账款，选项C计入应交税费—应交教育费附加。
10.下列有关离职后福利的说法中，不正确的是（）。
A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬（正确答案）
B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划
C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划
D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划
【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误。
11.某纺织企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为280元。
不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（）。
A.确认管理费用39550元
B.确认应付职工薪酬39550元（正确答案）
C.确认主营业务收入39550元
D.确认增值税销项税额3640元
【答案】B
制造费用 39550
应付职工薪酬——非货币性福利
39550[350×
100×
（1+13%）]
应付职工薪酬——非货币性福利 39550
主营业务收入 35000
应交税费——应交增值税（销项税额） 4550
主营业务成本 28000（280×
100）
库存商品 28000
12.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是（）。
营业外收入 226
主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
营业外支出 126（正确答案）
库存商品 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
C.借：
营业外支出 226
主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
营业外支出 100
库存商品 100
【解析】自产产品对外捐赠在会计处理上是不需要确认收入的，仅仅需要将对外捐赠的产品按成本结转至营业外支出中；
而税法上要求将其视同销售，对应的增值税需按市场公允价作为计税基础。
相关会计分录如下：
营业外支出 126
库存商品 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 26
13.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是（）。
A.货物因暴雨导致的非常损失（正确答案）
B.货物因管理不善而被盗
C.货物因违法而被没收
D.货物因管理不善造成的变质
【解析】企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途或发生非正常损失，原已计入进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。
这里所说的“非正常损失”，根据现行增值税制度规定，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
货物因暴雨导致的非常损失，不属于非正常损失，不做增值税进项税额转出处理。
14.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1300元，发票已通过税务机关认证。
由乙企业代收代缴的消费税为4000元。
甲企业收回W材料直接用于销售。
不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。
A.60000
B.65300
C.64000（正确答案）
D.61300
【解析】因收回W材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。
15.某企业为增值税一般纳税人，2019年实际发生的税金情况如下：
增值税850万元，销售应税消费品应交消费税150万元，房产税100万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，进口环节交纳关税2万元。
上述各项税金影响当期损益的金额为（）万元。
A.254
B.252（正确答案）
C.250
D.1104
【解析】进口环节交纳的关税计入成本中，增值税不影响损益，影响当期损益的金额=150+100+0.5+1.5=252（万元）。
16.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。
A.主营业务成本
B.销售费用
C.税金及附加（正确答案）
D.管理费用
【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目，所以选项C正确。
17.甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月份库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元。
甲公司的相关会计处理正确的是（）。
营业外支出 20000
原材料 20000
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22600
原材料 22600
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22600（正确答案）
原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
营业外支出 22600
原材料 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
【解析】相关会计处理如下：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22600
原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
18.某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已通过税务机关认证。
不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关会计处理结果表述正确的是（）。
A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目13万元（正确答案）
B.借记“原材料”科目100万元
C.借记“在建工程”科目100万元
D.借记“工程物资”科目113万元
工程物资 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 13
银行存款等 113
19.某企业以银行存款支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，会计处理正确的是（）。
其他业务成本 2000
银行存款 2000
营业外支出 2000
银行存款 2000
管理费用 2000
银行存款 2000
应付职工薪酬——职工福利费 2000（正确答案）
银行存款 2000
【解析】企业以银行存款支付的行政管理人员生活困难补助是属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬——职工福利费”科目。
20.下列关于企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费的说法中，正确的是（）。
A.该业务会导致企业应付职工薪酬增加
B.该业务会导致企业银行存款增加
C.该业务会导致企业其他应收款减少（正确答案）
D.该业务会导致企业银行存款减少
【解析】企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：
应付职工薪酬
其他应收款——代垫医药费
从分录中可以看出该业务会导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以选项C正确。
二、多项选择题（每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。
每题2分，多选、少选、错选、不选均不得分。
1.下列有关短期借款的说法中，正确的有（）。
*
A.企业经营期间的短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用（正确答案）
B.短期借款属于企业的非流动负债
C.企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目（正确答案）
D.短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目（正确答案）
【答案】ACD
【解析】短期借款属于企业的流动负债，选项B错误。
2.下列各项中，通过“应付票据”科目核算的有（）。
A.商业承兑汇票（正确答案）
B.银行本票
C.银行汇票
D.银行承兑汇票（正确答案）
3.下列有关商业汇票的说法中正确的有（）。
A.因购货业务而开出的商业承兑汇票通过“应付票据”科目核算（正确答案）
B.商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，需转作应付账款（正确答案）
C.企业开具的商业汇票到期支付票据款时，根据开户银行的付款通知，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目（正确答案）
D.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用（正确答案）
【答案】ABCD
4.关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有（）。
A.预收账款属于企业的资产（正确答案）
B.预收账款是企业的短期债务
C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额（正确答案）
D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算
【答案】AC
【解析】预收账款属于企业的负债，选项A错误；
“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款金额和退回购货方多付账款金额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项C错误。
5.下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（）。
A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方
B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息（正确答案）
C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方
D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方（正确答案）
【答案】BD
【解析】选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目；
选项C，在资产负债表日，企业应当按照合同约定计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。
6.下列关于应付股利的说法中，正确的有（）。
A.根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为应付股利（正确答案）
B.贷方登记应支付的现金股利或利润（正确答案）
C.董事会或类似机构通过的利润分配方案，应确认为应付股利
D.借方登记实际支付的现金股利或利润（正确答案）
【答案】ABD
【解析】选项A，企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；
选项BD，“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润；
选项C，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。
7.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。
A.客户存入的保证金（正确答案）
B.应付股东的股利
C.应付租入包装物的租金（正确答案）
D.预收购货单位的货款
【解析】选项B计入应付股利；
选项D计入合同负债。
8.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。
A.正式任命并聘请的独立董事津贴（正确答案）
B.已订立劳动合同的全职职工的奖金（正确答案）
C.已订立劳动合同的临时职工的工资（正确答案）
D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金（正确答案）
【解析】选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴；
选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的奖金；
临时工也属于职工的范畴，因此选项C也属于应付职工薪酬；
选项D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。
9.下列各项中，属于企业职工薪酬内容的有（）。
A.因解除劳动关系而应给予职工的现金补偿（正确答案）
B.向职工提供的异地安家费（正确答案）
C.应提供给已故职工遗属的福利（正确答案）
D.应支付给临时员工的短期薪酬（正确答案）
【解析】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
10.下列各项中，属于短期薪酬的有（）。
A.支付给职工的生活困难补助（正确答案）
B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出（正确答案）
C.支付给职工离职后的福利
D.支付给职工的工资和津贴（正确答案）
【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利（选项C）、辞退福利和其他长期职工福利。
短期薪酬具体包括：
职工工资、奖金、津贴和补贴（选项D），职工福利费（选项A），医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费（选项B），短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。
11.下列有关离职后福利的说法中，正确的有（）。
A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬
B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划
C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划（正确答案）
D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划（正确答案）
【答案】CD
【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项A错误；
离职后福利不包括长期利润分享计划，选项B错误。
12.在核算生产车间人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有（）。
A.生产成本（正确答案）
B.制造费用（正确答案）
C.销售费用
D.应付职工薪酬（正确答案）
【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、应付职工薪酬。
销售费用核算销售人员的薪酬。
13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2019年5月甲公司决定将本公司生产的500件产品分配给股东作为股利发放。
该批产品的成本为每件1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。
假定不考虑其他相关税费。
实际发放时，甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A.借记“应付股利”科目1130万元（正确答案）
B.确认主营业务收入1000万元（正确答案）
C.记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目130万元（正确答案）
D.影响当期损益的金额为400万元
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