中小财务管理中的及对策 以广西X为例毕业复习考试教育教学资料教育教学资料Word文档下载推荐.docx

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（一）课题背景及意义

1、选题背景

在过去几年中，我国经济发展日新月异，中小企业在经济发展过程中也占据重要地位，扮演重要角色。

然而，经济全球化的脚步使得社会分工日渐加剧，我国各行各业都出现了跨国公司的身影，对我国本土中小企业来说，即可能迎来春天，也可能是严冬。

在带来经济增长的同时，对中小企业的发展也是迎头一棒。

中小企业企业在过去的经营与发展中存在着诸如投资筹资难、负债过重、呆坏账过多等财务问题，这些问题的长期存在会阻碍中小企业的良性发展。

这些问题都是十分典型且突出的财务管理问题。

财务管理关系到企业的资金运动，资金是企业发展的命脉，相当于企业运行的引擎，若引擎出了问题，“车”自然是走不动的。

本论文将以专业生产三聚氰胺免漆卫浴板、基材板及生态橱柜板等业务为主营业务的广西XX木业公司（全文简称X木业公司或X公司）为例以小见大地分析中小企业财务管理中主要出现的问题，并在此基础上提出相应的对策。

X木业公司成立于2011年，是广西地区较为典型且成功的私营企业，经历了投产时的艰难成长期，现正处于繁荣发展初期，在近年的经济发展过程的多重压力下渐渐暴露出瓶颈期迹象，很大程度上能代表多数私营中小企业的成长之路所面临的财务管理问题以及困扰。

由于处境阶段上的代表性分析，能映射出我国现阶段私营中小企业发展过程中产生的财务管理问题，所以以其为例进行原因剖析并得出相应针对性策略，对我国中小企业良性经营并持续发展具有一定的现实指导意义。

（1）理论意义

私营中小型企业因为其自身的特点，在面临各种变革与风险的同时接受的冲击也比较大，所以其生存期限往往不长。

企业生存期限的长短很大程度上取决于企业财务管理的程度，因此财务管理问题常常制约企业的日常运行。

国外学者对于企业财务管理问题研究较多，理论也相对较为成熟，但是由于国内外环境差异较大，所以我们仅能借鉴。

尽管我国学者对中小企业财务管理问题也做了相当多的研究，但是在财务问题的研究上存在一定的时效性，会出现建议与当前发展形势不相符的情况，所以本课题的研究将对现阶段私营中小企业财务管理问题进行分析，具有时效性的理论意义。

（2）实践意义

随着我国改革开放的不断深入，我国私营企业经济发展迅速，但是近年来以部分沿海地区为代表的私营中小企业大量出现企业经营恶化的现象，其产生的原因是内外双重的，在目前通货膨胀的压力加大及国家货币紧缩的大政策背景之下，国内的企业普遍遭遇三个难题：

首先，存在投资、融资难等财务问题；

再者，各种原材料购买成本增加；

最后，就是劳工短缺的问题。

而对于本文主要探讨的中小企业来说，由于其本身生产规模有限，所需要的原材料与劳动力数量与其他大中型企业相比相对较少，所以最突出最迫切的问题主要就集中于投资、融资为主的财务管理问题，这些问题总的来说就是中小企业发展过程中的主要冲击来源。

论文运用以小见大地分析方法在对广西X木业公司融资资金相对较少、账务信息不全、财务管控能力薄弱、企业集权气息较浓及会计机构设置不合理等财务问题进行原因剖析的基础上，对X木业公司提出相应的对策及建议，对我国中小企业的可持续发展具有现实指导意义。

（二）研究现状（文献综述）

1、国内文献综述

总的来说，国内比较系统的研究私营中小企业公司财务管理问题方面的成果很多。

以下将从几个方面来体现学者们的研究观点：

（1）王芳等（2006）认为，要使使企业在激烈的竞争中脱颖而出，作为企业领头人的管理者们应保持持续学习的态度，对新的财务管理模式与方法不断地钻研并合理运用，适时转变经营管理思想。

要改进管理模式，企业管理者应不断更新观念。

管理者们只有在思想观念上先进行转变才能在行动上很好的做到与时俱进，在更新知识的同时，又能站在管理的高度上统筹全局。

（2）李庚寅（2001）、周显志（2006）的观点中我们可以总结出：

中小企业融资难的金融制度主要受制于外生性金融成长、信贷紧缩及金融上的抑制。

信贷紧缩，即经营贷款的金融机构提高贷款标准，以高于市场利率水平的条件发放贷款，甚至不愿意发放贷款，从而导致信贷增长下降，使社会再生产的资金需求得不到满足。

中小企业的生长发展受到较大挑战的很大一部分原因就是因为紧缩的信贷制度：

首先，大型企业的信贷等级普遍比中小企业要高，所以本应符合贷款条件的中小企业的贷款资格最容易被金融机构取消；

其次，相对于大企业可以通过股市融资和债券发行等手段筹集资金，中小企业的筹资渠道多集中于银行贷款，筹资渠道相对较窄。

（3）林毅夫（2012）在《金融结构与经济发展相关性的最新研究进展》中表示，中国经济发展不能仅靠现有的以四大国有银行和股市为核心的金融结构。

当前金融体系的改革，除了要解决现有的资本市场的泡沫、过度投机及银行呆坏账等的不利影响外，还应该重视金融体系的功能必须为实质经济的发展而服务这一重点。

从长远来看，中国政府方面应为中小企业的发展建立健全以中小金融机构为主的的金融体系。

因为不论何时，中小企业在我国经济发展中都是最具经济竞争力、投资回报效率最高的劳动密集型企业组织形态。

（4）张维迎（2001）在张维迎与企业家对话里提到过，企业的融资机构至少受到来自以下三个方面的制约：

企业自身发展水平、行业发展水平及制度条件下所营造的经济发展环境。

所以企业的融资结构仅靠这三个方面的其中一方面是不可能得以正常运转的，必须三方面一起为企业的融资发展进行努力。

（5）李功网（2012）以企业生命周期的视角来分析，认为现实生活中能挺过企业成长期进入成熟发展期的企业并不多见。

企业在生长期期间，发展的速度会相对减慢，即使熬过了成长期，企业很有可能会遇到发展瓶颈，想要突破瓶颈困境、完成企业蜕变，企业应勇于走出原有领域，开拓新的增长点。

只有完成退化的企业，才能很好地防止企业走进退化期。

（6）夏卫东（2007）年在期刊上曾发表此观点，企业的财务活动会随着时代的发展日趋复杂，因此企业应顺着时代洪流建立起以网络为基础的更便捷的财务信息系统，在降低信息不对称程度的同时还能作为财务系统高效运行的重要支撑。

此外，企业还应该单独设立内部审计机构，制定相应的内审制度作为配套，注重企业内部审计的监督作用，从而确保企业财务信息的真实。

2、国外文献综述

（1）Theodossiou（1999）认为，可以通过选取不同状态的企业对比来分析企业正常经营时和濒临破产时在财务管理方面所存在的问题。

通过建立CUSUM模型、分析各个财务变量的相关性来进一步预测企业是否面临财务问题。

这个模型虽然能够通过财务指标的变量预测企业是否面临财务危机，但只是侧重于揭示结果，并没有在过程中进行合理的预测。

这一模型的缺陷在于，当模型反映出财务危机时，企业已经陷入了严重的财务困境。

（2）Hopwood（2000）则持这样的观点，企业管理问题的重中之重是企业的财务管理以及会计问题，此项重点应贯穿企业整个经济活动的始终，与其他组织存在一定的关联性，甚至关系整个社会系统环境，与经济社会的发展互惠互利。

所以财务管理在对企业经营活动进行管理的同时还应对组织构建进行完善。

（3）JTGleason（2001）认为，风险的管控应为企业工作的又一重点。

所谓风险管控，应该是在关注企业风险的同时还应对所出现的风险进行控制。

为了更有效地进行风险评估，企业应设置能与财务管理部门进行合理区分的单独的风险部门。

因此，独立设置能对财务管理部门进行监督及管控的风险部门更有利于风险的防范。

（4）JRGraham&

CRHarvey（2001）这样认为，好的信用等级等于好的企业融通，有利于企业进一步融资，有助于提高企业的财务水平。

因此，企业在融资方面能做的努力就是要建立好信用评价等级。

（三）文章内容

文章将由三个部分组成。

前言为第一部分，主要介绍该课题的研究背景以及研究意义、课题研究现状以及内容介绍；

第二部分是以广西X木业公司为典型例子分别进行内外因两方面的具体剖析，分析其发展过程中财务管理所面临的主要问题，主要包括财务风险意识淡薄、财务控制较为薄弱、较为死板的常见管理模式，老套的财务观念、财务人员综合素质普遍不高、财务信息不全面几个方面；

第三部分则根据具体问题原因的相关剖析，提出具有建设性、可行性、针对性问题解决方法。

解决方法的提出有利于构建更为科学的财务管理体系、更严谨的风险管理、更高的财务人员整体综合素质、更与时俱进的企业管理模式。

二、中小企业财务管理问题案例分析——以广西XX木业公司为例

（一）广西XX木业公司基本情况介绍

广西X木业公司以专业生产三聚氰胺免漆卫浴板、基材板及生态橱柜板等业务为主营业务。

甚至还兼营高级家私定制等业务。

此公司于2011年成立，是广西地区较为典型且成功的私营企业，经历了投产时的艰难成长期，现正处于繁荣发展初期，在近年的经济发展过程的多重压力下渐渐暴露出瓶颈期迹象，很大程度上能代表多数私营中小企业的成长之路所面临的财务管理问题以及困扰。

该木业公司的组织架构是按职能性质来构建，下设总经理办公室、财务部、项目部、生产部、机修部、销售部、采购部和品检部。

目前木业公司有员工300人，其中管理人员18人，基材产能110000立方米。

总体来说，公司地理位置较好，加上交通便利，目前公司整体产能在广西全区居前列，经营效益较好。

以下是对X公司财务状况的基本介绍：

表1：

X公司资产负债表

单位：

万元

资产2013年2014年权益2013年2014年

流动资产流动负债

货币资金4760短期借款310354

应收票据7.33.9应付票据3.17

应收账款691751应付账款120.995

预付账款3.34.1应交税金1540

存货230.4256流动负债合计449496

待摊费用00长期负债

流动资产合计9791075长期借款400500

固定资产长期负债合计400500

固定资产原价760860负债合计849996

减：

累计折旧120123所有者权益

固定资产净值640737实收资本605605

固定资产减值准备00资本公积165215

固定资产合计640737未分配利润036

所有者权益合计770856

资产合计16191812负债所有者合计16191812

资料来源：

公司内部数据

表2:

X公司利润表

项目2013年2014年

销售收入27403020

销售成本22502450

销售利润490570

销售费用105107

管理费用200212

息税前利润185251

利息费用6068

税前利润125183

所得税5068

税后净利润75115

表3:

X公司相关财务数据分析

指标名称2013年2014年

流动比率2.182.16

速动比率1.671.65

平均收账期（天）90.889.5

总资产周转率（次）1.71.6

资产负债率（%）52.454

销售净利润率（%）2.73.8

总资产净利率（%）4.66.3

企业内部数据整理

从有关报表我们可以了解到，X公司偿债能力良好，可以满足企业日常支付需求，变现能力较好。

但是平均收账期长，资产负债率较高，因此企业财务管理还存在一部分问题。

（二）广西XX木业公司财务管理中存在的主要问题

1、融资渠道狭窄，资金短缺

企业资金的筹集是企业顺利生产经营的大前提，只有资金及时到位，各项经济活动才能如火如荼地开展。

就目前现状看来，X公司的资金来源主要还集中于投资者的初期注册资金、后期项目自有投资以及各银行等金融机构的借贷，偶有政府专项资金的支持。

除了银行为主的借贷之外，企业还可以从民间信贷公司获取贷款。

但是，民间信贷的贷款风险高不说，还会给企业带来较高的融资成本，使得企业利润减少，所以对于X公司来说，民间信贷只能暂时缓解融资困难，无法做长远考虑。

现下制约企业进一步发展的主要原因之一是由融资渠道不畅引起的资金周转困难。

对X公司来说，企业的项目资金来源大多数来自于各银行的贷款，然而企业自身的资产负债比率会影响企业是否能从银行方面取得贷款资格。

从表4中我们能看出X公司2012至2014年的资产负债比率：

表4：

X公司2012-2014资产负债率

201220132014

资产负债率（%）4752.454

X公司报表整理

在我国中小企业中，虽然40%~60%的资产负债比是属于较为正常的数值，但是站在债权人的角度，特别是相关经融机构则认为这样的资负比率数是相当高的，所以在放款的时候就会相当谨慎。

像X公司这样资产负债率较为高的中小企业将很难从银行方面取得贷款，如此一来就造成了公司资金短缺的现状。

加上X公司每逢旺季就需要准备大量存货来应对市场的需求。

在生产时期，公司存货将会大幅度增加，但是用于加大存货量的投资资金却不能及时转变为销售额，无法立马变现。

在生产期间就会出现资金支出大于资金收入，急需资金进行周转。

2、账务信息混乱

X公司的账务亦出现了信息混乱的问题。

我们可以通过表5对公司账簿设置状况做基本了解。

表5：

X公司账簿基本设置

账簿名账簿账页格式余额填写结账方式更换频率

日记账订本式、三栏式日清日结月结年终新建

往来明细账活页式、三栏式随时月结年终新建

固定资产明细活页式、三栏式月结月结继续使用

存货明细账数量金额式月结月结年终新建

费用明细账活页式、三栏式月结月结年终新建

应交税费明细活页式、三栏式月结月结年终新建

增值税明细专用多栏式月结月结年终新建

总账订本式、三栏式随时月结年终新建

其他科目账活页式、三栏式月结月结年终新建

企业内部资料

根据以上资料，我们了解到X公司账簿设置基本符合有关规定，但是在登记尚存在不合理。

如：

日记账账页格式采用活页式而非订本式，结账方式亦没能与余额填写一起做到月清月结，字迹时有涂改的痕迹，不注重活页张的管理，期末没有及时装订成册。

这些行为均违背了有关财务管理规定。

X公司的财务会计，甚至是审计等工作多流于表面，“走过场”、“走形式”的现象还是比较严重，在一定成度上都表现出账务走形式、清实质的现象。

比如：

为了能从政府或者借贷金融机构中取得借贷资金、补助资金，X公司会对企业的相关财务数据进行调整，甚至通过一些不正当的手段来使账务上体现出的“漂亮数据”；

日常的会计实务要求不高，多次出现会计人员不按程序工作，不及时填写业务凭证、账证不符及相关凭证丢失等严重问题。

随着企业规模的逐渐扩大，这些财务问题逐一显现出来，制约了企业前进的脚步。

3、账务管控能力弱

（1）现金的管理不严格。

X公司的现金管理主要由出纳一人管理，多数现金以出纳的个人账户存于相关银行，这行为本身就是违规的，会使公款私用的现象发生。

再有，X公司在资金的审核程序上也有漏洞。

比如，需要支出现金时，由于审核程序上的宽松管理，在签章不全的情况下亦能支取公司现金。

如此不严谨的现金审核程序，会造成实际支付货款大于账簿所记载的应付款，不利于现金的真实核算。

（2）应收账款周转速度跟不上企业发展。

X公司的赊销政策是销售部对赊账客户进行评估，允许其赊账资格，在负责提高赊销业务的同时还对应收账款进行核对和催收，公司财务部仅对销售部的核对与监督工作进行监督，并没有直接参账目核对和应收账款的催收。

这样的赊销制度不甚严格，主要以口头催收的催收力度也不够，所以导致了企业本身应收账款周转速度慢，易造成呆账坏账出现。

企业的销售员工资考核采用绩效的方式，工资绩效直接与个人的销售额挂钩，所以使得企业销售员有一味追求业绩、开发新客户、不顾赊销风险的行为出现；

在发生了赊销业务后，企业销售部亦无法做到对赊销业务及时进行详细登记，直接造成财务部门的相关数据核算困难，即使存在问题也不能及时发现并解决，应收款难以收回，造成应收账款周转速度慢。

下面我们将通过表6和表7来了解企业应收账款的情况：

表6:

X公司应收账款有关占比

应收账款/总资产（%）42.741.44

应收账款/流动资产（%）70.669.9

表7:

应收账款账龄分析

账龄（年）<

11-22-3>

3

2013年占比（%）10.714.329.445.6

2014年占比（%）11.216.428.643.8

由上表可知，X公司应收账款占公司流动资产及总资产的比率较高，加上平均收账期长，坏账发生的几率上升。

由此可见，X公司应收账款回收速率跟不上企业发展的速率。

（3）存货管理不规范。

经观察发现X木业公司在存货管理上亦存在缺陷，此缺陷主要体现在：

在存货采购前，由于X公司摆脱不了中小企业家族式“一人拍板”的管理惯性，所以存货的购买缺乏一定的计划，采购量的多少完全靠管理者感觉，具有很强的随意性，没有严格根据生产需求进行计划采购；

采购过程中，采购员根据生产部门的申请单进行采购，期间供应商的确定及采购价格的洽谈均由采购员一人负责，相关职务没有进行分离，不符合规定的同时易造成舞弊现象；

库存货物也没有及时进行清产核资，X公司的资产容易流失。

验收制度不严主要体现在赊销货物没有能准确地根据实际及时出库，自然使实物库存大于账面库存的现象出现；

仓库保管员没有能按照有关规定对仓库库存进行严格的实时监管，仓库库存账目无法做到清晰简洁，因此存货无法真实核算。

（4）重钱不重物观念的存在对企业实物资产造成一定损失。

X木业公司有着较浓的重钱不重物的老旧观念，对实物资产缺乏严格的管理。

对生产厂房的环境观察，我们可以看出厂房设计较为简陋，大型设备之间的间隙较少，通风不是很好，淡季时只有两至三架设备运行，而其他设备却不注意进行防潮保护；

所聘厂房工人文化程度较低，对机器的使用不是完全了解，所以在使用机器设备的过程中，会出现操作不当引起的设备损坏；

企业对报废的设备亦没有进行相应的清产处理。

（5）投资项目缺少一定计划，易造成决策失误。

据了解，X木业公司一开始是家族合伙企业，所以在生意做强做大的今日也无法摆脱家族化管理的集权弊端。

管理高层在做决策时没能完全摆脱“一人拍板”的家族式民营企业通病。

所做的决策没有相应制约，自然而然地缺乏应有的民主性、科学性及长远性，投机心理较为严重。

盲目根据出台的相关政策，不过多地考虑企业现状，为了迎合政策做了一些盲目的项目投资。

有一次甚至出现了对项目做了大量投资后却没有能申请到政府资助金的情况，造成了企业方针上的一次重大失误，亦给企业带来了不小的冲击。

4、会计机构设计简单，人员素质不够

由于X公司处于中小企业的成长繁荣阶段，所以企业的规模亦已成长到有能力发展建立一个单独的财务机构。

但还是存在空有架子但机构、人员设置过于简