为增进信托业受托人稳健之经营Word文档格式.docx
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第二节会计科目表
此份会计科目表内包含科目编号及科目名称以供信托业者设计会计科目及编号时之参考，惟此份会计科目表系以目前实务上较常发生之交易为基础编制，并未列举所有会计科目之明细分类，若信托业者所发生交易之相关会计科目未列於本表，则信托业者可自行依其交易性质并配合第一节之会计科目编码原则，增加适当之会计科目及科目编号以符合所需。
与信托业者相关之会计科目编号及名称详会计科目表。
表2-1会计科目表
科目编号
科目名称
1
资产类
2
负债类
1000
现金
2000
短期借款
00
本金现金
本金短期债务或借款
收益现金
收益短期债务或借款
1100
银行存款
2100
应付款项
本金存放本行
本金应付利息
收益存放本行
收益应付利息
100
本金存放他行
本金应付买入证券款
收益存放他行
收益应付买入证券款
本金应付赎回受益凭证款
1200
短期投资
收益应付赎回受益凭证款
本金债券投资
本金应付收益分配款
收益债券投资
210410000000
收益应付收益分配款
本金特别股投资
本金应付经理费
收益特别股投资
收益应付经理费
本金普通股投资
本金应付保管费
收益普通股投资
收益应付保管费
本金基金投资
210700000000
本金应付会计师费
收益基金投资
收益应付会计师费
本金债券投资-备抵跌价损失
本金应付律师费
收益债券投资-备抵跌价损失
收益应付律师费
本金特别股投资-备抵跌价损失
本金应付建筑师费
0000
收益特别股投资-备抵跌价损失
收益应付建筑师费
本金普通股-备抵跌价损失
本金应付工程款
收益普通股-备抵跌价损失
收益应付工程款
本金基金投资-备抵跌价损失
本金应付OO费
收益基金投资-备抵跌价损失
211110000000
收益应付OO费
本金债券投资-公平价值调整数
收益债券投资-公平价值调整数
2200
预收收入
本金特别股投资-公平价值调整数
本金预收利息
收益特别股投资-公平价值调整数
收益预收利息
本金普通股投资-公平价值调整数
220200000000
本金预收租金
收益普通股投资-公平价值调整数
收益预收租金
本金短票或附买回投资
本金预收OO
收益短票或附买回投资
收益预收OO
1300
应收款项
2300
应付所得税
本金应收租金
本金应付所得税
收益应收租金
收益应付所得税
本金应收利息
收益应收利息
2400
代扣款项
本金应收现金股利
本金代扣款项
收益应收现金股利
收益代扣款项
本金应收出售证券款
130410000000
收益应收出售证券款
2500
其他负债
本金应收发行受益凭证款
本金暂收款
收益应收发行受益凭证款
收益暂收款
本金应收OO款
收益应收OO款
3
权益类
3000
信托资本
1400
存货
300100100120
信托资本-金钱信托--法人-指定用途信托基金国外-特定-单独
本金建筑材料存货
300100100121
信托资本-金钱信托--法人-指定用途信托基金国外-特定-集合
收益建筑材料存货
300100100220
信托资本-金钱信托--法人-指定用途信托基金国内-特定-单独
300100100221
信托资本-金钱信托--法人-指定用途信托基金国内-特定-集合
1500
预付款项
300100100300
信托资本-金钱信托--法人-企业员工持股信托-指定-单独
本金预付税款
300100100301
信托资本-金钱信托--法人-企业员工持股信托-指定-集合
收益预付税款
300100100310
信托资本-金钱信托--法人-企业员工持股信托-不指定-单独
本金预付利息
300100100311
信托资本-金钱信托--法人-企业员工持股信托-不指定-集合
收益预付利息
300100100320
信托资本-金钱信托--法人-企业员工持股信托-特定-单独
本金预付OO款
300100100321
信托资本-金钱信托--法人-企业员工持股信托-特定-集合
收益预付OO款
300100100400
信托资本-金钱信托--法人-企业员工福利储蓄信托-指定-单独
300100100401
信托资本-金钱信托--法人-企业员工福利储蓄信托-指定-集合
1600
长期投资
300100100410
信托资本-金钱信托--法人-企业员工福利储蓄信托-不指定-单独
本金长期权益投资
300100100411
信托资本-金钱信托--法人-企业员工福利储蓄信托-不指定-集合
收益长期权益投资
300100100420
信托资本-金钱信托--法人-企业员工福利储蓄信托-特定-单独
本金长期债权投资
300100100421
信托资本-金钱信托--法人-企业员工福利储蓄信托-特定-集合
收益长期债权投资
300100100500
信托资本-金钱信托--法人-保险金信托-指定-单独
300100100501
信托资本-金钱信托--法人-保险金信托-指定-集合
1700
动产
300100100510
信托资本-金钱信托--法人-保险金信托-不指定-单独
本金动产
300100100511
信托资本-金钱信托--法人-保险金信托-不指定-集合
收益动产
300100100520
信托资本-金钱信托--法人-保险金信托-特定-单独
300100100521
信托资本-金钱信托--法人-保险金信托-特定-集合
300100100600
信托资本-金钱信托--法人-共同信托基金-指定-单独
本金累计折旧
300100100601
信托资本-金钱信托--法人-共同信托基金-指定-集合
收益累计折旧
300100100610
信托资本-金钱信托--法人-共同信托基金-不指定-单独
300100100611
信托资本-金钱信托--法人-共同信托基金-不指定-集合
1800
不动产
300100100620
信托资本-金钱信托--法人-共同信托基金-特定-单独
本金土地
300100100621
信托资本-金钱信托--法人-共同信托基金-特定-集合
收益土地
300100110120
信托资本-金钱信托--个人-指定用途信托基金国外-特定-单独
本金土地改良物
300100110121
信托资本-金钱信托--个人-指定用途信托基金国外-特定-集合
收益土地改良物
300100110220
信托资本-金钱信托--个人-指定用途信托基金国内-特定-单独
本金房屋及建筑
300100110221
信托资本-金钱信托--个人-指定用途信托基金国内-特定-集合
收益房屋及建筑
300100110300
信托资本-金钱信托--个人-企业员工持股信托-指定-单独
300100110301
信托资本-金钱信托--个人-企业员工持股信托-指定-集合
300100110310
信托资本-金钱信托--个人-企业员工持股信托-不指定-单独
本金在建工程
300100110311
信托资本-金钱信托--个人-企业员工持股信托-不指定-集合
收益在建工程
300100110320
信托资本-金钱信托--个人-企业员工持股信托-特定-单独
300100110321
信托资本-金钱信托--个人-企业员工持股信托-特定-集合
1900
无形资产
300100110400
信托资本-金钱信托--个人-企业员工福利储蓄信托-指定-单独
本金租赁权
300100110401
信托资本-金钱信托--个人-企业员工福利储蓄信托-指定-集合
收益租赁权
300100110410
信托资本-金钱信托--个人-企业员工福利储蓄信托-不指定-单独
本金地上权
300100110411
信托资本-金钱信托--个人-企业员工福利储蓄信托-不指定-集合
收益地上权
300100110420
信托资本-金钱信托--个人-企业员工福利储蓄信托-特定-单独
本金专利权
300100110421
信托资本-金钱信托--个人-企业员工福利储蓄信托-特定-集合
收益专利权
300100110500
信托资本-金钱信托--个人-保险金信托-指定-单独
本金着作权
300100110501
信托资本-金钱信托--个人-保险金信托-指定-集合
收益着作权
300100110510
信托资本-金钱信托--个人-保险金信托-不指定-单独
300100110511
信托资本-金钱信托--个人-保险金信托-不指定-集合
1950
其他资产
300100110520
信托资本-金钱信托--个人-保险金信托-特定-单独
本金递延费用
300100110521
信托资本-金钱信托--个人-保险金信托-特定-集合
收益递延费用
300100110600
信托资本-金钱信托--个人-共同信托基金-指定-单独
本金暂付款
300100110601
信托资本-金钱信托--个人-共同信托基金-指定-集合
收益暂付款
300100110610
信托资本-金钱信托--个人-共同信托基金-不指定-单独
300100110611
信托资本-金钱信托--个人-共同信托基金-不指定-集合
300100110620
信托资本-金钱信托--个人-共同信托基金-特定-单独
300100110621
信托资本-金钱信托--个人-共同信托基金-特定-集合
信托资本-金钱债权及其担保物权之信托-法人-指定-单独
信托资本-金钱债权及其担保物权之信托-个人-指定-单独
信托资本-有价证券之信托-法人-指定-单独
信托资本-有价证券之信托-个人-指定-单独
信托资本-动产之信托-法人-指定-单独
信托资本-动产之信托-个人-指定-单独
信托资本-不动产之信托-法人-指定-单独
信托资本-不动产之信托-个人-指定-单独
信托资本-租赁权之信托-法人-指定-单独
信托资本-租赁权之信托-个人-指定-单独
信托资本-地上权之信托-法人-指定-单独
信托资本-地上权之信托-个人-指定-单独
信托资本-专利权之信托-法人-指定-单独
信托资本-专利权之信托-个人-指定-单独
信托资本-着作权之信托-法人-指定-单独
信托资本-着作权之信托-个人-指定-单独
信托资本-其他财产权之信托-法人-指定-单独
300101010000
信托资本-其他财产权之信托-个人-指定-单独
3200
各项准备与累积盈亏
本金修缮准备
收益修缮准备
本金债务偿还准备
收益债务偿还准备
本金本期损益
收益本期损益
本金累积盈亏
收益累积盈亏
本金待解缴盈余款
收益待解缴盈余款
本金未实现资本损益-申购
收益未实现资本损益-申购
本金已实现资本损益-申购
收益已实现资本损益-申购
本金未实现资本损益-赎回
收益未实现资本损益-赎回
本金已实现资本损益-赎回
收益已实现资本损益-赎回
本金未实现跌价损失-长投
收益未实现跌价损失-长投
本金损益平准金
收益损益平准金
4
信托收益
000
本金利息收入
收益利息收入
本金租金收入
收益租金收入
本金已实现资本利得-债券
收益已实现资本利得-债券
本金未实现资本利得-债券
收益未实现资本利得-债券
本金特别股现金股利收入
收益特别股现金股利收入
本金已实现资本利得-特别股
收益已实现资本利得-特别股
本金未实现资本利得-特别股
收益未实现资本利得-特别股
本金普通股现金股利收入
收益普通股现金股利收入
本金已实现资本利得-普通股
收益已实现资本利得-普通股
本金未实现资本利得-普通股
收益未实现资本利得-普通股
401100000000
本金财产交易利益
收益财产交易利益
401200000000
本金兑换利益
收益兑换利益
本金OO收入
收益OO收入
5
信托费用
本金管理费
收益管理费
本金监察人费
收益监察人费
本金保管费
收益保管费
本金土地登记费
收益土地登记费
500500000000
本金维修费
500510000000
收益维修费
本金保险费
500610000000
收益保险费
本金折旧费用
500710000000
收益折旧费用
本金税捐支出
收益税捐支出
本金利息费用
收益利息费用
501000000000
本金手续费
501010000000
收益手续费
本金会计师费
501110000000
收益会计师费
本金律师费
收益律师费
本金丧葬管理费
收益丧葬管理费
本金未实现跌价损失-债券
收益未实现跌价损失-债券
501500000000
本金已实现资本损失-债券
收益已实现资本损失-债券
本金未实现资本损失-债券
收益未实现资本损失-债券
本金未实现跌价损失-特别股
收益未实现跌价损失-特别股
本金已实现资本损失-特别股
收益已实现资本损失-特别股
本金未实现资本损失-特别股
收益未实现资本损失-特别股
502000000000
本金未实现跌价损失-普通股
502010000000
收益未实现跌价损失-普通股
本金已实现资本损失-普通股
收益已实现资本损失-普通股
本金未实现资本损失-普通股
收益未实现资本损失-普通股
本金未实现跌价损失-基金
收益未实现跌价损失-基金
本金财产交易损失
收益财产交易损失
本金意外损失
收益意外损失
本金所得税费用
收益所得税费用
本金兑换损失
收益兑换损失
本金○○费用
收益○○费用
第三节会计科目内容之说明
本规范资产、负债及损益之会计科目及编码分类之所以区分为本金及收益，系为配合契约约定所致，惟并非所有科目皆分为本金及收益类，因此，以下之会计科目说明将省略本金、收益及其他业务别之科目明细分类，而仅针对会计科目本身加以说明，编码亦仅提示前四码。
例如本金土地及收益土地，皆系以1801土地作说明，此外，若其科目性质类似或较单纯者，亦予合并说明，不再逐一赘述。
各科目之说明如下：
（一）信托资产
一、资产类
（1）1000现金
凡库存之货币属之。
收款之数，记入借方；
支付之数，记入贷方。
（2）1100银行存款
凡存放本行或其他同行之款项皆属之。
1101存放本行
凡存放於本行之款项属之。
存入之数，记入借方；
提取之数，记入贷方。
1102存放他行
凡存放於国内外银行同业之款项属之。
（3）1200短期投资
凡持有短期之债券、普通股、特别股、基金、短票及附条件买回等投资属之。
1201债券投资
凡持有政府机关、民间企业发行之各种债券属之。
取得之数，记入借方；
卖出之数，记入贷方。
1202特别股投资
凡持有民营企业发行之特别股属之。
1203普通股投资
凡持有民营企业发行之普通股属之。
1204基金投资
凡持有各种基金投资属之。
购入之数，记入借方；
1205~1208备抵跌价损失
系为各项短期投资之评价科目。
除共同信托基金以市价为评价基础（评价科目为公平价值调整数），各项短期投资若依目前一般公认会计原则按成本与市价孰低法评价时，若有损失发生，记入贷方。
1209~1211公平价值调整数
凡持有共同信托基金之各项投资按公平价值衡量而调整帐面值属之。
公平价值较帐面价值高之差额，记入借方；
公平价值较帐面价值低之差额
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