项目5账簿设置与登记Word格式.docx
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（1）日记账簿的种类。
日记账按其记录内容的范围不同，可分为普通日记账和特种日记账两种。
普通日记账也称分录簿，是指用来登记全部经济业务的日记账。
它是把每天发生的经济业务，根据原始凭证，按照时间先后顺序，在账簿中编制会计分录，并以此作为登记分类账的依据。
在我国的会计实务中，因为采用了更加灵活方便的记账凭证，所以已经不再使用普通日记账。
特种日记账是指用来登记某一类经济业务的日记账。
它可以反映某一特定项目经济业务的详细情况。
按照我国会计制度规定，各单位必须设置库存现金日记账和银行存款日记账。
这两种日记账就是专门提供库存现金和银行存款收付情况等详细资料的特种日记账。
根据需要，其他项目也可以设置特种日记账，如购货日记账、销货日记账等。
（2）日记账簿的格式。
①库存现金日记账。
库存现金日记账是用来逐日逐笔登记库存现金的增减变化及其结余情况的特种日记账。
库存现金日记账必须采用订本式账簿，账页格式一般采用三栏式。
三栏式库存现金日记账的账页分设“收入”、“支出”和“结余”（或“借方”、“贷方”和“余额”）三栏。
为了清晰地反映现金收入的来源和支出的用途，还设有“对应科目”栏，用来对对应科目作备查记录。
三栏式库存现金日记账账页的一般格式如表5—5所示。
在规模比较大、库存现金收付业务比较多的单位，为了简化记账手续，库存现金日记账的账页格式也可以采用多栏式。
多栏式库存现金日记账将收入栏按与库存现金相对应的贷方科目设置出若干专栏，将支出栏按与库存现金相对应的借方科目设置出若干专栏，一般格式如表5—1所示。
如果库存现金的对应科目较多，采用表5—1格式，会使账页过长，为避免这种情况，可以分别设置库存现金收入日记账和支出日记账，其一般格式如表5—2和表5—3所示。
［动脑动手］账簿与账户是什么关系？
②银行存款日记账。
银行存款日记账是用来逐日逐笔登记银行存款增减变化及其结余情况的特种日记账。
银行存款日记账也必须采用订本式，账页格式也一般采用三栏式，基本格式与库存现金日记账基本相同。
但为了便于与银行对账和反映银行存款收付所采用的结算方式，在银行存款日记账中增设了反映结算凭证种类和号数的专栏。
三栏式银行存款日记账的一般格式如表5—6所示。
在规模比较大、银行存款收付业务比较多的单位，为了简化记账手续，银行存款日记账的账页格式也可以采用多栏式，其一般格式与“库存现金日记账”基本相同。
［知识与能力拓展］订本式账簿是指在启用前，就将若干已顺序编号的账页固定装订成册的账簿。
采用订本式账簿，可以防止账页的散失或抽换。
但由于已经编定账页序号，账页数量是固定的，不能根据需要进行增减，所以，如果分类账簿也采用订本式账簿，就必须为每一个账户预留空白账页。
这样，在使用中可能出现某些账户预留账页少了，而有些账户预留账页过多了，结果可能会影响账簿记录的连续性或者是造成浪费。
另外，这种账簿在同一时间只能由一个人登账，不便于分工记账。
订本式账簿主要适用于日记账，总分类账簿也可以采用。
2.3日记账簿的登记方法
库存现金日记账和银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的收、付款凭证逐日逐笔顺序登记。
库存现金日记账的收入栏根据库存现金收款凭证和提取现金的银行存款付款凭证登记，支出栏根据现金付款凭证登记。
银行存款日记账的收入栏根据银行存款收款凭证和送存现金的库存现金付款凭证登记，支出栏根据银行存款付款凭证登记。
登记时，应根据收、付款凭证分别填写日期、凭证号数、摘要、对应科目、收入金额、支出金额和余额。
登记账簿之后，要在记账凭证的“记账符号”栏中划“√”号，并在记账凭证上签章。
每日终了，分别计算出收入、支出金额的合计数和本日余额，并登记在日记账中。
库存现金的账面余额与库存现金实有数要每天核对相符，银行存款的账面余额与银行对账单余额要定期核对相符。
2.4日记账簿的归档与管理
在每一新会计年度开始时，库存现金和银行存款日记账应当启用新账，并把上年度的日记账归档保管。
上、下年度的日记账应做好衔接工作，在上年度的日记账中按照结账方法办理年结，在下年度新的日记账中登记上年结转过来的余额。
日记账簿是重要的历史资料和会计档案，各单位必须按国家会计制度的规定，妥善保管。
账簿的保管应由专人负责，以明确责任。
在日常工作中，日记账簿应由出纳人员专门保管，未经单位负责人和会计部门负责人（会计主管人员）批准，不准非经管人员翻阅、查看、摘抄和复制，除非特殊需要或司法介入，一般不允许携带外出。
在年度终了后，可暂由会计部门保管一年，期满之后，应当由会计部门编制移交清册，移交本单位档案管理部门统一保管，未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。
其保管期限及销毁办法必须严格按会计档案管理办法执行。
［请注意］按会计法律法规规定，出纳人员不得兼管会计档案，所以，除了本年度尚在使用中的日记账簿以外，以前年度的日记账簿也不能由出纳人员保管。
3任务设计——日记账簿的登记
［例5-1］华商公司20×
×
年12月1日“库存现金”和“银行存款”日记账的月初余额分别为1500元和890000元，12月份库存现金和银行存款收付业务及经审核无误的记账凭证（简化格式，见表5-4）如下：
（1）12月1日，签发现金支票，从银行提取现金3000元备用，支票号码为20093471。
（2）12月8日，从飞翔公司购入甲材料1000千克，每千克12.30元，价款12300元，增值税税额2091元。
材料已验收入库，开出一张转账支票支付货款，支票号码为20094783。
（3）12月10日，以库存现金购买办公用A4纸和打孔机，金额共计1120元，由财务科和办公室直接领用。
（4）12月15日，供应科张华预借差旅费2000元，以库存现金支付。
（5）12月17日，向海河公司销售A产品40公斤，每公斤售价1000元，价款40000元，增值税税额6800元。
对方以转账支票支付货款，支票号码为20092375。
表5—4记账凭证（简化式）
20×
年
凭证
号数
摘要
账户名称
借方金额
贷方金额
月
日
总账账户
明细账户
12
1
付1
提取现金
库存现金
3000
银行存款
8
付2
购买材料当即付款
原材料
甲材料
12300
应交税费
应交增值税
2091
14391
10
付3
购买办公用品
管理费用
办公费
1120
15
付4
采购员预借差旅费
其他应收款
张华
2000
17
收1
销售产品当即收款
46800
主营业务收入
A产品
40000
6800
要求：
根据上列记账凭证及其所附原始凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账。
工作过程
12月1日
步骤1：
根据1号付款凭证逐栏登记库存现金日记账。
步骤2：
在记账凭证上“库存现金”科目所在行的“过账”栏划“√”号。
步骤3：
根据1号付款凭证逐栏登记银行存款日记账。
步骤4：
在记账凭证上“银行存款”科目所在行的“过账”栏划“√”号，并在记账凭证上签章。
步骤5：
当日终了，加计库存现金本日收付合计和余额，在日记账当日最末一行记录的次行进行登记，在“摘要”栏填写“本日合计”，并填写当日日期。
步骤6：
当日终了，加计银行存款本日收付合计和余额，在日记账当日最末一行记录的次行进行登记，在“摘要”栏填写“本日合计”，并填写当日日期。
［提示］由于本例每天只例举了一笔业务，下面其他日期有关“本日合计”的操作省略，只在“余额”栏结出余额。
12月8日
根据2号付款凭证逐栏登记银行存款日记账。
结出当天银行存款账面余额。
12月10日
根据3号付款凭证逐栏登记库存现金日记账。
在记账凭证上“库存现金”科目所在行的“过账”栏划“√”号，并在记账凭证上签章。
结出当天库存现金账面余额。
12月15日
根据4号付款凭证逐栏登记库存现金日记账。
12月17日
根据1号收款凭证逐栏登记银行存款日记账。
本例收付业务登记完毕后的库存现金日记账和银行存款日记账如表5—5和表5—6所示。
表5—6银行存款日记账第23页
种类：
结算户存款开户行：
工行南关南街支行账号：
653298701-328
［提示］日记账中的“√”栏是对账时使用的栏目，金额核对无误的就划“√”。
4职业能力训练
4.1判断：
正确的在括号里打“√”，错误的打“×
”。
（）
（1）库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。
（）
（2）银行存款日记账是由出纳人员根据审核后的收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记的账簿。
（）（3）每日经济业务登记完毕，应结计库存现金日记账的当日余额，并同库存现金的实存额进行核对，检查账实是否相符。
（）（4）日记账可以跨年度连续使用，不必每年更换新账。
（）（5）库存现金日记账和银行存款日记账可以由出纳长期保管。
4.2选择：
下列答案中有一项或多项是正确的，将正确答案前的英文字母填入括号内。
（）
（1）对于从银行提取现金和将现金存入银行的业务，登记库存现金和银行存款日记账的依据是：
A.现金收款凭证B.现金付款凭证
C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证
（）
（2）库存现金日记账和银行存款日记账的账页格式可以选择采用：
A.三栏式B.数量金额式C.多栏式D.活页式
（）（3）特种日记账是：
A.序时登记全部经济业务的日记账
B.专门用来登记某一类经济业务的日记账
C.专门用来登记库存现金的日记账
D.专门用来登记银行存款的日记账
（）（4）设置和登记日记账提供的会计记录是：
A.及时的B.连续的C.完整的D.详细的
（）（5）库存现金日记账和银行存款日记账的登记日期必须是：
A.库存现金收入的当天B.库存现金支出的当天
C.银行存款收入的当天D.银行存款支出的当天
4.3学习情境实训：
［实训目的］训练库存现金日记账及银行存款日记账的登记方法。
［情境资料］凯凯公司20×
年12月1日“库存现金”和“银行存款”日记账的月初余额分别为3000元和650000元，12月份发生的有关库存现金和银行存款收付的经济业务（原始凭证略）以及相应编制的记账凭证（用分录簿形式代替，见表5-7）如下：
（1）2日，购入A材料500公斤，单价35元，价款17500元，增值税税额2975元。
材料已验收入库，开出转账支票支付货款。
（2）3日，以现金购买办公用品320元，直接交付办公室使用。
（3）10日，罗小阳报销差旅费并交回现金500元，结清欠款。
（4）15日，向工商银行借入半年期借款50
000元，存入银行存款户。
（5）17日，销售给天龙百货大楼甲产品50件，每件售价200元，价款10000元，增值税税率17%，税额1700元。
款项收到存入银行存款户。
（6）20日，签发转账支票发放职工工资340000元。
（7）30日，签发转账支票支付本月电话费2
500元。
表5—7记账凭证（简化式）
2
购买材料并付款
A材料
17500
2975
20475
3
320
收回报销差旅费余款
500
罗小阳
收2
取得短期借款
50000
短期借款
收3
销售产品并收款
11700
甲产品
10000
1700
20
发放职工工资
应付职工薪酬
工资
340000
34000
30
支付电话费
电话费
2500
［实训要求］根据上述记账凭证，登记凯凯公司12月份的库存现金日记账和银行存款日记账。
根据教学安排，可在课堂上进行也可在课外进行，仅由个体进行。
可不列出工作步骤和内容，完成后，教师安排适当规模的学生在课堂上汇报实训成果，并进行点评。
任务2分类账簿的设置与登记
分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两种。
明细分类账簿根据管理的需要，依据财产物资种类、单位名称或人名、成本费用项目等明细科目设置，由明细账会计根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表进行逐日逐笔登记；
总分类账簿根据总分类科目设置，由总账会计根据记账凭证进行逐笔登记，或对记账凭证定期汇总后进行登记。
2.1什么是分类账簿
分类账簿简称分类账，是指对全部经济业务按照会计科目进行分类登记的账簿。
2.2分类账簿的种类与格式
（1）分类账簿的种类。
分类账簿按照其反映内容的详细程度分类，可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。
总分类账簿简称总分类账或总账，是指根据总分类科目设置，对全部经济业务进行总括分类记录的账簿。
按照现行会计制度规定，各单位必须设置总分类账簿。
明细分类账簿，简称明细分类账或明细账，是指根据明细分类科目设置，对各类经济业务进行详细分类记录的账簿。
各单位在设置总分类账簿的基础上，应根据会计核算和经营管理的需要设置明细分类账簿，进行明细分类核算。
例如，为了详细记录各购货单位所欠本单位货款的增减变动及其结余情况，应按购货单位名称或者人名设置应收账款明细分类账簿。
（2）总分类账簿的格式。
总分类账簿一般应采用订本式，账页格式一般采用三栏式，即账页上分设为“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。
根据实际需要，又可分为不设对应科目的三栏式（见表5—8）和设对应科目的三栏式（见表5—14）两种。
在总分类账户设置较少的单位，总分类账簿的账页格式也可以采用多栏式，即把全部总分类账户集中设置在一张账页上，按会计科目分设专栏，设置了多少个总分类科目就需要相应设置多少个专栏。
在记账时，按照经济业务发生的先后顺序在总分类账簿中进行分类登记。
这种账簿将日记账和分类账结合在一起，所以称为“联合账簿”，又叫“日记总账”，其一般格式如表5—9所示。
（3）明细分类账簿的格式。
明细分类账簿一般采用活页式，个别采用卡片式，账页格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式等几种。
三栏式明细账的账页格式与总账的账页格式基本相同，适用于只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细账户，如“应收账款”、“应付账款”等债权债务结算账户的明细账户。
在实际工作中称之为甲式账，其一般格式如表5—17所示。
数量金额式明细账的账页，在借方（收入栏）、贷方（发出栏）和余额（结存栏）三大栏内，分设了“数量”、“单价”、“金额”三个小栏，适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资明细账户，如“原材料”、“库存商品”等存货账户的明细账户。
在实际工作中称之为“乙式账”，其格一般式如表5—15所示。
多栏式明细账的账页，在借、贷方金额栏内，按照某一总账科目所属的明细项目分设若干专栏，集中记录各明细项目的金额，适用于只进行金额核算，明细项目比较固定且数量比较少的成本、费用、收入、利润等明细账户。
多栏式明细账按栏目设置方法的不同，可分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式等三种具体的格式。
借方多栏式明细账在账页的借方设置若干专栏，贷方不分设专栏，适用于成本、费用类明细账，其一般格式如表5—16所示。
贷方多栏式明细账在账页的贷方设置若干专栏，借方不分设专栏，适用于收入类明细账，其一般格式如表5—10所示。
借贷多栏式明细账账页在借方、贷方均设置若干专栏，适用于“本年利润”、“利润分配”、“应交增值税”等明细账，其一般格式如表5—11所示。
［知识与能力拓展］活页式账簿是指将活动账页相对固定地装置在账夹内，可以根据需要添加和抽减账页的账簿。
采用活页式账簿，可以根据实际需要随时增加空白账页，而且在同一时间可以由多人分工记账，但账页容易散失和被抽换。
因此，空白账页在使用时必须顺序编号。
一个会计年度结束更换新账时，要将使用过的账页装订成册。
活页式账簿主要适用于各种明细账。
卡片式账簿是利用分散的、印有专门格式的卡片进行登记的账簿。
卡片式账簿是一种特殊的活页账，适用于明细项目比较多、记录内容比较复杂的财产物资明细账，如固定资产卡片等。
2.3分类账簿的登记方法
总分类账由总账会计登记，其登记依据和登记方法取决于会计核算所采用的账务处理程序，可以是根据记账凭证进行逐日逐笔登记，也可以是定期对记账凭证进行汇总后根据汇总的结果进行登记。
逐日逐笔登记时，具体操作步骤、方法与日记账的登记基本相同。
汇总登记时，根据科目汇总表或汇总记账凭证进行登记，具体程序和方法将在项目八中进行学习。
明细分类账由明细账会计登记，如债权债务明细账由往来会计登记、原材料明细账由材料会计登记、成本费用明细账由成本核算会计登记，等等。
其登记依据是记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记方法一般是逐日逐笔登记，具体操作步骤、方法与日记账的登记基本相同。
2.4总分类账与明细分类账的平行登记
总分类账和其所属的明细分类账核算的经济内容是相同的，只不过总分类账是总括核算，提供总括的会计信息，明细分类账是明细核算，提供详细的会计信息。
一笔经济业务，既要在总分类账户中进行登记，又要在该总分类账户所属的相关明细账户中进行登记，即总分类账与明细分类账是平行登记的。
平行登记是指对一项经济业务，根据会计凭证一方面要在有关总分类账中进行登记，另一方面又要在该总分类账所属的有关明细账中进行登记。
平行登记包括四个方面的要点：
（1）登记的依据相同。
登记总分类账及其所属的明细分类账依据的是同一记账凭证及其所附的原始凭证。
（2）登记的期间一致。
一笔经济业务，总分类账记在哪个会计期间，所属的明细账也记在哪个会计期间。
（3）登记的方向一致。
一笔经济业务，总分类账户记在哪方，所属的细账户也记在哪方。
（4）登记的金额相等。
一笔经济业务，记入总分类账的金额与记入所属明细账的金额之和相等。
通过平行登记，使总分类账和其所属的明细账之间具有以下等量关系：
总分类账期末（期初）余额=所属明细账期末（期初）余额之和
总分类账本期借方（贷方）发生额=所属明细账本期借方（贷方）发生额之和
在会计实务中，可以利用上述等量关系检验账簿记录的正确性。
检验时，一般方法是根据各总分类账户所属明细账户的记录，编制明细账户本期发生额及余额表，与各该总分类账的记录进行核对。
如果核对不相符，表明账簿登记有差错，必须查明原因，及时更正。
明细账户本期发生额及余额表通常是一个总分类账户编制一张，每月编制一次，一般格式如表5—12所示。
该格式适用于进行金额的总、细核对，对原材料等财产物资账户进行总、细核对时，如有必要，可将表中借、贷方下再分为“数量”和“金额”两个小栏。
2.5分类账簿的归档与管理
在每一新会计年度开始时，总分类账和多数明细分类账应当启用新账，并把上年度的分类账归档保管。
但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。
如固定资产明细账、原材料明细账等。
在日常工作中，分类账簿应由其记账人员保管。
年度终了时，应对更换下来的活页式和卡片式明细账装订成册，顺序编号，加具封面封底，存档保管。
分类账簿的管理办法与日记账的管理相同。
［知识与能力拓展］备查账簿也称辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类账簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。
主要用来提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息，如“受托代销商品登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。
各单位应根据实际需要设置备查账簿，如果没有备查事项，也可以不设。
备查账簿只是对正式账簿记录的一种补充，没有固定的格式，由单位根据需要自行设计，它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。
3任务设计——分类账的登记
［例5-2］华川公司的总账采取根据记账凭证逐笔登记的账务处理程序，总账与所属明细账之间采取先登记明细账后登记明细账的流转程序，全部账户体系之间采取一个总账及其明细账户登记完后再登记另一个总账及其明细账的程序。
该公司20×
年12月份经审核无误的部分经济业务的记账凭证如下（均以简略的分录簿形式表示，见表5-13，原始凭证略）：
表5—13
记账凭证（简化格式）
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