九阳股份税收筹划方案设计Word下载.docx

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公司自创品牌，自主研发，拥有多项核心专利技术，生产与销售自主品牌的产品。

公司在豆浆机市场上占绝对地位，基本没有直接威胁的竞争对手，在榨汁机电磁炉等市场上组要竞争对手为飞利浦、美的、苏泊尔等。

（二）公司财务状况

公司自成立以来，财务状况基本良好并呈逐年上升趋势。

截止末，公司资产总额达400540万元，负债118028万元，净资产达282512万元，资产负债率为29.47%。

营业收入为463642万元，营业成本390393万元，营业利润为73249万元，毛利率15.8%。

净利润71410万元，净资产收益率为25.28%，每股收益1.2元。

当年所得税费用为7132万元。

经过对财务数据的分析，能够看出，公司主要是经过低负债的方式来经营，而且公司无任何长期贷款，所有负债均为短期应付款或预收款，因此公司无长期偿债风险，但可能会面临较大的坏账风险。

二、公司涉税问题分析

（一）公司主要税种及适用税率

表1九阳股份主要税种及适用税率

税种

税率

增值税

17%、13%

营业税

5%

房产税

1.2%（从价）、12%（从租）

城市维护建设税

7%

教育费附加

3%

地方教育附加

2%、1%

企业所得税

12.5%、25%

（二）相关税收优惠政策

1.根据济南市槐荫国家税务局《关于对山东九阳小家电有限公司认定生产性企业的批复》（槐国税发[]40号）批复和济南市槐荫国家税务局槐国税函[]12号认定，公司被认定为生产型中外合资企业，自年度起，企业所得税享受“两免三减半”优惠政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔〕39号）的相关规定，并经济南市槐荫国家税务局《济南市槐荫国家税务局关于九阳股份有限公司继续适用生产性企业定期减免问题的批复》（槐国税函[]4号）批复，公司继续享受“两免三减半”税收优惠政策，按12.5%税率计缴。

2.根据杭州市国家税务局开发区分局《关于确认杭州鸿阳家电有限公司享受外商投资企业定期减免税优惠资格的批复》（杭国税开发[]14号文）和《关于杭州鸿阳家电有限公司享受外商投资企业定期减免税优惠的批复》（杭国税开发[]172号），子公司杭州九阳小家电有限公司被认定为生产型外商投资企业，自年度起，企业所得税享受“两免三减半”政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔〕39号）的相关规定，杭州九阳小家电有限公司继续享受“两免三减半”税收优惠政策。

根据浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局和浙江省地方税务局于12月26日联合发布的《关于认定杭州科澜信息技术有限公司等349家企业为年第三批高新技术企业的通知》（浙科发高[]336号），杭州九阳小家电有限公司被认定为高新技术企业，认定有效期3年（年至），自年度起，按15%的税率计缴企业所得税。

根据国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔〕39号）的规定，企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。

杭州九阳小家电有限公司本期按12.5%的税率计缴。

3.子公司苏州九阳小家电有限公司为中外合资经营企业，根据《中华人民共和国企业所得税法》和国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔〕39号）的相关规定，自年度起，企业所得税享受“两免三减半”政策，免缴企业所得税。

（三）近三年纳税情况

表2九阳股份近三年应交税费明细

（单位：

万元）

-1060

2554.3

2785.2

20.8

1.5

0.01

17

3

1900.3

3302.9

2794.7

代扣代缴个人所得税

66.7

121.6

512.1

46.9

0.9

0.5

土地使用税

29.9

4.2

2

印花税

28.3

53.9

41.4

7.5

1.3

25.4

19.3

36.1

水利建设专项资金

235

35

23.6

合计

1317.8

6098

6195.6

其中相比应交税费降低78.39%，主要是由于本期企业预交企业所得税费用较多，固定资产可抵扣进项税导致应交增值税大幅减少所致。

表3九阳股份税负分析

应交税费总额

营业收入

463642.5

432344.5

194280.5

净利润

71409.6

63982

36268.4

应交税费与营业收入比

0.28%

1.41%

3.19%

应交税费与净利润比

1.85%

9.53%

17.08%

经过表2表3分析可见，在当前存在所得税优惠的情况下，九阳股份整体税负水平比较低。

从税种组成结构来看，企业的主要税负是增值税和企业所得税，其它税种相对来说所占比例较小。

三、公司税收筹划方案设计

（一）税收风险点识别与化解

九阳股份主要从事家用小家电产品的研发、生产制造和销售，业务流程较为明确单一，其税种主要是增值税和企业所得税，因此企业面临的税收风险主要体现在这两个税种上。

经过上述分析，我认为九阳股份的主要税收风险点在以下几个方面：

1、税收政策变化的风险。

此风险属于外部风险，是由于国家税收政策的变动而引起的企业税负相应变化，属不可控风险。

2、企业所享受税收优惠政策到期的风险。

九阳股份有限公司和其控股子公司杭州九阳自起享受“两免三减半”的税收优惠政策，此优惠政策将于到期终止。

控股子公司苏州九阳自起享受“两免三减半”的税收优惠政策，将于到期终止。

届时由于公司不再享受税收优惠政策，所得税费用将会显著上升，造成企业的现金压力。

因此相对于以上风险，建议采取以下措施：

1、针对税收政策变化的风险，公司应时刻关注并研究新的税收政策，积极在新的税收政策下发掘出合理的税收优惠政策和税收筹划方案，提前做好准备。

2、针对原税收优惠政策到期的风险，公司应积极争取新的税收优惠政策，如在政策到期之前，努力将公司或其子公司申请成为高新技术企业，享受15%的所得税优惠税率。

同时，公司当前正在积极打入中西部市场，此时能够选择在中西部地区新设成立一家控股子公司负责中西部大区的业务，借助当地的区域税收减免政策享受相关优惠。

（二）税收筹划方案设计操作

1、对企业所得税的税收筹划方案设计

（1）加大研发投入，努力使企业符合高新技术企业的界定要求。

一方面，企业成为高新技术企业之后能够享受所得税税收优惠政策，降低税率；

另一方面，加大研发投入，能够使企业税前扣除费用加大，减少应纳税所得额。

而且，研发投入的增加有利于企业的长期可持续发展，使企业核心竞争力增强，增加企业获利能力。

（2）在筹资方式上可尝试选择发行公司债或选择银行长期贷款。

由于公司没有长期负债，资产负债率较低，因此发行的公司债将具有较好的市场吸引力，向银行借长期贷款也比较容易。

经过公司债或长期借款的方式为企业新上的项目进行长期筹资，债息或利息能够在税前扣除，起到避税的作用。

（3）经过在中西部税收优惠地成立新的子公司打开中西部市场。

随着九阳自身实力的不断增加和东部地区市场的日趋饱和和激烈竞争，公司必定要加大对中西部市场的开发力度。

此时可选择在某税收政策优惠地注册成立新的子公司，经过在当地正常的销售和合理的利润转移来达到节税的目的。

（4）加速折旧。

在企业规模扩张的阶段，势必要随之购进大量的生产线、厂房设备等固定资产，采用加速折旧的方法，使得税前扣除的折旧费用加大，减少应纳税所得额，同时能够加快企业的技术升级换代。

2、对增值税的税收筹划方案设计

（1）在各卖场促销时选择合理的促销方式。

豆浆机等小家电的销售季节性特点较强，而且属于非生活必须品，因此在节假日的促销是重要的营销渠道，经常能够经过现金返还、折扣销售、赠送购物券等方式促销。

而促销政策的制定不但要考虑增值税的影响，还要考虑企业所得税、个人所得税以及人们的购物偏好方式等因素。

（2）更多的利用赊销和分期收款等销售方式。

根据税法规定，只有当所有款项支付完成后才能确认销项税额。

因此经过赊销和分期收款，能够延期确认销项税额，获得递延税款的时间价值，相当于从政府取得了一笔短期无息贷款。

（3）在中西部成立控股子公司时，购进的相关固定资产能够进行进项税额抵扣。

因此，可选择公司将要进行大规模固定资产更新的时机成立子公司，将新上固定资产和要更新的固定资产一起购进，享受更多的价格折扣，同时能够进行进项税额抵扣。

参考资料：

1.九阳股份报，报，招股说明书。

2.关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知。

3.中华人民共和国企业所得税法。

4.中华人民共和国暂行条例及实施细则。

5.CPA税法教材