总结外贸财务核算知识要点文档格式.docx

总结外贸财务核算知识要点文档格式.docx

《总结外贸财务核算知识要点文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《总结外贸财务核算知识要点文档格式.docx（6页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,（均不含税）那么利润为150-100=50元.

绝大部分情况是需要上缴给国家税金的.比如,卖出商品175.5元,采购成本117元（均含17%税）,那么企业的利润是多少呢?

这时就不是（175.5-117）元了.把销售收入和采购成本都分解下:

销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,

不含税销售收入=175.5/1.17=150元,销项税金=150x0.17=25.5

采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金

不含税采购成本=117/1.17=100元,进项税金=100x0.17=17元.

应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元

可以看出,这时计算公式是:

公式一:

含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金（175.5-117=50+8.5）

公式二:

企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本（150-100=50）

举几个外贸常见情况下的财务核算例子（为了简洁说明税务道理,以下计算退税时把EXW价看成FOB价）:

第一种情况:

如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。

A.贸易公司从工厂采购,每件价格是100元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销价就是（100+50）元人民币,除以汇率7.6,即19.74美元.（当然,这中不开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.）

B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件（117+50-9）元人民币就能赚50元,即20.8美元.

再说说第二种情况,工厂直接出口.（这种情况比较复杂些）

假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币.

问题:

如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?

假设出口FOB价格为Y

出口FOB价是不含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了（17%-9%）=8%的税.

1.不含税出口销售收入:

Y

2.理论出口退税收入:

Yx9%

3.含税采购成本:

117

4.应交税金:

销项-进项=Yx0.08-17

由公式一,可得:

Y-117=50+0.08Y-Y=150/0.92=163元换算成美圆163/7.6=21.5USD

通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,外销价比内销价低的原因是有退税补贴.也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的税,那么不含税出口价为Y/1.08（或Yx0.92）,

Y/1.08-100=50（0.92Y-100=50）

Y=150x1.08=162（Y=150/0.92=163）

这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确.

以这个价格为基础,"

免，抵，退"

工厂出口退税实际中的操作是:

当期不予抵扣=163x0.08=13.04

当期应退税额=17-13.04=3.96.

外贸会计流程

总结的一点经验与大家分享一，核销和退税申报所需资料：

收汇核销所需资料：

1，核销单

2，报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸关单3，银行结汇水单

4，出口收汇核销表（一式两份）退税申报所需资料：

1，核销单（退税专用联）

2，报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单3，进项发票（已认证）4，出口合同

以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订另外所需三表一盘：

1，出口退税汇总表（一份）2，出口退税出口明细表（三份）3，出口退税进货明细表（三份）4，转为正式申报后生成的资料导入U盘二，出口的大概流程1，申领核销单

2，核销单网上进行口岸备案，做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关）

3，拖箱，工厂装柜（在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜）4，起运

5，在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作

6，单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作（也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择）7，核销8，退税

三，出口退税的时间和单证之间的联系

一般正常的操作流程是认证发票---银行结汇（出具水单）---核销----退税但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说：

1，不能及时收汇

这里面有多种操作方法，大概说一下，

一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借，

二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的

要注意一点：

核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的时间关系：

1退税申报期：

90天2核销期：

180天

3发票认证期：

90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证四，单证备案

扩展阅读：

销项-进项=Yx0.08-由公式一,可得:

Y-117=50+0.08Y-17

Y=150/0.92=163元换算成美圆163/7.6=21.5USD

友情提示：

本文中关于《总结外贸财务核算知识要点》给出的范例仅供您参考拓展思维使用，总结外贸财务核算知识要点：

该篇文章建议您自主创作。