XXXX年网校模高级会计师模拟题三和答案Word文件下载.docx

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调整机构设置和权责分配，明确职责权限，将权益与责任落实到各责任单位；

完善内部审计机制，由财务负责人领导内部审计部门；

完善人力资源政策，切实加大职员培训和连续教育，关于大专学历的职员实施全方位的技能培训，关于研究生以上学历的职员无需培训；

加大企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业。

3.出纳X（女）的朋友Y考虑到现在股市专门火爆，但苦于没有资金，失去了专门多赚钞票的机会，期望X能帮忙从公司账上划出50万元，所得利润两人均分。

X表示同意，随后找到担任财务经理的哥哥Z，要求在财务经理的权限内批准50万元，并保证使用3个月后一定归还。

Z碍于情面承诺帮忙，但交代一定要保密，不能让其他人明白，否则将会受到严格处罚。

X讲，确信可不能有事，银行存款余额调剂表我自己编自己核查，我收支都不记账，资金余额就平了。

随后，X利用这笔资金果然取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还了企业。

4．甲公司近年来营业收入增长较快，要紧缘故之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效鼓舞政策。

为了抢占市场，提升市场占有率，公司规定，业务员能够以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。

然而，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，账龄越来越长，坏账比例居高不下。

5．甲公司随着业务的增长，原有生产基地已不能满足经营的需要，决定扩建生产基地。

此事关系重大，由总经理D亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程一支笔审批。

工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量咨询题造成停工。

随后，D被人举报收受巨额贿赂，被提起公诉。

法庭上D专门后悔地讲，由于收受了贿赂，无法合理的选择承包方和进行严格的工程治理，处处受制于人；

施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款，只能通过偷工减料来猎取利润。

从内部操纵理论和方法角度，请简要分析甲公司在内部操纵方面存在的缺陷，简要讲明理由。

4.甲教育局（以下简称甲局）是某市的行政单位，执行《行政单位会计制度》。

乙高校是甲局的下属事业单位（以下简称乙单位），执行《事业单位会计制度》。

张某是甲局新任命的总会计师，上任伊始，对甲局和所属乙单位2×

10年政府采购、资产治理情形进行了全面检查，就下列事项的处理提出质疑：

（1）2×

10年1月，甲局采购员直截了当从A公司购入10台复印机（达到政府采购限额标准，但不属于集中采购名目范畴）。

（2）2×

10年3月，甲局以账面价值500万元的办公楼与A公司共同出资，设置B公司。

（3）2×

10年6月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入100万元，作为往来资金核算。

（4）2×

10年9月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批，用账面价值30万元的一辆小轿车与C公司的商务车进行置换。

乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价，评估金额为20万元。

（5）2×

10年11月，乙单位报经甲局审批，报市财政局备案，用财政性资金购置了900万元的大型办公自动化设备。

假定乙单位的政府采购限额标准为500万元。

（6）2×

10年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为25万元。

乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。

截至12月31日，甲局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。

为保证2×

10年财务报表及时报出，乙单位临时先对盘亏的车辆进行销账处理。

请按照政府采购法、行政事业单位国有资产治理的有关规定，判定上述各项的处理是否正确；

如不正确，请讲明理由。

5.甲公司是一家从事豆制品生产加工和销售的综合性跨国集团公司。

近年来，甲公司的生产经营业务快速进展，持续地拓展国内外市场，甲公司为进一步规避有关的风险，2010年发生如下套期业务：

（1）2010年1月为了规避所持有豆粨的公允价值变动风险,在期货市场卖出了9个月期的豆粨期货,并指定为2010年豆粨存货价格变动引起的公允价值变动风险的套期。

豆粨期货合约标的资产与甲公司存货的数量、品种、价格变动和产地点面相同。

（2）2010年7月1日，甲公司与某境外公司签订了一项设备购买合同（确定承诺），设备价格为270万美元，付款日期为2010年10月1日。

为规避汇率风险，2010年7月1日，甲公司将持有的一笔270万美元3个月期美元定期存单指定为对确定承诺的套期。

（3）2010年8月1日甲公司预期将在2011年1月1日对外出售大豆油500吨。

为了规避商品价格下降的风险，甲公司于2010年8月1日与其他方签订了一项远期合同，在2011年1月1日以预期相同的价格（作为远期价格）卖出相同数量的大豆油。

（4）2010年10月1日甲公司在其境外子公司有一项境外经营净投资外币5000万美元。

为规避境外经营净投资外汇风险，甲公司与某境外金融机构签订了一项远期外汇合同，约定于2011年4月1日卖出5000万美元。

（1）按照套期保值准则的规定，逐项分析甲公司各项套期保值业务的套期工具、被套期项目以及适用哪种套期保值会计方法。

（2）判定资料

（1）是买入套期保值依旧卖出套期保值并讲明理由。

6.甲公司为一家非金融类上市公司，2010年内审部门就金融资产转移有关的会计处理提出异议：

（1）2010年10月1日，甲公司将持有的丙公司股票（作为可供出售金融资产核算）按照当日的市价出售给乙公司，取得价款3200万元，同时与乙公司约定，2011年7月1日，甲公司将该股票回购，回购价按照当日股市的收盘价运算，甲公司终止确认该项金融资产，同时确认投资收益200万元。

甲公司可供出售金融资产的购入成本为3000万元。

2010年9月末，该股票的公允价值是3100万元。

（2）2010年11月10日，甲公司将应收乙公司货款600万元出售给中国工商银行，出售的价款560万元存入银行。

甲公司和中国工商银行约定，在应收乙公司货款到期无法收回时，中国工商银行不能向甲公司追偿，甲公司终止确认应收账款，出售价款560万元和应收账款600万元的差额40万元计入当期损益。

（3）2010年12月6日，甲公司将销售产品取得的一张面值为2000万元的商业承兑汇票到银行贴现，取得贴现的金额是1980万元，同时，与银行约定，若银行到期无法收回票据款，甲公司需要承担连带赔偿责任。

甲公司评估了商业承兑汇票签发单位，认为由于近年大规模扩张，多个项目处于亏损，估量专门可能不能按时支付票据款。

甲公司的会计处理是终止确认了该笔应收票据，并将贴现息20万元计入当期损益。

（4）2010年12月15日，甲公司将分类为可供出售金融资产的一项权益工具投资出售给戊公司，出售价款812万元，已于当日收存银行。

当日，甲公司与戊公司签订一项看跌期权合约（买方有权将金融资产返售给企业），该期权的行权日是12月31日，行权价是824万元，甲公司按照历史体会，经咨询专家意见以后判定，在行权日，该项权益工具投资的公允价值为814万元，甲公司终止确认该项权益工具投资。

（5）2010年12月31日，由于资金紧张，甲公司决定将持有的债券出售给丙公司，取得的价款是5100万元，同时，与丙公司签订了协议，甲公司在1年后以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率6%运算的利息回购。

该债券系甲公司2009年12月31日按照面值5000万元购入，票面利率为3%，每年末付息。

甲公司将其分类为持有至到期投资。

甲公司终止确认了该项金融资产，确认资产处置损益100万元。

逐项判定甲公司对上述交易和事项的处理是否正确，并简要讲明理由；

处理不正确的，请讲明正确的处理思路。

7.甲公司为境内上市公司，第一大股东为地点国资委，持股比例达到60%，公司重大的投融资决策等均由国资委派遣的董事决定。

2008年度甲公司财务报告被审计师出具了保留意见的审计报告。

2008年1月1日，股东大会通过了甲公司的股权鼓舞打算。

鼓舞打算要紧条款如下：

（1）行权条件：

2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，股票市场价格每年增长率均在10%以上。

（2）授予对象：

包括公司董事、监事、正副总经理、董事会秘书、核心技术人员等共100人。

（3）鼓舞方式：

现金股票增值权。

（4）授予数量：

对鼓舞对象每人授予20万份股票期权，标的股票总数占当时总股本的12%。

（5）可行权日：

2010年12月31日～2012年12月31日。

该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：

年份

公允价值

支付现金

2008年

12

2009年

14

2010年

15

16

2011年

20

18

2012年

22

2008年有10名治理人员离开甲公司，甲公司估量三年中还将有8名治理人员离开；

2009年又有6名治理人员离开公司，公司估量还将有6名治理人员离开；

2010年又有4名治理人员离开，有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有30人行使股票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。

假设2008年、2009年、2010年股价增长率分不为11%、12%、9%。

甲公司要紧核算如下：

（1）2008年应对职工薪酬余额=82×

20×

12×

1/3=6560万元。

（2）2009年应对职工薪酬余额=78×

14×

2/3=14560万元。

（3）2010年应对职工薪酬余额=80×

15=24000万元。

（4）2011年和2012年应对职工薪酬公允价值变动计入治理费用。

（1）甲公司实施股权鼓舞打算方案除满足一样条件外，还需要符合什么条件？

（2）甲公司股权鼓舞条款是否符合实施股权鼓舞的要求。

（3）判定甲公司股权鼓舞的可行权条件是市场条件依旧非市场条件？

（4）分析判定甲公司各年的处理是否正确，如不正确，简要讲明理由。

8.（本题20分。

本题为选答题，在案例分析八、案例分析九中应选一题作答）甲公司是长期由S公司控股的大型机械设备制造股份有限公司，在深圳证券交易所上市。

（1）2010年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情形如下：

①A公司。

甲公司拥有A公司30％的有表决权股份，S公司拥有A公司l0％的有表决权股份。

A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，l名由S公司委派，其他4名由其他股东委派。

按照A公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上（含5人）同意方可实施。

S公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系。

甲公司对A公司的该项股权系2010年1月1日支付价款11000万元取得，取得投资时A公司净资产账面价值为35000万元。

A公司发行的股份存在活跃的市场报价。

②C公司。

甲公司拥有C公司60％的有表决权股份。

甲公司该项股权系2009年取得C公司发行的股份，存在活跃的市场报价。

（2）2010年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司竞争优势和综合实力，进行了如下资本运作：

①2010年8月，甲公司以l8000万元从A公司的其他股东（不包括S公司）购买了A公司40％的有表决权股份，有关的股权转让手续于2010年8月31日办理完毕。

2010年8月31日，A公司净资产账面价值为40000万元。

该项交易发生后，A公司董事会成员（仍为7名）结构变为：

甲公司派出5名，S公司派出l名，其他股东派出1名。

②2010年9月，甲公司支付49500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权，发生审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。

有关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕，该日G公司净资产账面价值为45000万元。

S公司从2007年6月开始拥有丙公司80％的有表决权股份。

③2010年11月，甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40％的股权。

除资料

（2）所述之外，甲公司与其他公司的关系及有关情形在2010年下半年未发生其他变动；

不考虑其他因素。

（1）按照企业会计准则规定，逐项分析、判定甲公司2010年上述并购是否形成企业合并？

如形成企业合并，请判定是同一操纵下的企业合并依旧非同一操纵下的企业合并？

并简要讲明理由。

不形成企业合并的，请简要讲明理由。

（2）请为该企业制定合适的企业并购流程。

9.（本题20分。

本题为选答题，在案例分析八、案例分析九中应选一题作答）甲单位是一家中央级事业单位，实行国库集中支付制度。

乙单位是甲单位下属事业单位，丙公司是甲单位2010年3月与其他单位共同出资设置的企业。

2011年初，为了做好2010年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2010年度的预算执行情形进行审计，并对以下事项提出异议：

（1）2010年1月4日，甲单位收到代理银行开具的《财政授权支付额度复原到账通知书》，将上年年末注销的零余额账户用款额度10万元予以复原。

甲单位将复原的零余额账户用款额度10万元确认为2010年的财政补助收入。

（2）2010年3月1日，甲单位经主管部门审核，报同级财政部门审批，与A企业签订采购合同。

按照合同规定，甲单位向A企业采购价值为600万元的大型设备。

甲单位在签订合同后，即向财政部门提交“财政直截了当支付申请书”，申请向A企业支付货款。

会计处理为，增加事业支出600万元，同时减少零余额账户用款额度600万元。

同时增加固定资产和固定基金600万元。

（3）2010年12月31日，甲单位与代理银行对账单进行核对，当年财政直截了当支付预算指标数800万元，当年财政直截了当支付实际支出数790万元；

当年财政授权支付预算指标数80万元，当年财政授权支付零余额账户用款额度下达数为76万元。

甲单位未对当年财政直截了当支付和财政授权支付的指标结余数进行处理。

（4）甲单位将财政拨款结余104万元转入“事业结余”科目。

（5）同意其他单位捐赠复印设备一套，价值8万元，捐赠收入相应增加8万元。

（6）2010年12月2日，甲单位预备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套，价值1000万元。

甲单位将融资租赁事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。

甲单位收到主管部门的批复后，于l2月20日与租赁公司签订了租赁合同。

合同规定：

甲单位从当年开始，每年l2月20日向租赁公司支付租金200万元，5年付清，期满后，该成套设备的产权归属甲单位。

甲单位于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金200万元，会计处理为，增加固定资产1000万元，增加固定基金800万元，减少银行存款200万元。

（7）2010年12月4日，甲单位购入一批价值10万元的科研用材料，已验收入库，并向银行开具支付令。

5日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票，甲单位直截了当增加事业支出10万元，并减少“零余额账户用款额度”10万元。

假定你是甲单位检查组组长，请按照有关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。

答案部分

第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）

1.

【正确答案】：

（1）2010年投资方案所需的自有资金额

＝700×

60％＝420（万元）

2010年投资方案所需从外部借入的资金额

40％＝280（万元）

（2）2009年度应分配的现金股利

＝净利润－2010年投资方案所需的自有资金额

＝900－420＝480（万元）

（3）2009年度应分配的现金股利

＝上年分配的现金股利＝550（万元）

可用于2010年投资的留存收益

＝900－550＝350（万元）

2010年投资需要额外筹集的资金额

＝700－350＝350（万元）

（4）该公司的股利支付率＝550/1000×

100％＝55％

2009年度应分配的现金股利

＝55％×

900＝495（万元）

（5）因为公司只能从内部筹资，因此2010年的投资需要从2009年的净利润中留存700万元，因此2009年度应分配的现金股利＝900－700＝200（万元）。

（6）剩余股利政策，优先考虑投资机会的选择，其股利额会随着所面临的投资机会的变动而变动。

因为公司每年面临不同的投资机会，因此会造成股利较大的变动，不利于公司股价稳固。

固定股利政策的股利发放额稳固，有利于树立公司良好的形象，使公司股价稳固，有利于公司长期进展，然而实行这一政策的前提是公司的收益必须稳固且能正确地估量其增长率。

固定股利支付率政策由于按固定比率支付，股利会随每年盈余的变动而变动，使公司股利支付极不稳固，不利于公司市值最大化目标的实现。

综上所述，企业应该选择第（3）咨询中的固定股利政策。

【该题针对“财务战略规划的内容”知识点进行考核】

2.

（1）债券资本成本＝1000×

10%×

（1－25%）/[980×

（1－2.5%）]＝7.85%

（2）股票的β系数＝30％/20％＝1.5

股权资本成本＝6.32％＋1.5×

6％＝15.32％

（3）加权平均资本成本

＝0.8/（1＋0.8）×

7.85％＋1/（1＋0.8）×

15.32％

＝12％

（4）推测第1～4年的自由现金流量

单位：

万元

1

2

3

4

销售收入增长率

8%

6%

4%

2%

销售收入

10000

10800

11448

11905.92

12144.04

EBIT

540

572.4

595.30

607.20

EBIT×

（1－T）

405

429.3

446.48

455.4

净营运资本

500－400＝100

108

114.48

119.06

121.44

净营运资本增加

8

6.48

4.58

2.38

折旧

64.8

68.69

71.44

72.86

资本支出

54

57.24

59.53

60.72

自由现金流量

407.8

434.27

453.81

465.16

（5）推测期第4年末的价值＝465.16×

（1＋2％）/（12％－2％）＝4744.63（万元）

（6）推测期第1年初的企业价值

＝407.8×

（P/S，12％，1）＋434.27×

（P/S，12％，2）＋453.81×

（P/S，12％，3）＋465.16×

（P/S，12％，4）＋4744.63×

（P/S，12％，4）

0.8929＋434.27×

0.7972＋453.81×

0.7118＋465.16×

0.6355＋4744.63×

0.6355

＝4344.17（万元）

【该题针对“价值评估的方法”知识点进行考核】

3.

【该题针对“内部操纵”知识点进行考核】

4.

1．事项

（1）中甲局的做法不正确。

理由：

复印机不属于法律所规定的单一来源方式的情形，应当按规定采纳公布招标的方式进行采购。

2．事项

（2）中甲局的做法不正确。

行政单位对外投资仅限于用结余资金购买国债，而不能进行其他投资。

3．事项（3）中乙单位的做法不正确。

乙单位应该确认其他收入，事业单位出租收入应当纳入单位预算，统一核算、统一治理。

4．事项（4）中乙单位的做法正确。

5．事项（5）中乙单位的做法不正确。

事业单位用财政资金购买限额以上的资产，应当按照规定报经主管部门审核后报同级财政部门审批。

6．事项（6）中乙单位的做法不正确。

在财政部门批复、备案前，行政事业单位对资产缺失不得自行进行账务处理。

【该题针对“国有资产治理,政府采购制度及政府采购的处理”知识点进行考核】

5.

（1）资料

（1）套期工具为期货合约，被套期项目为已确认资产（豆粨）。

甲公司应该将为规避已确认资产公允价值变动指定的套期划分为公允价值套期。

资料

（2）套期工具为外币定期存单，被套期项目为确定承诺。

对确定承诺的外汇风险进行套