高级财务会计第1次作业Word格式.docx

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甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。

甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。

甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25％。

甲公司2012年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。

∙A、0

∙B、75

∙C、69.38

∙D、150

学员答案：

说明：

本题得分：

甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。

2012年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.85元人民币。

2012年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币。

2012年6月30日，即期汇率为1美元＝6.78元人民币。

甲公司因该外币应收票据在2012年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。

∙A、4

∙B、8

∙C、10

∙D、14

甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。

2011年3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元＝7.00元人民币,当日市场汇率为1美元＝6.95元人民币。

2011年3月31日的市场汇率为1美元＝6.96元人民币。

甲股份有限公司购入的该240万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。

∙A、7.20

∙B、9.60

∙C、12.00

∙D、14.40

A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元＝6.78元人民币。

本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.60元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，不考虑其他相关税费，则该设备的入账价值为（）万元人民币。

∙A、303.75

∙B、316.35

∙C、319.5

∙D、327.6

M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝6.80元人民币。

1月31日的市场汇率为1美元＝6.88元人民币。

2月28日的市场汇率为1美元＝6.85元人民币，货款将于3月3日收回。

该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（）万元人民币。

∙A、0.20

∙B、0.30

∙C、1.2

∙D、－1.2

某公司的境外子公司的记账本位币为美元。

本期期末汇率为1美元＝6.60元人民币，当期平均汇率为1美元＝6.70元人民币。

子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1450万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（）万元人民币。

∙A、1450

∙B、2506

∙C、2412

∙D、2522

甲公司2010年12月31日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为40万元，2011年实际发生产品质量保证费用20万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用30万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。

不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。

∙B、20

∙C、30

∙D、50

某企业2011年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；

全年实发工资为370万元，假设均为合理的职工薪酬，企业所得税税率为25％。

税法规定，国库券利息收入免税，企业发生的合理的职工薪酬可在税前扣除。

不考虑其他因素，则该企业2011年所得税费用为（）万元。

∙A、340

∙B、247.5

∙C、252.5

∙D、162.5

某公司于2012年发生经营亏损4700万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。

该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。

适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则该公司2012年就该事项的所得税影响，应确认（）

∙A、递延所得税资产750万元

∙B、递延所得税负债750万元

∙C、递延所得税资产1250万元

∙D、递延所得税负债1250万元

A公司的记账本位币为人民币，2012年3月10日A公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入的资本为40万美元，当日的即期汇率为1美元＝7元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元＝8元人民币，对于该事项，A公司计入实收资本的金额为（）万元人民币。

∙A、240

∙B、280

∙C、300

∙D、320

2012年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为440万元，账面价值为460万元。

该企业适用的所得税税率为25％。

则该企业应做的会计处理为（）。

∙A、借：

递延所得税资产5贷：

所得税费用5

∙B、借：

资本公积－－其他资本公积5

∙C、借：

资本公积――其他资本公积5贷：

递延所得税负债5

∙D、借：

所得税费用5贷：

企业应将借入的外币按交易发生（）的即期汇率折合为人民币记账。

∙A、当日

∙B、月末

∙C、当年

∙D、年末

下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

∙A、取得借款收到的外币

∙B、接受投资收到的外币

∙C、销售商品应收取的外币

∙D、购入原材料应支付的外币

当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生（）

∙A、永久性差异

∙B、时间性差异

∙C、可抵扣暂时性差异

∙D、应纳税暂时性差异

下列项目中，应确认递延所得税负债的有（）

∙A、固定资产账面价值小于其计税基础

∙B、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

∙C、预计负债账面价值大于其计税基础

∙D、预收账款账面价值大于其计税基础

多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）

企业在对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目可采用发生时的即期汇率折算的有（）。

∙A、固定资产

∙B、资本公积

∙C、实收资本

∙D、盈余公积

bcd

下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（）。

∙A、企业自行研究开发并资本化的专利权

∙B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

∙C、期末按公允价值调减投资性房地产的金额

∙D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

下列项目产生的递延所得税资产中，不应计入所得税费用的有（）。

∙A、可供出售金融资产期末公允价值暂时性下降

∙B、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异

∙C、企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损

∙D、交易性金融资产期末公允价值下降

对于企业发生的汇兑差额，下列说法中错误的是（）。

∙A、外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

∙B、外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用

∙C、企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

∙D、企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法正确的有（）。

∙A、当期计提的盈余公积可采用当期平均汇率折算

∙B、资产负债表中的资产类项目应该采用交易发生日的即期汇率折算

∙C、在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致

∙D、企业境外经营的财务报表必须进行折算

企业选择境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有（）。

∙A、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

∙B、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营中占有较大比重

∙C、境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

∙D、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

abcd

下列关于资产或负债的计税基础的表述中，错误的有（）。

∙A、资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

∙B、负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

∙C、资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

∙D、负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。

∙A、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2000万元

∙B、企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为300万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销

∙C、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款100万元

∙D、企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

下列关于企业所得税的表述中，错误的有（）。

∙A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值

∙B、企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

∙C、企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债

∙D、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，计入当期所得税费用

企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（）。

∙A、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

∙B、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

∙C、影响当期汇兑差额数额的大小

∙D、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

abd

判断题

计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。

∙1、错

∙2、对

以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响。

未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额应属于暂时性差异。

外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币。

企业折算境外经营的资产负债表时，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。

递延所得税资产或递延所得税负债应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

所得税费用在利润表中单独列示，不需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。

企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。

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