超市资料之全面预算管理实施办法试行.docx

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超市资料之全面预算管理实施办法试行

全面预算管理实施办法（试行）

为加强公司全面预算管理，强化内部控制，防范经营风险，提高公司管理水平和经济效益，实现经营目标，根据海航集团及海航商业的相关规定，结合公司的三级管控模式，特制定《民生家乐商业连锁有限责任公司全面预算管理实施办法（试行）》。

一、公司各级预算管理机构及职责

公司根据三级管控模式建立全面预算管理体系：

董事会、预算管理委员会和计划财务部预算管理中心。

㈠董事会及其职责

公司董事会是全面预算管理的最高权力机构。

其主要职责如下：

⒈制定公司生产经营目标，审定公司年度预算计划和预算调整计划；

⒉审定公司年度预算执行报告和执行情况的考核报告。

㈡预算管理委员会及其职责

预算管理委员会由公司主要管理领导及各区域中心负责人组成。

公司董事长任主任，总裁及财务总监任副主任，副总裁及各区域中心第一负责人为主要成员。

其主要职责如下：

⒈下达民生家乐公司年度预算指引及预算经营目标；

⒉审议民生家乐公司全面预算管理方案、制度、政策等规定，报董事会审批；

⒊审议民生家乐公司各部门及各区域中心的年度预算编制，报董事会审批；

⒋审查民生家乐公司各部门及各区域中心的月度、季度、年度预算执行报告；

⒌审查民生家乐公司各部门及各区域中心的预算调整报告，报董事会审批；

⒍审议民生家乐公司各部门及各区域中心的预算执行情况考核及奖惩制度，报董事会审批。

㈢计划财务部预算管理中心

作为民生家乐公司预算管理委员会的实际执行机构，进行公司财务预算的日常管理，主要职责如下：

⒈制订民生家乐公司全面预算管理的实施办法、预算指标体系和相关制度，指导各区域中心建立全面预算管理体系，规范各部门及各区域中心预算的编制、执行、监控和操作流程；

⒉具体组织民生家乐公司各部门及各区域中心的年度预算编制工作，监督预算管理制度的贯彻执行；

⒊审核各部门及各区域中心年度预算计划，并汇总编制民生家乐公司年度预算草案，经公司预算管理委员会审议后上报海航商业及海航集团预算管理委员会；

⒋监控及检查民生家乐公司各部门及各区域中心日常预算执行情况，编写月度、季度、半年及年度预算执行报告，经公司预算管理委员会审议后上报海航商业及海航集团预算管理委员会；

⒌分析专项问题，向民生家乐公司预算管理委员会提交专项分析报告；

⒍制订民生家乐公司各部门及各区域中心年度预算执行结果的财务考核指标和具体办法，参与对各区域中心的年度预算考核工作；

⒎负责民生家乐公司各部门及各区域中心各项专项活动的组织和跟进，负责管理变革项目效益监控和审计。

二、全面预算管理的基本原则

预算管理应当以提高经济效益为目标，以财务管理为重点，以资金管理为核心，全面控制公司的经营活动。

“全面、全额、全员”、“科学合理，量入为出”和“综合平衡，相互衔接”，为预算编制的总原则，具体要求如下：

㈠围绕民生家乐公司发展战略进行预算编制

这一原则要求民生家乐公司总部及各区域中心在编制预算时关注企业长远发展，提高预算指标的有效性和前瞻性。

以民生家乐公司的发展战略为指导，通过积极的预算管理制度、指标及薪酬等约束激励机制，使民生家乐公司各区域中心的年度经营目标及财务收支计划按照公司的战略方向发展，符合海航商业及海航集团的产业发展战略。

㈡分级管理、上下一致原则

民生家乐公司（以下简称公司）的预算层级分为总部各部门及各区域管理中心，各区域管理中心预算层级包括区域分部及各门店。

公司的预算由各部门与区域中心汇合而成，由公司计财部预算管理中心负责汇总编制预算草案，预算管理委员会审议后，报至海航商业预算管理委员会审批。

公司将海航商业批复的预算指标分解下达至各部门及区域管理中心。

各区域管理中心根据预算编制及管理要求与公司保持一致性，在符合长期发展战略的同时兼顾近期经营目标。

㈢全面、全额、全员原则

要求凡是影响目标利润的业务及事项均必须以货币和其他计量方式反映，保证预算指标的全面性及指标确认的货币性和科学性，各项预算指标均要求相互衔接，勾稽关系明确。

民生家乐公司各部门及各区域中心在年度预算的编制和执行中，应将各项预算指标细化、分解、落实到各级内部预算责任单位或归口管理单位，内部预算责任单位或归口管理单位将这些预算指标再次细化、分解、落实到由其分管或归口管理的各责任单位或责任人。

㈣实事求是，科学合理

预算编制要符合公司实际情况，充分估计各项预算目标在实现过程中可能发生的变动因素，保证预算科学合理并切实可行，并通过努力可以达到，充分发挥其指导和控制作用。

防止低预算追求良好业绩和高估不切实际，挫伤员工积极性的倾向。

各部门及各区域中心预算计划一经集团董事会审定，就作为考核各单位预算管理和经营绩效的主要依据。

㈤提升管理水平，节约成本，提高利润水平

民生家乐公司各部门及各区域中心应实行精细化财务管理，增收节支，提高利润，将公司的经营目标与利润目标作为预算管理的核心内容。

在保障公司发展的同时，开源节流，提高资本利用率。

㈥强化预算控制力度，建立约束激励机制

加强对于预算目标执行情况的考核，建立适应公司发展战略的奖惩制度，激发企业经营者和员工的工作积极性和创造性。

三、全面预算指标体系

㈠经营目标预算

根据公司下一年度的发展战略，制订各类生产经营预算目标总量指标和单位指标，经营目标通过自上而下细化、分解，由下而上的反复测算确定。

㈡资本性支出资金平衡预算

包括对外收购和股权投资、重大设备采购、年度基本建设投资、各类生产和后勤保障性资产购置等资本性支出来源预算和资本性支出预算。

资本性支出的项目和资金安排，应在优先满足偿还贷款和集团确定的重点项目需要的基础上合理安排。

㈢财务收支预算

民生家乐公司各部门及各区域中心根据经营预算确认收入及成本的总量指标和单位指标，经营成本一律按完全成本进行核算计量。

收入总量指标包括：

主营业务收入，投资收益，其他业务收入等。

收入单位指标包括：

单位面积收入，人均收入等。

成本费用总量指标包括：

主营业务成本，管理费用，财务费用，销售费用，其他业务成本等。

成本费用单位指标包括费用率等。

㈣利润预算

根据经营目标预算和财务收支预算，设定利润总额、单位利润和综合利润指标。

利润总额指标包括：

年度主营业务利润，投资收益，其他业务利润等；单位利润指标包括：

单位面积毛利额，单位面积利润额；综合利润指标包括：

毛利率，成本费用利润率，资产利润率，净资产利润率等。

㈤现金流量平衡预算

根据上述预算，精确测算下年度生产经营活动现金、投资活动现金、筹资活动现金的流入、流出规模和需融入的资金量，确定年度现金流量平衡预算。

㈥资产利用效率预算

通过现有资产负债规模，以及下年度财务预算，指导民生家乐公司各区域中心充分发挥资产效益，提高盈利能力，确定净资产收益率，总资产收益率，投资收益率等预算指标。

㈦资产负债预算

本项预算侧重于对有关财务指标的控制，使民生家乐公司各区域中心资产负债率、应收账款周转率、流动比率、速动比率等指标达到民生家乐公司和海航集团的要求。

四、预算编制流程

公司年度预算编制在各部门与各区域之间采取自上而下、上下结合的财务预算编制程序。

㈠下达目标：

预算管理委员会在全面分析以前年度各项财务收支情况的基础上，根据公司的发展战略和预期经济形势，按照务实的原则，向各部门及各区域中心预算责任部门下达年度经营目标和预算任务。

㈡编制上报：

编制预算年度各项经营指标。

各部门及各区域中心预算责任部门根据公司下达的经营目标和预算任务编制年度预算。

㈢汇总平衡：

计划财务部预算管理中心对各部门及各区域中心上报的预算方案进行审查和汇总，提出综合平衡建议。

㈣审议批准：

预算日常管理部门在修正调整的基础上，编制全面预算方案，报预算管理委员会讨论。

根据预算管理委员会的意见作进一步的修订和调整后，报预算管理委员会及董事会批准。

形成公司预算管理草案，报海航集团及商业控股预算管理委员会。

㈤反馈执行：

经海航集团及商业控股预算管理委员会批准的年度预算经营目标和预算计划，提交公司董事会讨论，审议通过的年度总预算反馈到各预算执行部门执行。

年度全面预算计划确定后，公司董事长代表经营班子与商业控股签定目标责任书；同时代表经营班子与各部门或各区域管理中心第一负责人签定预算目标责任书；各部门负责人将目标任务进一步分解落实到使用部门或直接责任人，做到每个项目有具体的责任人。

做到下一级预算管理责任人对本级预算的执行负全责，使责权利相统一。

五、预算的执行与控制

年度全面预算计划确定后，上级预算管理机构对预算正式下文批复，下一级预算管理责任人对本级预算的执行负全责，做到责权利相统一。

㈠民生家乐公司各部门及各区域中心在海航商业及海航集团批准的年度预算计划内，自行审批各项预算支出，

具体流程详见《资金用款权责核决办法》；

㈡民生家乐公司各部门及各区域中心执行层在海航商业及海航集团批准的总机动费用额度内，有权申请使用，经民生家乐公司预算管理委员会审议再经集团审批后方可执行；

㈢民生家乐公司各部门及各区域中心应明确各预算责任单位对预算收支的管理权限和审批权限，各预算责任单位对预算的管理和审批负责。

六、预算的控制和监督检查

㈠民生家乐公司各部门及各区域中心在海航商业及海航集团批准的预算计划外的所有支出，均须报海航商业及海航集团预算管理委员会审查后，报海航集团董事局审批；

㈡监控各部门及各区域中心每月的预算进度和收入与支出是否匹配；

㈢监督检查各部门及各区域中心执行层和财务总监对全面预算管理工作的尽职情况；

㈣按公司的利润目标要求，严格控制各项成本费用的支出，尤其是控制定量定额定价项目的支出和各项超预算支出项目；

㈤定期或不定期对各部门及各区域中心以下情况进行检查：

认真贯彻执行民生家乐公司预算管理制度及有关财务制度的情况；建立健全全面预算管理制度及制度的执行情况；财务预算的收支进度；各项成本费用的控制力度；各项预算支出是否建立严格、规范的审批程序；各项财务数据及其分析是否正确完整等。

七、预算的调剂与调整

㈠预算的调剂

民生家乐公司各部门及各区域中心年度预算内用款可根据实际执行情况，在不突破预算用款总额度的前提下，可自行进行结构性调剂。

在经民生家乐公司预算管理委员会批准后报海航集团备案，但调剂的限制范围为：

收益性支出预算不足部分不得用权益性支出预算（包括固定资产购置、股权投资、基建工程、还本付息类预算）调剂；管理类预算不足部分不得用经营类预算调剂；工资、福利、业务活动、差旅、办公等费用预算不足部分不得用其他预算调剂。

㈡预算的调整

民生家乐公司正式批准执行的预算，在预算期内一般不予调整。

在预算执行中由于市场环境、经营条件、政策原因等客观因素发生重大变化，致使预算编制基础不成立，或者将导致执行结果发生重大偏差的，可以调整预算。

预算调整执行以下程序：

⒈预算调整实行逐级审查、逐级审批制度。

⒉预算调整的申请部门通过书面形式向民生家乐公司计划财务部预算管理中心提出预算调整建议。

⒊计划财务部预算管理中心对申请调整的项目进行初审、协调和平衡，提出预算调整方案，上报公司预算管理委员会及海航集团预算管理委员会审查后报董事会审批。

⒋预算调整方案经民生家乐公司董事会批准后，由计划财务部预算管理中心下达给各预算责任部门。

⒌民生家乐公司预算调整需经过民生家乐公司预算管理委员会审查后，报至海航商业及海航集团预算管理委员会审查备案，经民生家乐公司董事会审批后方可实行。

八、预算执行报告

㈠月度及季度执行报告

民生家乐公司计划财务部预算管理中心每月（季度）初汇总民生家乐公司及各区域中心预算完成情况的财务报表和分析报告，汇总后上报民生家乐公司预算管理委员会，分析报告的主要内容：

预算进度分析：

累计计算并汇总当月（季度）预算完成情况，以收入和利润预算完成进度为起点，分析收入、成本费用、利润的进度