增值税计算专项练习题文档格式.docx

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【答案解析】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：

“增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；

　　（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。

”

4、某超市为增值税小规模纳税人。

2012年10月，该超市取得货物零售收入120000元；

向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为5000元；

向职工发放部分外购商品作为节日福利，该部分商品市场售价为3700元；

销售已使用1年的冰柜一台取得收入1400元。

该超市当月应纳增值税（）元。

A、3640.78

B、3667.96

C、4815.38

D、3522.33

【答案解析】应纳增值税=120000÷

（1+3%）×

3%+5000÷

3%+1400÷

2%=3667.96（元）

【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】

5、某软件开发企业增值税一般纳税人，2012年9月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；

本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；

支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：

运输费用200元，保管费50元，押运费50元。

该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。

A、10200

B、2040

C、10193

D、2010

【答案解析】应纳税额＝68000×

17%-1346-200×

7%＝10200（元）

实际税负＝10200÷

68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退

实际应纳税额＝68000×

3%＝2040（元）

【该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核】

6、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％，2012年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。

本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；

国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；

上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（　　）万元。

A、0　

B、22

C、26　

D、68

【答案解析】当期免抵税额不得免征和抵扣税额＝200×

（17％－13％）＝8（万元）

当期应纳税额＝100×

17％－（68－8）－5＝－48（万元）

出口货物“免抵退”税额＝200×

13％＝26（万元）

按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：

当期应退税额＝当期免抵退税额

即该企业当期的应退税额＝26（万元）

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

该企业当期免抵税额＝26－26＝0

5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。

【该题针对“生产企业出口货物退（免）税”知识点进行考核】

7、下列行为不得开具增值税专用发票的是（）。

A、向某个人销售锅炉　

B、某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业

C、将外购货物用于对外捐赠　

D、军需工厂销售军用产品给某商业企业

【答案解析】向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。

对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。

军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税。

【该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核】

8、某企业进口小型机器一批，关税完税价格为150万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货运发票）。

该企业进口环节应纳增值税为（）万元。

A、30.6

B、25.5

C、28.5

D、30

【答案解析】

（1）进口关税＝150×

20%＝30（万元）

（2）进口环节增值税＝（150＋30）×

17%＝30.6（万元）

【该题针对“进口货物应纳增值税的计算”知识点进行考核】

9、某商业企业为增值税一般纳税人，2012年10月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于11月10日前收回。

由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；

零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售金银首饰取得实际收入50万元，收购的旧货作价40万元；

购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。

该企业2012年10月应纳增值税（）万元。

（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）

A、28.85

B、27.98

C、28.90

D、27.32

【答案解析】应纳增值税=300×

50%×

17%＋228÷

（1＋17%）×

17%－30.6－0.051＝27.98（万元）

10、某企业于（增值税一般纳税人）2011年1月将一台自己使用过4年的设备（未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（）。

A、按2%简易办法计算应纳增值税

B、按4%简易办法计算应纳增值税

C、按4%简易办法减半计算应纳增值税

D、不交增值税

【答案解析】根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

【该题针对“固定资产处理的相关规定”知识点进行考核】

11、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；

验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A、1132.5　　　　　　　　

B、1158.75

C、1510　　　　　　　　　

D、1525

【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。

准予抵扣的进项税＝（10000×

13%＋3000×

7%）×

（1－1/4）＝1132.5（元）

【该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核】

12、某商场为增值税小规模纳税人，2012年5月实行还本销售家具，家具现零售价25000元，5年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）元。

A、25000

B、24038.46

C、24271.84

D、不征税

【答案解析】计税销售额=25000÷

1.03=24271.84（元）

13、某汽车生产企业2012年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。

另代收牌照费1500元，代收保险3500元，还向购货方收取车辆装饰费2500元，运输费用20000元。

则该汽车厂本月增值税计税销售额为（）元。

A、1019230.77

B、1020512.82

C、1023504.27

D、1006410.26

【答案解析】本题考核增值税销售额的一般规定的知识点。

纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。

收取的车辆装饰费以及运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。

则有：

计税销售额=1000000+（20000+2500）÷

（1+17%）=1019230.77（元）

【该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核】

14、下列选项中，不构成销售额的是（　）。

A、增值税税额

B、应税消费品的消费税税额

C、销售货物时收取的延期付款利息

D、销售货物时收取的优质费

增值税是价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。

15、下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（）。

A、小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定

B、小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票

C、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税

D、年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税

【正确答案】D

【答案解析】本题考核小规模纳税人的认定及管理的知识点。

年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，可以申请成为一般纳税人。

【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

16、下列各项中，应当征收增值税的是（）。

A、对软件产品交付使用后，按期收取的技术服务费

B、销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费

C、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费

D、转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务

【答案解析】本题考核增值税征税范围的一般规定的知识点。

选项A，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税；

选项B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税；

选项D，因转让著作所有权而发生的销售电影母片的业务，不征收增值税。

【该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】

17、某农机生产企业为增值税一般纳税人。

2012年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元；

向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；

购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。

该企业当月应纳增值税（）万元。

A、15.64

B、18.28

C、18.37

D、38.37

【答案解析】本题考核一般纳税人应纳税额的计算的知识点。

销项税额=500×

13%+90÷

17%=78.08（万元）

进项税额=59.5+3×

7%=59.71（万元）

应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）

二、多项选择题

1、增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可以按6%征收率计算纳税的有（）。

A、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰

B、供电部门供应的电力

C、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D、用人或动物的血液或组织制成的生物制品

E、典当业销售死当物品

【正确答案】ACD

【答案解析】税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：

（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；

（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

（5）自来水公司销售自来水；

（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

2、单位或个体工商户的下列行为，应当视同销售，缴纳增值税的有（）。

A、销售代销货物

B、将外购的货物发给职工作为非货币福利

C、将委托加工收回的货物捐赠给个体工商户

D、将自产的货物用于不动产建造

E、将货物交付其他单位代销

【正确答案】ACDE

【答案解析】将外购的货物发给职工作为非货币福利不能抵扣进项税。

【该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核】

3、下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（）。

A、尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作“转出”处理

B、增值税留抵税额可申请退税

C、纳税人可自行保留防伪税控专用设备

D、纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关

E、被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人

【正确答案】DE

【答案解析】一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。

【该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核】

4、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有（）。

A、采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天

B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出货物满180天的当天

E、纳税人发生视同销售货物行为，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

【该题针对“增值税申报与缴纳”知识点进行考核】

5、按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（　）。

A、电梯制造厂为客户安装电梯

B、企业受托为另一企业加工服装

C、企业为另一企业修理机器设备

D、个人为客户修缮房屋

E、汽车修理厂为本厂修理汽车

【正确答案】BC

【答案解析】选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；

选项D，房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；

选项E，汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。

6、根据现行增值税的规定，下列项目不属于增值税混合销售的有（　）。

A、邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务

B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C、银行提供银行卡业务并收取卡费

D、纳税人销售林木以及销售林木同时提供林木管护的行为

E、商场销售货物并负责运输

【正确答案】ABC

【答案解析】税法规定，邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务和银行提供银行卡业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为，应征收营业税；

汽车公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营。

【该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核】

7、下列选项中适用增值税免税政策的出口货物劳务包括（）。

A、增值税小规模纳税人出口的货物

B、出口古旧图书

C、国家计划内出口的卷烟

D、来料加工复出口的货物

E、进料加工复出口的货物

【正确答案】ABCD

【答案解析】进料加工复出口货物是免税并退税的。

【该题针对“适用增值税免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

8、关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有（　）

A、增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还

B、实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地平均工资标准的6倍确定

C、兼营享受增值税和营业税优惠业务的企业，可自行选择退还增值税或减征营业税

D、对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业，由税务机关核定其税款退还限额

E、促进残疾人就业的税收优惠政策可与下岗再就业的优惠政策同时享用

【正确答案】AC

【答案解析】选项B实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，按当地最低工资标准的6倍确定；

选项D对于不能分别核算可享受与不得享受优惠政策业务销售收入的企业不得享受优惠；

选项E对于促进残疾人就业的税收优惠政策与下岗再就业的优惠政策，可选择适用最优惠政策，但不能累加。

【该题针对“增值税减免税”知识点进行考核】

9、下列关于电力增值税的陈述，正确的有（）。

A、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，且不得抵扣进项税额

B、供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

C、独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向机构所在地主管税务机关申报纳税

D、供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为开具发票的当天

E、供电企业收取的电费保证金，凡逾期1年未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

【答案解析】供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为发行电量的当天。

供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。

【该题针对“电力产品征收增值税具体规定”知识点进行考核】

10、下列货物，适用13％增值税税率的有（）。

A、玉米胚芽

B、石油液化气

C、农机零部件

D、氢化植物油

E、卷帘机

【正确答案】ABE

【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13％增值税税率的范围。

【该题针对“低税率范围”知识点进行考核】

11、纳税人的下列行为，不征收增值税的有（　）。

A、邮局销售报刊

B、邮政部门销售集邮商品

C、国家体育总局发行体育彩票

D、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志

E、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

【正确答案】ABCE

【答案解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。

【该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核】

12、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。

A、生产型增值税

B、收入型增值税

C、消费型增值税

D、积累型增值税

E、分配型增值税

【答案解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

13、外购的货物发生下列用途，不可以抵扣进项税额的有（）。

A、外购一批材料用于工程建设

B、外购的货物无偿赠送他人

C、外购的产品由于管理不善被盗

D、外购的货物用于投资

E、外购的货物用于集体福利

【正确答案】ACE

【答案解析】外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。

【该题针对“不得抵扣的进项税”知识点进行考核】

14、依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（　）。

A、代理人

B、银行

C、购买者

D、境外单位

E、境外个人

【答案解析】根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。

15、下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有（　）。

A、经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油

B、外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）

C、加油站用于对外投资的成品油

D、加油站本身倒库油

E、加油站检测用油（回灌油）

【正确答案】ABDE

【答案解析】加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：

（1）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；

（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）；

（3）加油站本身倒库油；

（4）加油站检测用油（回罐油）。

【该题针对“油气田企业增值税管理规定”知识点进行考核】

三、计算题

1、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务（该服装厂经批准取得了相关培训资质）。

2012年7月有关资料如下：

（1）接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。

服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。

（2）接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。

收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

（3）接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。

（4）向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

（5）当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；

当月购进原材料发生运费20000元、装卸费5000元，取得公路内河运输业发票；

当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机