从业资格考试备考《中级会计实务》考前练习题含答案解析第四十篇Word格式文档下载.docx
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乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。
2010年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010下半年度利息。
评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。
长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。
2010年末，该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：
下列关于持有至到期投资的会计处理中，不正确的是（）。
A．2010年1月1日持有至到期投资的初始确认金额为2072.59万元
B．2010年6月末确认的利息收入为82.90万元
C．2010年12月1日出售债券应确认的投资收益为34万元
D．2010年12月1日留下的40%不必重分类为可供出售金额资产
本小题涉及持有至到期投资确认与计量以及所得税处理。
单选题-3
下列各项中，应计入产品成本的是（ ）。
A．固定资产报废净损失
B．支付的矿产资源补偿费
C．预计产品质量保证损失
D．基本生产车间设备计提的折旧费
【答案】D
[答案解析]A．固定资产报废净损失计入营业外支出。
B．支付的矿产资源补偿费计入管理费用。
C．预计产品质量保证损失计入销售费用。
[试题点评]本题主要考核“产品成本”知识点。
单选题-4
下列有关资产负债表日后事项表述正确的有（）
A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理
B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字
C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理
【答案】A
[解析]选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字；
选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其它会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；
选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。
单选题-5
某外商投资企业，2009年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益－26万元，营业外支出100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。
在汇算清缴时发现下列其他资料：
（1）投资收益－26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元。
（2）财务费用74万元中，50万元为购建固定资产的利息支出（该固定资产当年未完工）：
24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。
（3）管理费用中，25万元为计提的存货跌价准备；
60万元为预计负债支出；
5万元为一项商标权的摊销金额，该商标权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。
（4）营业外支出100万元中，70万元为违约购销合同的罚款支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
（5）汇算清缴时还发现，该企业在2月份接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧（该企业设备净残值规定为10%，预计使用年限为10年1假定该企业在2007年享受15%的企业所得税税率，自2008年起享受过渡期优惠政策。
要求按顺序计算：
该企业投资收益和借款利息的纳税调整§
：
额的合计数为（）万元。
A．82
B．86.5
C．56
D．60.5
【答案】B
[解析]该企业投资收益的纳税调整金额26万元；
该企业借款利息的纳税调整金额60.5万元：
单选题-6
甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。
A．1580
B．1080
C．980
D．900
[解析]根据企业会计准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价＝1200-1200/10×
4+500-（400-400/10×
4）＝980（万元）；
或＝（1200-400）-（1200-400）/10×
4+500＝980（万元）。
单选题-7
资产负债表日后事项，反映自年度资产负债表日至（）之间发生的需要告诉或说明的事项。
A．审计报告日
B．财务报告公告日
C．日后事项发生日
D．财务报告批准报出日
[解析]熟悉会计报表附注项目的主要项目，掌握会计报表附注对基本财务比率的影响。
见教材第五章第三节，P228。
单选题-8
2011年1—7月份，全国固定资产投资152420亿元，同比增长25.4%，比1—6月份回落0.2个百分点。
其中，7月份全国固定资产投资27853亿元。
分产业看，1—7月份，第一产业投资3539亿元，同比增长22.8%；
第二产业投资66777亿元，增长26.7%；
第三产业投资82104亿元。
1—7月份，工业投资65148亿元，增长26.4%；
其中，采矿业投资5254亿元，增长15.8%1；
制造业投资52883亿元，增长31.8%。
从项目隶属关系看，1—7月份，中央项目投资9075亿元，同比下降4.7%；
地方项目投资143345亿元，增长28.0%。
在登记注册类型中，1—7月份，内资企业投资141754亿元，同比增长26.1%；
港澳台商投资4946亿元，增长24.69，6；
外商投资5054亿元，增长17.8%。
从施工和新开工项目情况看，1—7月份，施工项目计划总投资502834亿元，同比增长19.4%；
新开工项目计划总投资136303亿元，同比增长19.3%。
从到位资金情况看，1—7月份，到位资金183552亿元，同比增长23.4%。
其中，国家预算内资金增长14.1%，国内贷款增长10.6%，自筹资金增长29.3%，利用外资增长15.1%，其他资金增长16.2%。
1—7月份，全国房地产开发投资31873亿元，同比增长33.6%。
其中，住宅投资22789亿元，增长36.4%。
全国商品房销售面积52037万平方米，增长13.6%。
其中，住宅销售面积增长12.9%。
2011年1―7月，第三产业同比增长率约为（）
A．20.0%
B．22.3%
C．24.5%
D．25.4%
暂无解析
单选题-9
下列资产计量中，不符合历史成本计量属性的是（ ）。
A．按实际支付的全部价款作为取得资产的入账价值
B．持有至到期投资采用摊余成本进行核算
C．期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法
D．固定资产计提折旧
【解析】在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。
而选项C不符合历史成本计量原则，因此不正确。
多选题-10
关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。
A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
【答案】A,B
[解析]选项C，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
选项D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。
多选题-11
下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。
A．固定资产减值
B．存货的减值
C．可供出售金融资产减值
D．无形资产的减值
【答案】A,D
[解析]选项B适用存货准则；
选项C适用金融工具确认和计量准则。
多选题-12
下列各项中，不应划分为持有至到期投资的有（）。
A．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
B．到期日固定、回收金额固定或可确定的3年期公司债券
C．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产
D．企业有明确意图和能力持有至到期的5年期国库券
E．贷款和应收款项
【答案】A,C,E
多选题-13
用以衡量通货膨胀的指标有（）。
A．农村居民消费价格指数
B．工业品出厂价格指数
C．农业生产资料价格指数
D．固定资产投资价格指数
E．房地产价格指数
【答案】A,B,C,D,E
[解析]对通货膨胀可以用居民消费价格指数、城市居民消费价格指数、农村居民消费价格指数、商品零售价格指数、农业生产资料价格指数、农产品生产价格指数、工业品出厂价格指数、原材料、燃料和动力购进价格指数、固定资产投资价格指数和房地产价格指数等来进行衡量，且不同指标从不同角度反映了通货膨胀的情况。
多选题-14
下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有（）。
A．无形资产
B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．划分为可供出售金融资产的债券投资
D．持有至到期投资
E．固定资产
【答案】C,D
多选题-15
B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。
A．20×
9年2月1日，乙公司20×
8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．20×
9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C．20×
9年2月15日，乙公司于20×
7年确认的一笔大额销售被退回
D．20×
9年3月16日，乙公司发生企业合并
【答案】A,B,D
[解析]选项C，不属于发生在资产负债表日后的期后事项，而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据（或期初余额）进行调整的事项。
多选题-16
下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付年度审计费
B．固定资产和投资发生严重减值
C．股票和债券的发行
D．火灾造成重大损失
【答案】B,C,D
[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。
简答题-17
房地产开发公司甲从他人手中购得位于市中心城市花园广场附近的一块土地，考虑到这块土地优越的地理位置，位处滨海城市的市中心繁华地带，公司建筑设计师构想以“观景”为理念设计并建造高层观景商品住宅楼，预计这批商品房建成后房价可高达1.2万元/平方米。
在这块地前方是该市的乙中学，甲公司为了保证商品房的观景效果，就与乙中学协商达成书面协议，内容如下：
乙中学在20年内不得在该处兴建高层建筑，甲公司每年向乙中学支付10万元作为补偿。
1年后乙中学迁址，将学校所有的房屋全部转让给房地产开发公司丙，但乙中学未向丙公司提及自己与甲公司之间的协议约定。
丙公司购得该房屋后也开始着手建高层住宅。
甲公司得知这一情况后要求丙公司立即停止兴建，但遭到丙公司的拒绝。
于是，甲公司向法院起诉，请求法院确认乙中学与丙公司之间的房屋转让合同无效，并要求赔偿自己因此遭受的损失。
问：
法院能否支持甲公司的主张为什么
【答案】对于甲公司要求房屋转让合同无效以及要求丙公司赔偿损失的要求，法院应不予支持。
根据《物权法》的规定，地役权的设立采取登记对抗主义，未经登记的，不得对抗善意第三人。
即如果有有效的地役权合同存在，就可以产生物权变动的效果，登记仅为对抗性要件。
本案中，甲公司和乙中学的地役权自双方地役权合同生效时就已经设立。
但是，双方并未到登记机关办理地役权登记，因而不能产生对抗善意第三人的效力，即甲公司的地役权无法对抗不知情的丙公司。
因此，法院不能支持甲公司的诉讼请求。
简答题-18
某公司准备投资一个新产品，此项目固定资产原始投资额为6000万元，其中30%通过长期借款融资，借款期限为4年，借款利率为12%，利息分期按年支付，本金到期偿还，公司的权益贝他系数为1.76。
该项目固定资产当年投资当年完工投产，预计使用年限为6年，投产后产品预计销售单价45元，单位变动成本15元，每年经营性固定付现200万元，年销售量为50万件，预计使用期满有残值12万元。
税法规定的使用年限是6年，残值为8万元。
会计和税法规定的折旧方法均为直线法。
已知所得税税率为25%，市场风险溢价为8%，无风险利率为5%。
预计4年末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低30%。
要求：
分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。
（资本成本精确到1%，其他结果保留两位小数）
【答案】1～4年权益资本成本＝5%+1.76×
8%＝19%
简答题-19
甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×
7年1月1日递延所得税资产为165万元；
递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。
根据20×
7年颁布的新税法规定，自20×
8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
20×
7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：
（1）20×
7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×
9年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；
（3）20×
7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。
按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（4）20×
7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；
支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为300万元。
（5）20×
7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；
支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为100万元。
（6）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；
（7）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；
（8）采用公允价值模式计量的投资性房地产20×
6年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），20×
7年年末其公允价值跌至1600万元；
（9）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；
（10）当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。
甲公司20×
7年实现销售收入1000万元。
（11）20×
7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。
其他资料：
（1）税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
（2）税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
（3）税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
计算甲公司20×
7年度的应纳税所得额和应交所得税。
【答案】应纳税所得额=利润总额790.894-国债利息1022.35×
4%+违反税收政策罚款40-加计扣除新技术研发费用化支出200×
50%-新技术研发资本化支出的加计摊销金额800/10×
3/12×
50%-交易性金融资产公允价值变动收益404+提取存货跌价准备210+预计产品质量保证费用50+投资性房地产公允价值下降额200+税法不允许扣除的职工薪酬20+当期不予以抵扣的广告费支（200-1000×
15%）-期初可抵扣暂时性差异在本期转回100+期初应纳税暂时性差异在本期转回200=1270（万元）
简答题-20
根据下列经济业务编制有关的会计分录：
（1）2007年5月，甲企业将出租在外的厂房收回，6月1日开始用于本企业生产商品。
该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2007年5月31日，账面价值为5000万元，其中，原价6500万元，累计已提折旧1500万元。
（2）A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。
2007年8月10日，A企业与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为2007年9月15日。
2007年9月15日，这栋办公楼的账面余额5000万元，已计提折旧100万元，假设转换后采用成本模式计量。
（3）丙企业是从事房地产开发业务的企业，2007年5月10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007年6月15日。
2007年6月15日，该写字楼的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。
（4）2007年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140万元。
（5）2006年8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。
2006年11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。
2006年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2007年1月1日，租赁期限为3年。
该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。
假设2007年1月1日，该办公楼的公允价值为4500万元，其原价为8000万元，已提折旧4000万元。
（6）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。
租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000万元，乙公司已用银行存款付清。
出售时，该栋写字楼的成本为8000万元，已计提折旧500万元。
（7）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。
租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为7000万元，乙公司已用银行存款付清。
出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。
【答案】
（1）借：
固定资产65000000
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