注册会计师之税法模拟题及答案解析630Word下载.docx
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D.22.10
[解析]进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或者保险公司免费补偿或者更换的同类货物，可以免税。
该企业应缴纳进口关税=（95+5）×
20%=20（万元）。
第4题：
下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是______。
A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用
B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
[解析]选项AB：
计入关税完税价格的佣金不包括购货佣金（即进口人向自己的境内外采购代理人支付的劳务费用），但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。
选项CD：
进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税的完税价格。
第5题：
下列项目中，应计入出口货物完税价格的是______。
A.离境口岸至境外口岸之间的运输费、保险费
B.单独列明的支付给境外的佣金
C.工厂至离境口岸之间的运输费、保险费
D.出口关税
C
[解析]出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应扣除。
成交价格中含有支付给境外的佣金的，如单独列明，也应扣除。
第6题：
依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是______。
A.有商业价值的进口货样
B.外国政府无偿赠送的物资
C.福利机构进口国内不能生产的符合规定的残疾人专用品
D.科贸公司进口的科教用品
[解析]无商业价值的广告品和货样免征关税，所以选项A不正确；
残疾人专用品属于特定减免税而不属于法定减免税，所以选项C不正确；
科贸公司进口科教用品照章征税，所以选项D不正确。
第7题：
下列各项中符合关税有关规定的是______。
A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税
B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税
D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税
[解析]选项A：
应按原征税日期实施的税率征税；
选项B：
应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；
选项C：
按照申报正式进口之日实施的税率征税。
第8题：
如果关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起______仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
A.1个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
[解析]如果纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
第9题：
按中国海关法现行规定，进出口货物放行后，如因纳税人违反规定造成的少征或者漏征税款，海关应当自纳税人应缴纳税款之日起______内追征。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
[解析]因纳税人违反规定导致少缴或漏缴关税的，追征关税的期限是自纳税人应缴纳税款之日起3年内。
第10题：
有一泰国国籍净吨位为1800吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。
驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，泰国已与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约。
假定2000吨以下的船舶，30天期的普通税率为2.1元/净吨，优惠税率为1.5元/净吨，其应纳的船舶吨税为______元。
A.3780
B.2700
C.1350
D.0
[解析]非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的50%计征吨税；
应纳船舶吨税=1800×
1.5×
50%=1350（元）。
第11题：
下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是______。
A.在境内销售有色金属矿产品的贸易公司
B.进口有色金属矿产品的企业
C.在境内开采有色金属矿原矿销售的企业
D.在境外开采有色金属矿原矿销售的企业
[解析]选项AB缴纳增值税但不缴纳资源税；
选项C既缴纳增值税又缴纳资源税；
选项D不属于我国资源税和增值税的纳税人。
第12题：
资源税税目、税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是______。
A.不征收资源税
B.由国务院批准决定征收与缓征
C.由国家税务总局批准决定征收与缓征
D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与暂缓征收，并报财政部和国家税务总局备案
[解析]未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
第13题：
按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用______。
A.矿产品原产地的税额标准
B.独立矿山应税产品的税额标准
C.矿产品购买地的税额标准
D.税务机关核定的税额标准
[解析]独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。
第14题：
纳税人以白产的液体盐加工固体盐，则______。
A.所耗用液体盐的已纳资源税额准予抵扣
B.按照液体盐、固体盐征两道资源税
C.按照液体盐的课税数量计算缴纳资源税
D.按照同体盐的课税数量计算缴纳资源税
[解析]为避免对盐的重复征税，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，只按固体盐的税额计算缴纳资源税，以加工的固体盐数量为课税数量。
第15题：
对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报______备案。
A.国务院
B.财政部
C.国家税务总局
D.财政部和国家税务总局
[解析]对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
第16题：
某矿山2015年9月开采锰矿石10000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨锰矿石换取了生产设备。
该矿山当月应缴纳资源税的计税数量为______吨。
A.1300
B.1500
C.1800
D.2800
[解析]纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；
开采或生产应税产品自用的，以视同销售的自用数量为课税数量。
该矿山当月缴纳资源税的计税数量=1500+300=1800（吨）。
第17题：
某矿山2015年5月开采铜矿石20000吨，当月移送部分铜矿石入选精矿3000吨，当月全部销售，选矿比为30%，已知：
铜矿石资源税单位税额1.2元/吨，该矿山当月应纳资源税______。
A.24000元
B.3600元
C.12000元
D.8400元
[解析]从量定额征收资源税的应税产品并非按开采数量计税，而按销售数量和视同销售的自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按选矿比折算成原矿数量计税，所以该矿山应纳资源税=3000÷
30%×
1.2=12000（元）。
第18题：
某油田开采原油80万吨，2015年销售原油70万吨，非生产性自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3万吨待售。
已知该油田每吨原油不含税售价为5000元，适用的资源税税率为6%，则该油田当年应纳的资源税税额为______万元。
A.21000
B.22500
C.23100
D.24000
[解析]开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。
该油田应纳资源税=（70+5）×
5000×
6%=22500（万元）。
第19题：
某省煤炭资源税税率为8%，某煤矿2015年2月销售自采原煤500万元（不含增值税，下同）；
用自采未税原煤连续加工成洗选煤1000吨，销售600吨，每吨售价0.1万元，将洗选煤100吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。
已知计算资源税时洗选煤折算率为90%，该煤矿当月应纳资源税为______万元。
A.47.2
B.44.32
C.45.04
D.45.6
[解析]纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤换取保洁服务的，视同销售洗选煤计算缴纳资源税。
应纳资源税=500×
8%+（600+100）×
0.1×
90%×
8%=40+5.04=45.04（万元）。
第20题：
2015年12月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。
已知液体盐和同体盐资源税税额分别为2元/吨和50元/吨。
2015年12月该盐场应纳资源税______万元。
A.1230
B.1350
C.1370
D.1850
A
[解析]纳税人以外购或自产的液体盐连续加工固体盐的，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，耗用的外购液体盐的已纳税额可以在应纳固体盐税额中抵扣。
应纳资源税=27×
50-60×
2=1230（万元）。
多项选择题
第21题：
21，关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有______。
A.纳税人采用预收款方式提供土地租赁业劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
C.纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天
D.纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天
ABC
[解析]ABC选项符合税法规定；
D选项：
纳税人自建建筑物销售，其自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。
第22题：
下列选项中，符合营业税纳税义务发生时间规定的有______。
A.采取预收款方式转让土地使用权的为收到预收款的当天
B.采取预收款方式转让土地使用权的为转让土地使用权的当天
C.将建筑物对外赠与的为该建筑物产权转移的当天
D.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
ACD
[解析]转让土地使用权，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
第23题：
下列行为中，需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加的有______。
A.政府机关出租房屋行为
B.企业购买房屋行为
C.油田开采天然原油并销售的行为
D.企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的行为
AC
[解析]选项B：
企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；
选项D：
企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税，同时也免征城建税、教育费附加和地方教育附加。
第24题：
下列情况中，不缴纳城建税的有______。
A.外商投资企业2010年11月缴纳的营业税
B.外商投资企业2015年11月缴纳的消费税滞纳金
C.某内资企业2016年1月进口货物被海关代征的增值税
D.某服务性内资企业2015年1月直接免征的营业税
ABCD
2010年12月1日之前，城建税纳税人不涉及外商投资企业；
城建税的计税依据不包括非税款项；
进口环节海关代征的增值税不附征城建税；
直接减免“三税”的，城建税随“三税”减免而减免。
第25题：
下列项目中，不属于城建税计税依据的有______。
A.纳税人实际缴纳的“三税”税额
B.纳税人违反“三税”有关规定而被处以的罚款
C.纳税人实际缴纳的土地增值税
D.受托方代收代缴的消费税
BC
[解析]城建税以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，不包括非税款项和土地增值税；
受托方代收代缴消费税的，也随之代收代缴城建税。
第26题：
某纳税人按税法规定，实行增值税先征后返优惠政策，其城建税的正确处理办法有______。
A.缴纳增值税同时缴纳城建税
B.返还增值税同时返还城建税
C.缴纳增值税时，按比例返还已缴纳的城建税
D.返还增值税时不返还城建税
AD
[解析]对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
第27题：
某生产企业（小规模纳税人）生产销售柴油，某月取得的销售收入应缴纳的税费有______。
A.增值税
B.消费税
C.城建税
D.教育费附加
[解析]本题考核点是城建税和教育费附加与其他税种的结合。
纳税人生产销售柴油属于消费税的征收范围，也属于增值税的征收范围，在征收消费税、增值税的同时，也应征收城建税和教育费附加。
第28题：
下列情形中，不缴纳城建税的有______。
A.只缴纳车船税的个人
B.某企业进口货物被海关代征的增值税
C.某企业销售古旧图书直接免征的增值税
D.某生产企业出口货物经批准免抵的增值税
城建税的纳税人是实际缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，只缴纳车船税的个人，不缴纳城建税；
城建税随“三税”减免而减免；
经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
第29题：
以下关于城建税和教育费附加税收优惠的说法中，错误的有______。
A.直接减免“三税”的，同时减免城建税和教育费附加
B.先征后返“三税”的，同时返还城建税和教育费附加
C.先征后退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加
D.即征即退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加
BCD
第30题：
依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有______。
A.城建税适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行
B.城建税计税依据是实际缴纳的“三税”税额，不包括加收的滞纳金
C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不代征城市维护建设税
D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但下列两种情况，其城建税按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳：
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
城市维护建设税，进口不征，出口不退。
计算题
第31题：
坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2016年3月进口一批香水精，支付成交价格85万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费共计5万元，海关于3月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行并开具了海关增值税专用缴款书；
日化厂当月领用进口香水精的80%用于生产高级化妆品。
本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。
该日化厂本月应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计为多少万元?
（已知：
本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，消费税税率为30%）
详细解答：
进口香水精应纳关税=（85+5）×
50%=90×
50%=45（万元）进口香水精应纳消费税=（90+45）÷
（1-30%）×
30%=57.86（万元）进口香水精应纳增值税=（90+45+57.86）×
17%=32.79（万元）用外购化妆品连续生产化妆品，可以按生产领用量抵扣外购化妆品的已纳消费税。
应向税务机关缴纳的增值税=500×
17%-32.79-20.4=31.81（万元）应向税务机关缴纳的消费税=500×
30%-57.86×
80%=103.71（万元）应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=（31.81+103.71）×
（1+7%+3%+2%）=151.78（万元）。
某镇的A卷烟厂（增值税一般纳税人）2016年2月主要经营活动和缴纳税金情况如下：
（1）进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税100000元；
（2）受位于市区的B卷烟厂（增值税一般纳税人）委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂向B卷烟厂收取代垫辅料费8000元（不含增值税）和加工费10000元（含增值税），A卷烟厂无同类烟丝的市场价格；
（3）向国税机关正常缴纳消费税40000元，增值税30000元；
（4）因税务检查被查补消费税10000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元。
已知，烟丝消费税税率为30%，要求计算：
第32题：
A卷烟厂应代收代缴B卷烟厂的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额；
A卷烟厂应代收代缴B卷烟厂的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额=[70000+8000+10000/（1+17%）]/（1-30%）×
（5%+3%+2%）=37091.58×
（5%+3%+2%）=3709.16（元）
第33题：
A卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额。
A卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额=（40000+30000+10000+5000）×
（5%+3%+2%）=8500（元）。
综合题
中国公民范某为某上市公司的部门经理并兼任本公司董事，2015年取得下列收入：
（1）每月工资11000元，个人需负担社保及住房公积金1000元。
11月取得董事费20000元，12月末一次性取得年终奖36000元；
（2）转让限售股取得收入800000元，不能提供限售股原值凭证；
（3）取得某企业支付的不竞争款项38000元，范某承诺在约定的期限内对相关技术资料保密且不从事有竞争的相关业务；
（4）拍卖自己的文字作品手稿原件取得收入8000元，拍卖收藏多年的文物取得收入32000元，不能准确提供该文物原值。
（说明：
范某取得的上述收入，除个人所得税外，其他税费不予考虑）
要求：
根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
第34题：
计算范某11月工资及董事费应缴纳个人所得税的合计数。
计算范某11月工资及董事费应缴纳个人所得税的合计数：
企业内部人员董事费按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
应纳个人所得税=（11000-1000+20000-3500）×
25%-1005=5620（元）
第35题：
计算范某12月工资及年终奖金应缴纳的个人所得税合计数。
计算范某12月工资及年终奖金应缴纳的个人所得税合计数：
工资薪金应纳个人所得税=（11000-1000-3500）×
20%-555=745（元）计算范某年终奖金应缴纳的个人所得税：
36000÷
12=3000（元）适用税率10%，速算扣除数105元年终奖应纳个人所得税=36000×
10%-105=3495（元）12月应纳税合计=745+3495=4240（元）
第36题：
计算范某转让限售股应缴纳的个人所得税。
纳税人转让限售股，未能提供完整、真实限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
计算范某转让限售股应缴纳的个人所得税：
800000×
（1-15%）×
20%=136000（元）
第37题：
计算范某取得不竞争款项应缴纳的个人所得税。
计算范某
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