审计案例研究课程考核说明Word格式.docx

审计案例研究课程考核说明Word格式.docx

《审计案例研究课程考核说明Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计案例研究课程考核说明Word格式.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

3．试卷要合理安排题目的难易程度和难易结构。

题目的难易程度分为：

较易、较难、难三个等级。

在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：

较易30%，较难30%，难40%。

试题的能力层次和难易程度是两个不同的概念。

在各个能力层次中，都可以含有难易程度不同的题目。

命题时要两者兼顾，在一份试卷中保持合理结构。

4．客观性试题附标准答案，主观性试题附解题要点。

六、试题类型及结构

试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。

1．判断并说明理由题：

考核对审计专业知识的分析判断能力。

判断题占全部试题的30％左右。

2．单项案例分析题：

考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。

单项案例分析题占全部试题的30％左右。

3．综合案例分析题：

主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。

综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；

需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。

综合案例分析题占全部试题的40％左右。

七、考核形式

形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；

期末考试形式为开卷笔试。

八、答题时限

期末考试的答题时限为90分钟。

九、其它说明

本课程期末考试可以携带计算器等计算工具。

第二部分课程考核内容和要求

本课程考试内容以《审计案例研究教学大纲》的要求为基础，以《审计案例研究》教材为依据，每一个案例内容包括本案例知识点和考核要求二个部分。

本案例知识点是指考生应掌握的知识范围，明确应掌握的最低限度的知识内容。

考核要求是指考生应掌握的知识深度和运用知识的能力。

根据本考试说明中的规定，着重考察基本知识和应用能力两方面内容，各章分别按“重点掌握”和“一般掌握”两个层次作出规定。

同学们应在全面复习的基础上，有所侧重地掌握所学的知识。

第一章审计业务承接和审计规划案例

案例一美林股份有限公司业务承接前期调查审计案例

一、本案例知识点

对被审计单位进行前期调查的具体程序以及应注意的问题。

二、考核要求

（一）结合案例重点掌握

在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。

（二）一般掌握

1．审计人；

2．被审计人；

3．《独立审计具体准则第21号－－了解被审计单位情况》。

案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例

1．审阅会计报表，进行初步直观的总体分析；

2．根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算；

3．根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录；

4．考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础上形成审计总体工作计划。

分析性复核程序在审计计划的编制中的运用过程。

3．《独立审计具体准则第3号－审计计划》和《独立审计具体准则第11号－分析性复核》两个执业标准。

第二章销货与收款循环审计案例

案例一大为股份有限公司销售收入审计案例

1．调查表法；

2．抽查凭证法；

3．实地考察法

4．销售与收款循环的内部控制及关键控制点。

（一）重点掌握

收入确认和关联方交易的审查过程以及销售截止期的测试过程和方法。

2．被审计人

3．《独立审计具体准则第9号－内部控制与审计风险》。

案例二蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例

1．应收款项及坏账准备的控制测试程序；

2．应收款项及坏账准备审计工作所形成的主要审计工作底稿等。

应收款项函证的过程和方法，以及坏账准备计提和转销的审核过程和内容。

3．《独立审计具体准则第27号――函证》。

第三章购货与付款循环审计案例

案例一永锋股份有限公司应付账款审计案例

1．应付账款的控制测试程序；

2．应付款项核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整；

3．应付账款审计工作所形成的主要审计工作底稿。

应付账款明细表的获取及复核与核对过程与内容，以及应付账款明细账的审阅方法等。

3．应付账款明细账的函证方式。

案例二绿岛实业公司固定资产审计案例

1．固定资产控制测试；

2．固定资产增减变动、折旧等方面实质性测试的过程和内容。

固定资产所有权验证、固定资产减值准备、固定资产实地观察以及固定资产折旧审查的内容和过程。

3．国家关于固定资产核算的有关规定。

第四章生产与费用循环审计案例

案例一康泰股份有限公司存货审计案例

1．通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。

2．通过编制存货明细表并将其与明细账、总账、报表余额进行核对，监盘存货，验证存货所有权，检查存货品质状况,审查存货跌价准备、存货计价等，进行了实质性测试。

存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程。

3．《独立审计具体准则第26号――存货监盘》

案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例

1．生产成本核算中，料、工、费的归集和分配过程；

2．生产成本核算的实质性测试。

生产成本的分析性复核程序，生产成本在完工产品和在产品之间分配的审查过程。

3．国家关于生产成本核算的有关规定。

第五章筹资与投资循环审计案例

案例一华兴公司负债融资审计案例

被审计单位在负债筹资中存在的会计错误与舞弊等主要问题。

银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程。

3．企业会计制度和银行关于负债筹资的有关规定。

案例二东安公司权益融资审计案例

权益融资中易发生的“未遵守资本保全原则、无形资产投资超过企业注册资金规定的比例、多列或少列资本公积或盈余公积”等会计错弊形式。

对“未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公积”等会计错弊的审计。

3．企业会计制度关于权益融资的有关规定。

案例三瑞丰公司投资审计案例

反映投资的审计过程及相关问题。

投资成本核算合规性审计，以及权益法运用过程中的问题及其审查过程和方法。

3．投资收益核算中的成本法和权益法。

第六章货币资金审计案例

案例一达美集团货币资金审计案例

企业年度的会计报表审计中主要反映货币资金的审计及相关问题。

货币资金业务中内部控制的关键点及其测试过程，其审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。

3．国家关于货币资金管理和内部控制的有关规定。

第七章损益形成与分配循环审计案例

案例一宏光有限责任公司损益形成审计案例

1．损益形成环节的控制测试程序；

2．损益形成核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整；

3．损益形成审计工作所形成的主要审计工作底稿等。

损益形成业务中内部控制的关键控制点及其测试过程；

损益形成业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。

3．国家损益形成的有关规定。

案例二申泽股份有限公司利润分配审计案例

申泽股份有限公司进行年度损益表审计中主要反映利润分配环节的审计过程及相关问题。

1．利润分配业务中内部控制的关键控制点及其测试过程；

2．利润分配业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。

3．国家和企业关于利润分配的有关制度规定。

第八章期初余额、期后事项与审计报告案例

案例一龙华股份有限公司期初余额审计

1．期初余额审计的程序和方法；

2．期初余额审计所涉及的主要方面和重点关注的内容。

如何对期初余额进行审核，审核的核心，期初余额对审计意见类型的影响。

3．关于期初余额结转的有关制度规定。

案例二华光公司期后事项审计案例

1．期后事项审计中存在的主要问题；

2．对期后事项进行审核的程序与方法。

期后事项类型的确定，期后事项的审查方法，期后事项对审计报告的影响，以及期后事项对审计人员承担责任的影响。

3．国家关于期后事项的有关制度规定。

案例三迅捷股份有限公司审计报告案例

1．审计报告阶段的主要内容和审计程序；

2．编制审计差异调整表和试算平衡表的方法；

3．形成审计结论的过程及方法。

（一、）结合案例重点掌握

年度报表审计中民间审计报告的编制方法。

3．《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第7号――审计报告》；

证监会针对上市公司报表披露的格式和内容颁布的一系列规范文件。

第九章验资和经济责任审计案例

案例一京江有限责任公司验资案例

1．验资业务中取证和审验的关键控制点及其验资过程；

2．验资业务存在的主要会计舞弊形式；

3．审验程序与方法以及调整的过程及结果。

验资业务的类型以及程序；

审验方法及其验资调整；

验资业务所形成的主要验资工作底稿等。

3．《独立审计实务公告第l号——验资》。

案例二黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例

1．经济责任审计的程序和方法；

2．经济责任审计中的主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整；

3．经济责任审计中所形成的主要审计工作底稿等内容。

经济责任审计中内部控制的关键控制点及其测试过程；

审核程序与方法以及审计调整的过程及结果。

3．中共中央办公厅、国务院办公厅下发的《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》。

第十章审计法律责任与审计质量控制案例

案例一由“银广夏”“安然”案件看审计风险及注册会计师审计法律责任

注册会计师审计的法律责任，其产生的背景和主要特征以及应采取的规避和防范措施。

注册会计师审计的法律责任以及规避和防范措施。

“银广夏”、“安然”这两大会计造假案件的起因、经过和结果。

案例二北京哲平会计师事务所审计质量控制案例

1．审计质量控制的重要性；

2．影响审计质量的主要因素；

3．审计质量控制体系应包括的主要控制政策和控制程序。

会计师事务所审计质量控制体系的设计与执行情况。

《中国注册会计师质量控制基本准则》。

第三部分试题类型及规范解答举例

一、判断并说明理由题（每题分，共分）

1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。

答案：

理由：

2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

二、单项案例分析题（每题分，共分）

本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。

请问他应该选择哪两家？

假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？

这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？

三、综合案例分析题（每题分，共分）

（一）资料

审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。

A企业尚未采用计算机记账。

审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：

1．A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。

2．会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。

在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。

3．A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。

采购部根据经批准的请购单发出订购单。

货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。

仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。

验收单上有数量、品名、单价等要素。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；

一联交会计部登记材料明细账；

一联由仓库保留并登记材料明细账。

会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

4．会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。

支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；

出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。

5．A企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下，董事会的决定由总经理负责实施。

总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。

A企业规定：

企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。

经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。

且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。

6．审计人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：

证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计部门审核。

根据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。

证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

7．计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。

生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。

仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

8．A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。

每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。

审计人员获取了2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。

9．A公司设立现金出纳员和银行出纳员。

银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。

月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；

员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

10．A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。

（二）要求：

1．根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。

2．根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据（多还是少）？

例题参考答案

1．答案：

╳

通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。

2．答案：

对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。

答：

审计人员应选择本案例图表3―2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。

这两种选择在问题考虑上是有所不同的。

函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。

与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。

①会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。

应建议A公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。

②销售发票未连续编号，不能保证所有销售业务都已记录或未被重复记录。

应建议A公司对销售发票进行连续编号。

③付款凭单只附验收单，而未附订购单及供应商的发票等其他单据，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。

应建议A公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

④证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未分离，并且未得到适当的授权与批准。

月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，进行详细核算。

应建议A公司由会计部对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。

⑤银行出纳员编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。

应建议A公司银行存款余额调节表由出纳员以外的其他会计人员编制。

涉及内控缺陷的几个方面的控制风险应该评价为高，在对这些方面应实行扩大的实质性测试程序，收集较多的审计证据；

而在其他方面由于内控的设计及执行状况较好，控制风险可评价为中或低，故在实质性测试时可以执行较少的实质性程序，收集的审计证据也可相对少一些。