会计从业资格讲义第2章支付结算法律制度Word下载.docx
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（二）办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。
否则：
票据----无效
结算凭证----银行不予受理
（三）填写票据和结算凭证的基本要求
1、金额中文大写的要求：
（1）正楷或行书填写，不得自造简化字。
繁体字，也应受理。
（2）“元”-----应写“整”
“角”-----可写可不写“整”
“分”-----不写“整”
注：
与会计凭证的规定区分开。
（3）“人民币”封头，不得留有空白
2、金额小写的要求：
阿拉伯小写金额数字前面，应填写“￥”。
阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写。
（四）、填写票据和结算凭证的基本要求
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则银行不予受理。
少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。
3.票据的出票日期必须使用中文大写。
加零
月
1、2、10，（壹、贰、壹拾）
日
1—9、10、20、30，（壹—玖，壹拾、贰拾、叁拾）
加壹
11-19，（拾壹—拾玖）
（）月（）日
壹、贰、壹拾加零
壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾加零
拾壹至拾玖加壹
【例题1.单选题】填写票据金额时，人民币10088元应写成（）。
A．壹万零捌拾捌元
B．人民币壹万零捌拾捌元整
C．人民币壹万零零捌拾捌元整
D．人民币一万零八拾八元整
【例题2.单选题】票据的出票日期为10月20日，则票据上的出票日期应写为（）。
A．10月20日
B．零壹拾月零贰拾日
C．零壹拾月贰拾日
D．壹拾月零贰拾日
【例题3.单选题】票据和结算凭证上金额的记载方法是（）。
A．只用中文大写记载
B．只用阿拉伯数据记载
C．用中文大写和阿拉伯数字同时记载
D．中文大写和阿拉伯数字任选其一记载
答案：
C
【例题4.多选题】列说法错误的有（）。
A.票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载
B.结算凭证金额可以只用中文大写记载
C.票据金额若中文大写与阿拉伯数字不一致，银行受理时，应以中文大写的金额为准
D.票据金额若中文大写与阿拉伯数字不一致，银行受理时，应以阿拉伯数字的金额为准
BCD
【例题5.判断题】在少数民族地区，票据和结算凭证上的金额大写可以使用少数民族文字记载。
（）
√
【例题6.判断题】票据大写日期未按要求规范填写但银行予以受理的，由此产生的损失由银行承担。
【例题7.判断题】未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效，未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。
（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。
伪造----无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。
变造----无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。
【例题8.单选题】无权更改票据内容的人，对票据上签章和记载事项加以改变的行为属于（）。
A.变造行为
B.伪造行为
C.涂改行为
D.修改行为
A
【例题9.多选题】下列属于伪造票据的是（）。
A.出纳员张某假冒公司董事长签章
B.会计员张某更改票据日期
C.持票人李某更改票据金额
D.会计员张某虚假人的名义签章
AD
票据和结算凭证上签章的形式：
A签名，B盖章，C签名加盖章。
单位在票据和结算凭证上的签章
1、单位盖章（公章或财务专用章）
2、法定代表人的签名或盖章
3、授权代理人的签名或盖章（可有可无）
银行在票据上的签章
1、银行盖章
个人在票据和结算凭证上的签章
本人的签名或盖章
结论：
单位、银行致至少两个签章，个人一个签章。
票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；
更改的结算凭证，银行不予受理。
对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
第二节现金管理
一、使用范围：
1、职工工资、津贴
2、劳务报酬
3、奖金
4、劳保福利的其他支出
5、向个人收购的农副产品
6、必须携带的差旅费
7、1000元以下的零星支出
总结：
单位对个人可以用现金结算，单位与单位之间1000以下的可用现金，1000以上的用银行结算。
二、限额：
1、一般单位：
3---5天日常零星开支，
2、边远地区，交通不便：
5----15天日常零星开支
三、现金收支的基本要求
1、当日送存银行
2、不得“坐支”
3、写明用途
4、特殊情况使用现金的----申请，银行审核
5、“七不准”：
白条顶库；
单位之间借用；
套现；
代他人存取；
公款私存；
私设小金库；
发行变相货币。
四、建立健全现金核算与内部控制
1、建立单位货币资金内部控制制度
2、加强货币资金业务岗位管理
3、严格货币资金的授权管理
4、按照规定程序办理货币资金支付业务
第三节 银行结算账户
一、概念：
1、存款人与银行产生的法律关系：
即有平等的经济协调关系，也有不平等的经济管理关系。
（客户是平等，罚款是不平等。
）
2、性质是活期存款账户。
不是定期存款账户。
4、目的是办理资金收付结算。
储畜账户的目的是存本金，获取利息。
5、是人民币活期存款账户。
不是外币存款账户
【例题1.单选题】下列关于银行接受账户的说法中，正确的是（）。
A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务
B.银行结算账户属于单位定期存款账户
C.银行结算账户不同于储蓄账户
D.银行结算账户仅限于单位存款人结算开立
二、种类
按存款人不同
单位银行结算账户
个人银行结算账户
单位按用途不同
基本户
临时户
一般户
专用户
按开户地不同
本地银行结算账户
异地银行结算账户
基、临、预实行的核准制，注册验资的临时户除外。
三、账户管理的基本原则
1.一个基本账户原则
2.自主选择银行开立银行结算账户原则
除法律规定外，不得强令存款人到指定银行开立账户
3.为存款人保密原则。
除法律规定外，银行不代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款和有关资料。
4.守法合规原则。
（不得利用账户从事违法活动）
四、开立、变更和撤销
（一）开立
1、开立地点----注册地或住所地，异地
存款人
单位
注册地
符合条件的可在异地开立
个人
住所地
2.程序
1）填制开户申请书
2）签订协议
3）开户银行依法审查
4）核准
核准制：
申请、提交相关资料开户银行央行开户银行
备案制：
申请、提交相关资料开户银行央行
制度
程序
账户名称
核准制
开户银行收到申请书和证明文件后，送央行，央行2个工作日内做出是否核准开户的决定，再由开户银行开户
基、临、预算单位专用账户
（注册验资的临时户除外）
备案制
开户银行收到申请书和证明文件后，直接开户，开户后5个工作日内向央行备案，开户后3个工作日内通知基本户开户银行
一般、其他单位专用账户、个人
5）开立账户
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
【例题2.单选题】银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户应自开户之日起（）个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。
A.3B.5C.10D.15
【例题3.单选题】单位开立银行结算账户可以不经过中国人民银行核准的是（）。
A、基本存款账户
B、临时存款账户
C、专用存款账户
D、因注册验资需要开立的临时存款账户
D
【例题4.多选题】单位申请开立单位银行结算账户时，可以由（）办理。
A.法定代表人
B.单位负责人
C.经法定代表人或单位负责人授权的人
D.任何人
AC
【例题5.多选题】申请开立基本存款账户的法人和其他组织必须具备的条件有（）。
A.具有民事权利能力
B.具有民事行为能力
C.依法享有民事权利
D.能够独立承担民事义务
ABCD
【例题6.判断题】根据需要，中国人民银行可以要求存款人到指定银行开立银行结算账户。
（）
（二）变更
范围：
公司相关信息发生变化的，都需要办理变更。
时间：
5个工作日内办理。
（三）撤销
1.范围
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。
（2）注销、被吊销营业执照的。
（3）因迁址需要变更开户银行的。
（4）其他
1、存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户，应当先撤销一般户、专用户、临时户，并将款项存入基本户后，办理基本户的撤销。
2、银行得知存款人主体资格终止的，存款人超过规定未主动办理撤销银行结算账户的，银行有权停止该账户对外付款。
注意事项：
1、
2、欠银行债务的，不得撤销账户。
3、销户时交回空白支票、结算凭证、开户登记证，未交回的，造成损失自行承担。
4、撤销基本账户以外的账户，应在基本存款账户开户登记上注明，开户银行2个工作日内向央行报告。
A一年内未发生收付业务
B单位账户
C未欠银行债务
银行应通知其销户，30日内未办理销户，银行视同自愿销户，款项划入久悬未取专户管理。
5、
【例题7.单选题】存款人撤销银行结算账户时应向（）申请。
A.上级主管部门
B.主管税务机关
C.开户银行
D.中国人民银行当地分行
【例题8.多选题】注册验资临时存款账户撤销后，出资人欲提取现金的，应向银行出具（）。
A.会计报表
B.现金缴款原件
C.税务机关证明
D.有效身份证件
BD
【例题9.多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤消银行结算账户的申请。
A、被撤并、解散、宣告破产或关闭的
B、注销、被吊销营业执照的
C、单位法定代表人被撤消
D、因迁址需要变更开户银行的
ABD
【例题10.判断题】银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。
【例题11.判断题】存款人申请撤销基本账户的，也应一并申请撤销其他银行结算账户。
【例题12.判断题】存款账户结清时，存款人应将全部剩余空白支票自行销毁。
三、基本存款账户
（一）使用范围：
1、办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。
该账户主要办理存款人日常经营活动资金的收付以及工资、奖金和现金的支取。
（可存现、可取现、可转账）
2、是存款人的主要存款账户，一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户，其他账户的开立必须以基本存款账户开立为前提。
（除了注册验资的临时存款账户）
（二）开立要求：
1、除个人、单位设立的非独立核算的附属机构以外，其他都可以开立。
2、开户的证明文件：
营业执照等
（三）开立程序：
四、一般存款账户
定义：
①因借款或其他需要开立的，②是在基本账户开户银行以外的银行开立的
①可转账，可存现，不可取现，②没有数量限制，
1、开立基本账户的存款人都可以开立，
①基本账户所需要的证明文件
②开户登记证
③借款合同
④其他
五、专用存款账户
专款专用而开立的账户
1、单位银行卡账户：
①转存
基本账户单位银行卡账户②使用只能转账，不能提现
③销户
单位银行卡账户中合法的资金来源是：
基本账户转账存入。
2、收入汇缴、业务支出账户
销售收入存入收入汇缴账户转账基本户
收入汇缴账户：
只收不付，不得支取现金。
基本户存入业务支出账户取出日常开支
业务支出账户：
只付不收，可取现金。
【例题1.单选题】专用存款账户不适用于（）
A、基本建设资金
B、更新改造资金
C、财政预算外资金
D、注册验资
六、临时存款账户
①因临时需要而开立的，②有效期最长不超过期2年，③可以转账，存现、取现
（但注册验资临时存款账户在验资期间只收不付）
2、开户要求：
①设立临时机构，②异地临时经营，③注册验资，④境外机构在境内从事经营活动的
七、个人银行结算账户
1、开立方式有：
①直接申请开立，
②将储蓄账户申请确认为个人银行结算账户，
4、功能
个人银行结算账户：
可转账、存现、取现
储蓄账户：
不可转账、可存现、可取现
但本人名下储蓄账户之间，储蓄账户和个人结算账户之间可转账。
3、单位银行结算账户向个人银行结算账户转账，每笔应不超过5万（不含5万），超过的应提供证明。
八、异地银行结算账户
单位的四种账户、个人账户根据需要都可以在异地开立。
异地开户银行结算账户的条件：
1、注册地和经营地不在同一区域的，可在经营地开立基本户，
2、在异地借款的，可以在异地开立一般账户，
3、非独立核算附属单位在异地的，可以在异地开收入汇缴、业务支出的专用户，
4、异地临时经营的，可在异地开立临时账户，
5、自然人根据需要可在异地开立个人户。
【例题1.单选题】存款人营业执照注册地与经营地不在同一行政区域的，可以在异地开立（）。
A.个人结算账户
B.基本存款账户
C.专用存款账户
D.一般存款账户
【例题14.单选题】下列说法错误的是（）。
A、因经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，申请在异地开立基本存款账户时，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明
B、因经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，申请在异地开立基本存款账户时，应出具经营地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明
C、异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同
D、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明
账户
开立制度
功能
备注
转账、存现、取现
主要账户，1个
转账、存现
因借款开立，N个
预算单位的专用户核准制
其他单位的专用户备案制
不同的专用户规定不同
专款专用
一般采用核准制
注册验资的临时户采用备案制
注册验资的验资期只收不付
有效期2年
个人户
单向个支付款项不得超过5万
第四节票据结算方式
一、概念和种类
（一）概念：
1、由出票人签发的有价证券
2、是为了支付一定金额为目的
自付票据
3、按付款人分：
委付票据
即期票据
4、按付款时间：
远期票据
特征：
1.票据是设权证券。
创设收款的权利，无票据即无票据权利。
（证权是错的）
2.票据是要式证券
票据格式和填写要求非常严格，一项不符合要求，即票据无效。
3.票据是文义证券
票据上记载的出票日与实际出票日不一致时，以票据上记载的为准。
4.票据是无因证券
票据的持票人行使票据权利时，不必证明其取得票据的原因，以及票据权利发生的原因。
这些原因存在与否、有效与否，与票据权利原则上互不影响。
5.票据是流通证券
可以背书转让
6.票据是缴回证券
银行支付款项后，需收回票据
（一）种类
广义：
股票、债券
按范围分：
狭义：
仅指《票据法》规定的票据：
支票、银行本票、商业汇票、银行汇票
商业汇票
汇票
银行汇票
票据本票
支票
工具
银行卡
托收承付
结算方式委托收款
汇兑
即：
三票1卡和结算方式
按付款时间：
按付款人分：
（二）票据当事人：
基本当事人：
出票人、收款人、付款人
当事人
非基本当事人：
背书人、被背书人、保证人、承兑人
ABCDE
出票人收款人被背书人
背书人
A的开户银行F
付款人保证人
票据的当事人
基本当事人：
是在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。
包括出票人、付款人和收款人.
非基本当事人：
是在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义务的当事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。
（1）出票人----依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人；
（2）收款人----票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人
（3）付款人----由出票人委托付款或自行承担付款责任的人；
（4）承兑人----接受汇票出票人的付款委托同意承担支付票款义务的人；
（5）背书人----在转让票据时，在票据背面签字或盖章并将该票据交付给受让人的票据收款人或持有人；
（6）被背书人----被记名受让票据或接受票据转让的人；
（7）保证人-----为票据债务提供担保的人，由票据债务人以外的他人担当。
除基本当事人外，非基本当事人是否存在，取决于相应票据行为是否发生
（三）持票人的权利：
付款请求权：
NO1、找付款人
持票人的权利
追索权：
NO1、找前手
付款请求权是第一顺序的权利，是指持票人向支票的付款人，本票的出票人，汇票的承兑人出示票据,要求付款的权利。
追索权是第二顺序的权利，是持票人行使付款请求权遭拒绝后，向其前手请求偿还票据金额的权利。
（四）记载事项：
种类
效力
举例
绝对记载事项
必须记，不记，票据无效
如：
金额
相对记载事项
应记，如没记，票据有效，按规定执行
出票地
任意记载事项
记则按记载执行，不记则无
“不得转让”
非法定记载相项
记不记都无法律效力
合同号
不得记载事项
不能记载，记了白记
支票付款日期
【例题1.单选题】下列当事人不属于票据基本当事人的是（）。
A、出票人
B、付款人
C、收款人
D、承兑人
【例题2.单选题】票据权利是指（）向票据债务人请求支付票据金额的权利。
A、持票人
B、保证人
C、承兑人
D、付款人
【例题3.单选题】票据记载事项是指依法在票据相关内容的行为。
下列关于票据记载事项的表述中，正确的是（）。
A.票据记载事项可分为绝对记载事项、相对记载事项
B.票据记载事项可分为绝对记载事项和任意记载事项等
C.票据记载事项可分为相对记载事项和任意记载事项等
D.票据记载事项可分为绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项等
二、支票
A（出票人）B（收款人）
开户银行
①非银行签发，②即期票据，③委付票据，（基本当事人3个）
使用范围：
①单位和个人都可以使用
②同一票据的交换区域可以使用（武汉和孝感）
③各种款项的结算都可以使用
④没有金额的限制
（二）种类
现金支票
取现
转账支票
转账
普通支票
取现、转账
（注：
左上角划两条平行线，划线支票，只能转账）
现金支票不能背书，其他在票据交换区域内都可以背书（包括转账支票、普通支票、划线支票）
（三）出票
1、绝对记载事项：
7项
①支票
②出票日期
③收款人名称：
④付款人名称：
⑤金额：
⑥上述款项请从我账户账支付
刘红霞
印
红
霞印
武汉永盈商贸有限公司财务专用章
⑦
为发挥支票灵活便利的特点：
①支票金票②收款人名称可由出票人授权补记。
1、相对记载事项：
2项
①付款地：
未记载付款地的，以付款人的营业场所为付款地。
②出票地：
未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或经常居住地为出票地。
付款人（出票人）是银行的
银行的营业场所
付款人（出票人）是单位的
单位的营业场所、住所
付款人（出票人）是个人的
经常居住地
3、非法定记载事项：
如签发支票的用途
例：
用途：
生日快乐
（四）支票的付款：
支票见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。
1、支票的提示付款期：
出票日起10日
超过的-----持票人开户银行不予受理
付款人不予以付款
出票人仍应承担票据责任
2、付款
见票当日足额付款的条件：
①账户内资金足以支付金额
②未发现有不符合规定之处
（五）支票的办理要求
1、领购支票的要求：
填写“票据和结算凭证领用单”并签章
2、签发支票的要求：
①用碳素墨水填写
②签发现金支票应符合现金管理制度。
③支票的金额不能超过付款时存款的金额，即签发空头支票。
（例：
A公司2010年10月12日开出10万的支票给B公司，如B公司10月15日到银行拿钱，那么A公司这一天
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