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11800
9348
5000
5796
22855.78
1000
600000
3845000
10000
52677.18
36045.55
合计
4817222.51
答：
⑴余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过入账户后，根据会计等式的恒等原理编制而成，是为保证结账后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负债表而编制的。
⑵余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金；
应当列示应收账款和坏账准备而不是应收账款净额；
应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货；
应当列示应交税金而不是未交税金。
⑶余额试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日，而不是年、月。
⑷余额试算平衡表应设置货币计量单位（元）。
⑸试算平衡表中借贷方余额不等（借方4817222.51），应当检查其不等的原因。
（1）请说明下列转帐凭证的用途，并指出下列转帐凭证的设计是否合理，还应该删除或补充哪些内容？
转帐凭证
年月日出纳编号：
对方单位
摘要
借方
贷方
金额
记账符号
总账科目
仟
佰
十
万
元
角
分
借
贷
记帐：
复核：
出纳：
领缴款人：
⑴转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。
⑵在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。
⑶转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。
⑷该转账凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号。
⑸借贷方总账科目下还应设置明细科目。
2会计机构及各岗位职责的设计06.7
会计机构有集中设置和分级设置两种。
集中设置是指仅在企业一级设置会计机构，企业内部的部门、单位则不设会计机构，不办理会计业务。
分级核算是指除了在企业一级设置会计机构外，在企业内部各部门、单位也相应地设置会计机构，办理本级范围内相应的会计业务。
在集中设置下，大中型企业应设置：
出纳、投资、资金、账务、成本、税务、预算和内部核算等相关会计岗位，前三个岗位为财务部，后五个会计部；
小型企业可设置出纳、总账会计和明细账会计岗位，由总账会计兼任会计主管。
每个岗位的职责范围见书P96
〔资料〕JA公司（中型企业）的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。
其中：
会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；
财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。
该公司采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。
该公司已为总会计师岗位、会计部的“工资核算、材料核算、固定资产核算、利润核算、成本计算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了会计岗位基本职责内容的设计；
也为财务部的“财务部经理、经营、综合分析”等岗位进行了相应的会计岗位基本职责内容的设计。
〔要求〕请为会计部的“经理”、“成本计算”、“往来结算”、“总账报表”等岗位和财务部的“出纳”、“规划”等岗位进行岗位职责的设计。
答：
1、会计部经理岗位基本职责
⑴具体负责企业的会计管理工作。
⑵参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。
⑶参加企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。
⑷参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。
⑸负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
⑹审核企业对外报送的财务报告。
⑺组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。
⑻领导交办的其他与会计有关的管理工作。
要求：
会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。
2、成本计算岗位基本职责
⑴会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。
⑵企业产品成本核算方法。
⑶建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。
⑷根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转账凭证。
⑸审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。
⑹进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转账凭证。
⑺将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品入库的转账凭证。
⑻审核车间成本和备用金开支。
⑼审核委托、受托外单位加工事项。
⑽编制有关产品成本、期间费用的会计报表。
⑾指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门的经济核算制度。
⑿领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。
3、往来结算岗位基本职责
⑴会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法，建立往来款项的清算手续制度。
⑵办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算。
⑶负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作。
⑷负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关明细核算工作。
⑸负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关明细核算工作。
⑹领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。
4、总账报表岗位基本职责
⑴会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法。
⑵登记企业各总分类账簿。
⑶填制结账时的账项调整转帐凭证，并登记有关总账。
⑷编制资产负债表及其附表。
⑸核对其他会计报表。
⑹办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续，并予以妥善保管。
⑺领导交办的其他与总账报表有关的核算工作。
5、出纳岗位基本职责
⑴办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。
⑵登记现金日记账、银行存款日记账和票据登记簿。
⑶保管库存现金和各种有价证券。
⑷保管有关印章、空白收据和空白支票。
⑸领导交办的其他与出纳有关的结算工作。
6、规划岗位基本职责
⑴具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测。
⑵以金融市场和现金流量预测为基础，编制现金预算，确定资金筹措的计划。
⑶编制利润计划，拟定企业生产经营和财务活动的目标。
⑷对实物投资计划进行可行性咨询分析，对金融投资计划进行独立的决策分析。
⑸审核汇编材料采购用款计划。
⑹会同有关部门制定材料消耗定额或标准。
⑺参与拟定企业固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。
⑻会同有关部门制定流动资金定额。
⑼编制企业流动资金计划和银行借款计划。
⑽编制企业成本、费用计划，并考核其执行情况。
⑾会同有关部门加强成本管理的基础工作。
⑿领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作。
3现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评06.1
收入的内部控制制度：
P104图5-1支出的内部控制制度：
P105
请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。
HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度（复习指导16）
该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞。
表现在：
⑴出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核。
⑵财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。
调查表明：
该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。
4产品成本表的内容、作用及其应当据此编制的会计分录作业106.1
（1）作业1第三题
（2）请说明下面两张产品生产成本表各是按什么标志设计的？
各有什么作用？
产品生产成本表（表1）
编制单位：
年月金额单位：
项目
上年实际
本年计划
本月实际
本年累计实际
本月生产费用
直接材料
直接人工
制造费用
加：
期初在产品
减：
期末在产品
产品生产成本合计
商品产品成本表（表2）
产品名称
计
量
单
位
实际
产量
单位成本
本月总成本
本年累计总成本
本
月
年
累
上
实
际
平
均
划
本年累
计实际
平均
按上年
实际平
均单位
成本计
算
按本年
计划单
位成本
计算
本月
1
2
3
4
5
6=12/2
7=1×
8=1×
9=1×
10=2×
11=2×
12
可比产品合计
⒈甲产品
⒉乙产品
⒊
⒋
不可比产品合计
⒈丁产品
⒉
⒊其他产品小计
⒋工业性作业
全部商品产品制造成本
⑴表1是按成本项目设计的。
通过本表的设计，可以按项目构成分析全部产品的成本计划完成情况，确定产品成本实际脱离计划的差异，分析差异形成的具体原因，以便寻找降低产品生产成本的途径。
⑵表2是产品品种设计的。
通过本表的设计，可以按产品的不同类别分析产品的成本计划完成情况，确定产品成本实际脱离计划的差异，分析差异是由哪些产品造成的，以便从产品结构上挖掘降低产品生产成本的潜力。
5服装企业的成本核算制度设计07.1如作业3第一题
6固定资产管理制度设计（职务分离/投资管理/取得和处置/维修保养/盘点/折旧和保险）06.1书本P223，设计时结合题意适当展开
〔资料〕博思特宾馆于2000年成立，经营性质为国有服务型企业，共有员工200人，其基本组织结构包括：
总经理办公室、财务部、客房部、工程部、后勤安保部、娱乐部和招商部。
主要设施包括客房（80套）、餐厅、会议室、咖啡馆、泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等设施。
在对其固定资产业务的管理上，博思特宾馆主要采取以下办法：
⑴
固定资产分类。
房屋类：
经营用房、职工宿舍用房等。
设备类：
灯具、电梯、冷热电机、空调等。
用具类：
桌椅、沙发等。
运输类：
客车、轿车、货车等。
⑵固定资产采用直线法计提折旧。
⑶小件的维修由本企业下设的工程部负责；
大件的维修或报废要经总经理审核。
〔要求〕请根据上面资料为该宾馆设计一套切实可行的固定资产管理控制制度。
由于该企业属于服务性行业，固定资产业务较为单一、稳定。
所以，为保证固定资产业务控制目标的实现，该企业固定资产业务应设立以下控制制度：
1、
职务分离控制制度
固定资产业务需要加以分离的不相容职务主要有：
⑴资产使用者与资产采购、企业内部建筑部门或建设部门人员的职务相分离。
⑵资产请购或建造审批与请购或建造提出人员的职务相分离。
⑶资本预算的复核审批与资本预算编制人员的职务相分离。
⑷固定资产验收与采购或承建、款项支付人员的职务相分离。
⑸资产使用或保管与资产记录人员的职务相分离。
⑹资产盘查应保证由使用、保管固定资产及进行财务记录人员之外的人来进行。
⑺资产报废审批与资产报废通知单编制人员的职务相分离等。
2、
投资管理控制制度
固定资产投资是企业生存和发展的基本保证，它是一个事关企业发展的战略问题。
因此，在制订固定资产投资决策时，必须对决策制度、相应的筹资制度、外部法律法规的约束等固定资产投资制度进行安排，并对可利用资本的成本和规模、项目的赢利性、企业承担风险的意愿和能力等主要影响投资决策的变量进行分析，利用投资决策的基本模型、净现值法（NPV）与企业财富、NPV的决策变量、资本限量下的项目决策等投资决策的价值判断方法，对固定资产投资人可
行性进行研究、分析。
3、固定资产取得和处置控制制度
⑴对固定资产的验收投产、内部转移、调拨出租、报废清理、更新等固定资产的变动，要由有关部门提出报告，经审核批准后方可执行。
⑵会计部门对固定资产的增减变动必须及时进行相应的会计处理，并建立固定资产目录、明细分类账和卡片，做到账、卡、物相符。
⑶形成有专人负责的固定资产使用管理制度，对未使用、不需用或使用不当的固定资产及时提出处理措施；
对清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥善保管和统一处理。
4、固定资产维修保养制度
对生产经营用的机器、汽车等易磨损、需定期保养的固定资产，按固定资产项目，逐个建立固定资产定期维修、保养记录，从而保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。
5、固定资产盘点控制制度
对固定资产定期进行清查盘点，并对清查盘点中发生的盘盈、盘亏、毁损等情况及时查明原因，分清责任，进行相应的会计处理。
6、固定资产折旧控制制度
企业根据经营管理的需要和固定资产的自身特征、使用情况应当选择直线法作为折旧的计算方法，正确计提固定资产折旧。
7、固定资产保险制度
企业中的固定资产一般数量少，但价值量大，在企业的生产经营中占有重要地位。
同时它也存在着自然灾害和意外事故造成损失的风险。
由固定资产的重要地位和风险的不可控性决定，企业必须建立固定资产保险制度，由专门机构、专门人员负责保险的投保、赔付等运作。
7企业销售业务的内部控制评价07.1
书本P142销货业务7大内部控制制度结合题意作相应回答
[要求]请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。
ABC公司销售业务的内部控制制度案例15
（一）该公司内部控制制度的可取之处
（1）该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。
将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。
（2）该公司建立和健全了信用管制系统。
信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。
（3）该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。
电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。
该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。
可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。
（二）该公司内部控制制度的缺憾之处
（１）分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。
（2）应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。
8评价销售方式及调整07.1案例13
请指出下面是一种什么销售方式流程图？
试分析存在什么问题？
怎样调整？
销售部门开发票
①⑤
购货单位验收③运输部门提货送货④会计部门核算
②
仓库部门发货⑤开户银行结算
（1）这是送货制销售方式流程图
（2）箭头①③④和会计部门与银行结算有误。
（3）应当按以下要求调整：
①是销售部门先开发票再由运输部门提货送货
③运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。
④是运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。
最后，会计部门根据相关凭证与银行进行结算。
1.零售企业“售价金额法”和鲜活商品“进价金额核算法”的会计科目设置及科目说明
P158
售价金额法：
物资采购库存商品主营业务收入主营业务成本分期收款发出商品商品进销差价
进价金额核算法：
库存商品主营业务收入银行存款主营业务成本
科目说明略：
主要是写明核算的范围和内容、核算方法、明细帐。
可参考：
9销货业务凭证流转程序的设计
书本P146三种情况下的凭证流转程序以及零售企业的凭证流转程序
1011固定资产报废清理业务程序的设计和点评固定资产盘点制度
固定资产清理的核算程序：
1）将固定资产的净值转入清理
2）记录发生的清理费用
3）记录应交纳的营业税金
4）记录出售及残料收入
5）记录应由保险公司或过失人赔偿的损失
6）结转固定资金清理损益。
盘点制度：
主要是两张表的设计P230
2。
某企业2001年发生下列固定资产业务：
（1）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为QG一9203，其重置完全价值50000元，估计折旧10000元；
（2）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH一9886，此设备1999年购买，预计使用4年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计820000元，已提折旧410000元，清理过程中以银行存款支付清理费用2000元，残料作价12000元交库。
要求：
（1）分别编制以上业务的会计分录；
（2）根据资料
（1），简述固定资产清查过程涉及的报表，并分别设计出其一般格式；
（3）根据资料
（2），设计并填写固定资产报废单；
简述设备报废清理业务的流程。
2。
（1）会计分录如下：
①盘盈设备：
借：
固定资产50000
贷：
累计折旧l0000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢40000
待处理财产损溢一待处理固定资产损溢40000
营业外收入一固定资产盘盈40000
②设备报废
注销报废设备的原价与已提折旧
固定资产清410000
累计折旧410000
固定资产820000
支付清理费用
固定资产清理2000
银行存款2000
残料入库
原材料一残料12000
固定资产清理12000
结转固定资产挣损失
营业外支出400000
固定资产清400000
（2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；
并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。
其一般格式如下：
固定资产盘点明细表
年月日
固定资产编号
名称
单位
保管单位
存放地点
盘点数量
备注
主管盘点人保管人
业务处理流程：
固定资产报废时，应由固定资产的使用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理。
该单一式两联，一联送清理执行部门，一联送会计部门核算。
（2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；
（2分）
固定资产盘点明细表（3分）
盘点数量
固定资产盘盈、盘亏表（4分）
2001年12月31日
固定资产
编号
名称
单位
数量
盘盈
盘亏
毁损
原因
重置
价值
估计
折旧
原价
已提
QG—9203
切割机
台
50000
10000
（3）固定资产报废单（5分）
固定资产报废单
2001年×
名称及编号
规格型号
预计使用
年限
实际使用
原值
已提折旧
净值
点焊机
DH—9886
9
820000
410000
报废原因
遭遇雷击
鉴定小组意见
基本毁损，残料作价12000元入库
主管部门意见
同意报废
业务处理流程：
固定资产报废时，应由固定资产的使用或保管部门填制固定资产报废单，经批准后对该固定资产进行报废清理。
4[要求]请指出下面YH公司固定资产盘点制度的缺憾所在。
（08.01考，20分）
YH公司固定资产盘点制度 2006年1月
一、总则
升级会员 