中级财管第三章预算管理.docx

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中级财管第三章预算管理

　　考情分析

　　本章为重点章，内容主要包括预算管理概述、预算编制方法和程序、预算编制及预算的执行与考核，以填表计算性内容学习为主，但难度不大，整体易学。

本章具体结构如下：

第一节　预算管理概述

　　知识点：

预算的特征与作用（了解）

（一）预算的含义

　　预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。

（二）预算的特征

　　1.必须与企业的战略或目标保持一致；

　　2.数量化和可执行性是预算最主要的特征。

　　（三）预算的作用

　　1.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；

　　2.实现企业内部各个部门之间的协调；

　　3.预算是业绩考核的重要依据。

　　知识点：

预算的分类与预算体系★★

按预算内容分类（预算体系）

含义

内容

按预算期分类

地位

经营预算（业务预算）

与企业日常业务直接相关的一系列预算

销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等

短期预算（≦1年）

分预算（辅助预算）

专门决策预算

企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算

如：

投融资决策预算等

长期预算（＞1年）

财务预算

与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算。

财务预算从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预算的结果

资金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表）

短期预算（≦1年）

总预算（最后起到总结作用）

　　【提示】按照预算内容所做的分类，即经营预算、专门决策预算与财务预算共同构成一个企业完整的全面预算体系。

　　【例题·单项选择题】（2017年）下列各项中，不属于经营预算的是（　）。

　　A.资金预算

　　B.销售预算

　　C.销售费用预算

　　D.直接材料预算

『正确答案』A

『答案解析』经营预算是指企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。

资金预算属于财务预算。

所以本题选A。

　　【例题·多项选择题】（2013年）下列关于财务预算的表述中，正确的有（　）。

　　A.财务预算多为长期预算

　　B.财务预算又被称作总预算

　　C.财务预算是全面预算体系的最后环节

　　D.财务预算主要包括资金预算和预计财务报表

『正确答案』BCD

『答案解析』一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，因此，选项A的说法不正确。

　　知识点：

预算管理的概念和原则（新增，了解）

　　预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。

　　企业进行预算管理，一般应遵循以下原则：

战略导向原则

预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效

过程控制原则

预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑

融合性原则

预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌人企业经营管理活动的各个领域、层次、环节

平衡管理原则

预算管理应平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展

权变性原则

预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理

　　知识点：

预算管理工作的组织（了解）

　　我国公司法规定：

公司的年度财务预算方案、决算方案由公司董事会制订，经股东会审议批准后方可执行。

预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层：

　　1.董事会或类似机构：

对预算管理工作负总责。

可以根据情况设立预算管理委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。

　　2.预算管理委员会审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等。

　　3.财务管理部门：

具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。

　　4.内部各职能部门：

具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算管理委员会或财务管理部门做好企业总预算的平衡、协调、分析、控制与考核等工作。

其主要负责人参与企业预算管理委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。

　　5.企业所属基层单位：

是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用的编制、控制和分析工作，接受企业检查、考核。

其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

　　【例题·单项选择题】（2013年）下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（　）。

　　A.财务部

　　B.董事会

　　C.监事会

　　D.股东会

『正确答案』B

『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

第二节　预算的编制方法与程序

　　知识点：

预算的编制方法★★★

　　一、增量预算法与零基预算法

　　按其出发点的特征不同，预算编制方法可分为增量预算法和零基预算法。

（一）增量预算法

　　指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。

增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整。

（二）零基预算法

　　指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。

零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。

　　（三）增量预算法与零基预算法的比较

出发点不同

有关内容

增量预算法

遵循假定：

（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；

（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；

（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数

优点

缺点

较零基预算法简单

可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费

零基预算法

（1）不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；

（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

（1）编制工作量大，成本较高；

（2）预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大

　　【例题·多项选择题】下列各项中，属于零基预算法特点的有（　）。

　　A.零基预算法假定现有业务是合理的，不需要进行调整

　　B.零基预算法使预算编制更贴近预算期实际需要

　　C.零基预算法较增量预算法编制工作量大

　　D.零基预算法有助于增加预算编制透明度

『正确答案』BCD

『答案解析』增量预算法假定现有业务是合理的，不需要进行调整，选项A错误；选项B、D是零基预算法的两个优点；选项C是零基础预算法相比增量预算法的缺点。

　　二、固定预算法与弹性预算法

　　按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。

（一）固定预算法与弹性预算法的比较

业务量基础不同