最新中级会计实务模拟试题与答案二Word格式.docx

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D．100

4、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。

A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

5、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。

这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。

A．《会计法》

B．《会计基础工作规范》

C．《会计从业资格管理办法》

D．《保密法》

6、大海公司于2007年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。

在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税额为51万元。

发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。

该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。

该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。

2009年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2009年12月31日厂房的账面价值为（）万元。

A．3330

B．910

C．800

D．3160

7、下列项目中不属于营业外支出的是（）。

A．处置固定资产净损失

B．出售固定资产净损失

C．无形资产摊销

D．捐赠支出

8、企业固定资产及在建工程的减值准备，属于（）的内容。

A．资本性支出

B．营业外支出

C．投资性支出

D．收益性支出

9、不必在会计报表附注中披露的是（）。

A．不符合会计基本假设的说明

B．重要会计政策和会计估计变更

C．或有事项和资产负债表日后事项

D．企业生产经营基本情况

10、1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。

P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。

2005年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。

据此，甲公司于2005年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。

注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A．补提坏账准备

借：

以前年度损益调整―管理费用400

贷：

坏账准备400

B．补提坏账准备

应收账款400

C．补提坏账准备

管理费用400

D．补提坏账准备

11、甲公司于2013年5月销售的商品，由于质量问题在2014年10月被要求退回，下列说法中正确的是（）。

A．冲减2013年5月份的收入

B．冲减2013年5月份的成本

C．冲减2014年5月份的收入和成本

D．冲减2014年10月份的收入和成本

12、事业单位支付清理报废固定资产所发生的清理费用，借方应计入（）。

A．事业收入

B．专用基金

C．事业基金

D．固定基金

13、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万元。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。

A．1100

B．920

D．700

14、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

15、不必在会计报表附注中披露的是（）。

16、甲企业的财务报告批准报出日是4月5日。

2002年3月22日发生的下列各项销售退回属于资产负债表日后事项的是（）。

A．所退回的货物是2002年2月初销售的

B．所退回的货物是2001年10月销售的

C．所退回的货物是1999年5月销售的

D．B和C

17、

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。

甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；

2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：

（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。

该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。

按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。

该合同约定：

2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。

2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。

按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。

该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。

2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

针对事项

（2），甲公司应确认的预计负债是（）万元。

A．0．4

B．0．6

C．5．4

D．6.0

18、固定资产在使用过程中发生的后续支出，有资本化和费用化两种处理方法。

下列发生的各项固定资产后续支出中，需要进行费用化处理的是（）。

A．延长固定资产使用寿命的后续支出

B．使固定资产生产的产品质量实质性提高的后续支出

C．使固定资产生产的产品成本实质性降低的后续支出

D．使固定资产原有性能得以保持的后续支出

19、下列项目中不属于营业外支出的是（）。

20、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。

2007年3月1日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；

为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；

拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。

假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（）万元。

A．97.5

B．191.25

C．193.25

D．195.38

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1-答案：

A

[解析]企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；

非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

2-答案：

D

盘亏或毁损固定资产所造成的清理净损失，属于偶然的交易或事项引起的损失，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入“营业外支出”科目核算。

3-答案：

B

[解析]2010年该办公楼应计提的折旧额=（5200-200）÷

25×

3/12=50（万元）。

4-答案：

[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

5-答案：

[解析]：

《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

6-答案：

[解析]2009年12月31日厂房的账面价值=3500-170×

2=3160（万元）。

7-答案：

C

在四个选项中，处置固定资产净损失、出售固定资产净损失、捐赠支出都属于营业外支出，无形资产摊销记入管理费用。

故选C。

8-答案：

营业外支出，如施工企业固定资产盘亏；

处置固定资产、无形资产的净损失；

债务重组损失；

计提的无形资产、固定资产及在建工程的减值准备；

罚款支出；

非常损失等。

9-答案：

[考点]会计报表附注披露的内容

10-答案：

[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项,应当对相应的报表项目进行调整，所以C是正确的。

11-答案：

[解析}售出的商品发生销售退回，属于非资产负债表日后事项的，发生时冲减退回当期的收入和成本。

12-答案：

[解析]事业单位固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金的修购基金。

13-答案：

[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1000-1000/10×

4+500-（300-300/10×

4）=920（万元）；

或=（1000-300）-（1000-300）/10×

4+500=920（万元）。

14-答案：

[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

ABD三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

15-答案：

16-答案：

暂无解析

17-答案：

18-答案：

19-答案：

[解答]在四个选项中，处置固定资产净损失、出售固定资产净损失、捐赠支出都属于营业外支出，无形资产摊销记入管理费用。

故答案为C。

20-答案：

[解析]

（1）固定资产技术改造支出＝（7500－4500）＋750×

1.7＋285＋1950－262.5＝5850（万元）；

（2）2007年10～12月的计提的折旧额＝5850÷

15×

3/12＝97.5（万元）。