中级会计实务模拟练习10607文档格式.docx

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B方案：

固定资产原始投资120万元，无形资产投资25万元，流动资金投资65万元。

全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。

建设期2年，运营期5年，到期残值收入8万元。

无形资产从投产年份起分5年平均摊销，无形资产和流动资金投资于建设期期末投入，流动资金于项目结束收回。

该项目投产后预计年增加营业收入170万元，年增加经营成本80万元。

该企业按直线法提折旧，所得税税率为33%，该企业要求的最低投资回报率为10%。

计算B方案的原始投资、项目计算期、运营期每年折旧、无形资产摊销额、息税前利润、息前税后利润和终结点回收额。

6、企业计算固定资产折旧的主要依据有（）。

A．固定资产的预计使用年限

B．固定资产取得时的原始价值

C．固定资产的净残值

D．固定资产的使用部门

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A．固定资产减值

B．存货的减值

C．可供出售金融资产减值

D．无形资产的减值

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年

D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

13、长江房地产公司（以下简称长江公司）于2010年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。

2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。

2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1710万元。

2013年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1700万元。

2013年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产并于当日投入行政管理部门使用。

假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。

2014年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1540万元，预计未来现金流量现值为1560万元。

2015年1月5日长江公司将该建筑物对外出售，收到1520万元存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：

编制长江公司上述经济业务的会计分录。

14、TM公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1000万元，当年投资当年完工投产。

负债资金通过发行公司债券筹集，期限为5年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为100元/张，面值为95元/张，票面年利率为6%；

权益资金通过发行普通股筹集。

该项投资预计有5年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50元，单位变动成本35元，每年经营性固定付现成本120万元，年销售量为50万件。

预计使用期满残值为10万元，采用直线法提折旧。

该公司适用的所得税税率为33%，该公司股票的β为1.4，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。

（折现率小数点保留到1%）要求：

（1）计算债券年利息。

（2）计算每年的息税前利润。

（3）计算每年的息前税后利润和净利润。

（4）计算该项目每年的现金净流量。

（5）计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本（按账面价值权数计算）。

（6）计算该项目的净现值（以加权平均资金成本作为折现率）。

15、甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税率为33%，2008年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率变动），甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。

2008年末固定资产账面价值为6000万元，计税基础6600万元；

2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为零，则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为（）万元。

A．103

B．150

C．175

D．231

16、在“固定资产清理”账户贷方登记的是（）。

A．转入清理的固定资产净值

B．转入清理的固定资产原值

C．清理固定资产的变价收入

D．由保险公司或过失人承担的损失

17、

（二）甲公司为增值税一般纳税人，经董事会批准，2008年度财务报表与2009年3月31日对外报出。

甲公司有关交易或事项如下：

（1）2008年10月20日，委托代销机构代销A产品100台，产品已发出，甲公司按售价的10%向代销机构支付手续费。

至年末，代销机构已销售60台A产品。

12月31日，甲公司收到代销机构开具的代销清单。

（2）2009年1月10日，因部分B产品的规格不符合合同约定，甲公司收到购货方退货的500万件B产品及购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》。

与退货B产品相关的收入已于2008年12月2日确认。

　　（3）2008年12月31日，甲公司销售一批C产品，销售价格为900万元（不含增值税额），销售成本为550万元，产品已发出。

当日，甲公司与购货方签订回购协议，约定1年以后以1000万元的价格回购该批C产品。

购货方为甲公司的联营企业。

　　（4）2008年12月31日，甲公司银行借款共计6500万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于1年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；

自丙银行借入的3000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前偿还；

自丁银行借入的2000万元借款将于1年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。

　　2009年2月1日，乙银行同意甲公司展期两年偿还前述1500万元的借款，2009年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3000万元借款。

　　（5）2008年12月31日，甲公司持有两家公司的股票投资，其中对戊公司投资分类为交易性金融资产，公允价值为800万元；

对庚公司投资分类为可供出售金融资产，公允价值为2400万元，该投资预计将在1年内出售。

　　要求：

　　根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第8题。

下列各项中，甲公司在2008年度财务报表附注中应当披露的信息有（）。

A．收入确认政策

B．销售退回的说明

C．财务报表批准报出日

D．关联方关系及其交易

E．金融资产公允价值确定方法

18、下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．日后期间董事会提出法定盈余公积分配方案

B．日后期间对某一企业进行巨额投资

C．日后期间发生上年售出的商品退回

D．日后期间自然灾害导致资产损失

E．报告年度末不能自主展期的借款在日后期间银行同意展期

19、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。

A．企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

B．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日

C．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产

转换前的账面价值作为转换后的入账价值

D．企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益

20、B注册会计师负责对乙公司20×

8年财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×

9年3月15日，财务报表报出日为20×

9年3月20日。

在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。

A．20×

9年2月1日，乙公司20×

8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B．20×

9年2月10日，乙公司发生重大诉讼

C．20×

9年2月15日，乙公司于20×

7年确认的一笔大额销售被退回

D．20×

9年3月16日，乙公司发生企业合并

21、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

2011年2月15日其自行建造的办公楼达到预定可使用状态并与丙公司签订经营租赁协议，将其出租给丙公司使用。

该项办公楼的建造成本为6360万元，预计使用年限为40年，预计净残值为240万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。

2012年年末房地产交易市场低迷，甲公司对该项办公楼进行减值测试，预计其可收回金额为5860万元，则2012年年末甲公司应计提的投资性房地产减值准备金额为（）万元。

A.0

B.206.75

C.219.5

D.225

22、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A．未投入使用的固定资产不应计提折旧

B．特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

C．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

D．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

23、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值

D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

24、考核金融资产＋所得税＋财务报表列报

长江股份有限公司（下称“长江公司”）所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

2010年发生了如下有关金融资产业务：

（1）2010年3月1日，购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股5元，总价款5000万元；

此外还支付了相关税费10万元。

2010年5月10日，甲公司宣告分配现金股利，每股0.2元；

6月3日收到现金股利200万元。

2010年9月30日，长江公司出售甲公司股票100万股，扣除交易费用后收到价款550万元。

2010年12月31日，每股收盘价为6.2元。

（2）2010年2月1日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000万元，发生交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。

2010年4月5日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80万元。

2010年6月末，该基金收盘价为2900万元。

2010年12月1日，长江公司将该基金出售了40%，取得价款1200万元（已扣除了交易费用）。

2010年12月31日，该基金收盘价为1920万元。

（3）2010年1月1日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份，支付款项（包括交易费用）2072.59万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。

该债券票面价值总额为2000万元，票面年利率为10%，实际年利率为8%。

乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。

2010年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010下半年度利息。

评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。

长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。

2010年末，该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

下列关于可供出售金融资产的会计处理中，正确的是（）。

A．2月1日可供出售金融资产初始确认金额为3000万元

B．4月5日取得的红利，应冲减投资成本80万元

C．6月末因公允价值变动减少资本公积的金额为100万元

D．12月1日出售基金计入投资收益的金额为2万元

25、甲公司为建造一生产车间，于2006年11月1日向银行借人三年期借款1000万元，年利率为6%。

2007年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2007年4月1日又发生支出400万元。

2007年7月1日发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为l000万元，同时，支付发行费用8万元（达到重要性要求）。

同日又发生支出600万元。

2007年10月1日发生支出为400万元。

该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。

假定甲公司利息资本化金额按年计算，闲置资金存入银行，月利率为0.5%。

甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为（）万元。

A．105

B．113

C．84

D．95

26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

27、双方采用的会计政策、会计期间相同。

甲公司按权益法核算对乙公司的投资。

（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。

不考虑内部交易。

（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。

2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。

2008年乙公司发生净亏损100万元。

（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。

为此，甲公司改按成本法核算。

（5）2009年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款1600万元（含交易费用）；

3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股12元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。

根据上述资料，问答下列问题：

2009年1月2日追加投资后，甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A．9700

B．12500

C．12700

D．2800

28、某企业2010年4月1日开始自行建造一栋厂房，10月31日，工程达到预定可使用状态并交付使用。

2010年，发生的下列经济业务中，将增加厂房入账价值的有（）。

A．4月6日，建造厂房领用工程物资500000元

B．5月31日，对建造厂房的工程物资进行盘点，发现盘点价值比账面价值多5000元，原因有待查明

C．10月9日，该厂房试运行发生支出65000元

D．11月5日，对该厂房进行小面积修缮，领用原材料8000元

29、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．发生巨额亏损

B．税收政策发生重大变化

C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项

D．对外提供重大担保

E．报告年度销售的商品在日后事项期间退货

30、下列非衍生金融资产不应当划分为贷款和应收款项的是（）。

A．准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产

B．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产

C．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产

D．因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产

-----------------------------------------

1-答案：

A

[考点]折余价值的概念

2-答案：

A,B,D

[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值与账面价值的差额计入公

3-答案：

[解析]会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。

选项C，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；

选项A、B、D属于会计政策变更。

4-答案：

暂无解析

5-答案：

B方案的原始投资=120+25+65=210（万元）

6-答案：

A,B,C

[解析]固定资产计提折旧的依据与使用部门无关。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

A,D

[解析]选项B适用存货准则；

选项C适用金融工具确认和计量准则。

9-答案：

10-答案：

11-答案：

D

[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。

12-答案：

13-答案：

[答案]

14-答案：

（1）债券年利息=（1000×

40%÷

100）×

95×

6%=22.8（万元）

（2）年折旧

15-答案：

C

[解析]固定资产的账面价值小于计税基础，预计负债的账面价值大于计税基础均应确认递延所得税资产。

2008年年末可抵扣暂时性差异的余额=（6600-6000）+（100-0）=700（万元）2008年末递延所得税资产科目的借方余额=700×

25%=175（万元）

16-答案：

C,D

[解析]企业收回出售固定资产的价款、报废固定资产的价值和变价收入、应由保险公司或过失人赔偿的报废、毁损固定资产的损失，应冲减清理支出，贷记“固定资产清理”科目。

17-答案：

A,C,D,E

【解析】选项B属于资产负债表日后调整事项，不需要特殊说明。

18-答案：

A,C

[解析]其余三项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

19-答案：

[解析]选项A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；

选项B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；

选项C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值；

选项D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）。

20-答案：

[解析]选项C，不属于发生在资产负债表日后的期后事项，而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据（或期初余额）进行调整的事项。

21-答案：

至2012年年末甲公司对该投资性房地产累计应计提的投资性房地产累计折旧金额=（6360-240）÷

40×

（10+12）/12=280.5（万元），2012年年末该项投资性房地产计提减值准备前的账面价值=6360-280.5=6079.5（万元），其可收回金额为5860万元，故应计提的投资性房地产减值准备金额=6079.5-5860=219.5（万元）。

22-答案：

B,C,D

23-答案：

A,B

[解析]选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。

选项D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。

24-答案：

本小题涉及可供出售金融资产的确认与计量以及所得税处理。

25-答案：

[解析]甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额＝1000×

6%+l000×

9%×

6/12-500×

0.5%×

3-100×

3-500×

3+8=95（万元）

26-答案：

27-答案：

B

28-答案：

[考点]固定资产的初始计量与后续计量[解析]AC两项涉及的事项发生在10月31日之前，是为使该厂房达到预定可使用状态前所发生的必要支出。

盘盈的资产计入“待处理财产损溢”；

对该厂房进行小面积修缮发生在10月31日之后，应计入“管理费用”。

29-答案：

A,B,C,D

[解析]报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。

30-答案：

[解析]贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：

（1）准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产；

（2）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；

（3）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；

（4）因债