最新中级会计实务考题解析一Word文档下载推荐.docx

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2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。

假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。

按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。

假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。

期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。

税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。

上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金额为（）。

A．-110万元

B．85万元

C．110万元

D．-85万元

4、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。

A．直接计入权益

B．直接计入当期损益

C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益

D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益

5、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。

这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。

A．《会计法》

B．《会计基础工作规范》

C．《会计从业资格管理办法》

D．《保密法》

6、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时（投资性房地产不属于该企业的主营业务），取得的处置收入应计入（）。

A．其他业务收入

B．投资收益

C．营业外收入

D．资本公积

7、下列关于项目现金流量分析的说法，正确的是（）。

A．无形资产摊销应该作为现金流出

B．把折旧费支出计入现金流出，会造成重复计算

C．在编制全部投资现金流量表时，利息支，出应作为现金支出

D．在编制自有资金现金流量表时，借款利息不应作为现金支出

8、企业固定资产及在建工程的减值准备，属于（）的内容。

A．资本性支出

B．营业外支出

C．投资性支出

D．收益性支出

9、某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。

A．2008年1月1日至2008年2月10日

B．2008年2月10日至2008年4月20日

C．2008年1月1日至2008年4月20口

D．2008年1月1日至2008年4月25日

10、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

11、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。

公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．发生重大企业合并

B．2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货

C．处置于公司

D．公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元

12、事业单位支付清理报废固定资产所发生的清理费用，借方应计入（）。

A．事业收入

B．专用基金

C．事业基金

D．固定基金

13、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万元。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。

A．1100

B．920

C．800

D．700

14、某企业2010年12月销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为40万元。

2011年6月因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。

对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年3月的销售收入，同时冲减销货成本；

而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011年3月的销售收入和销售成本。

对此，你认为（）。

A．会计人员甲的说法正确

B．会计人员乙的说法正确

C．两者的说法都有道理

D．两者的说法均错误

15、E注册会计师负责审计上市公司A公司2011年度财务报表。

在审计银行存款时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

E注册会计师发现A公司某银行账户的银行对账单余额为857000元，在审计A公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项：

A公司已收、银行尚未入账的某企业设计费260000元；

A公司已付、银行尚未入账的预付某印刷厂的印刷费150000元；

银行已收、A公司尚未入账的某单位退回的押金55000元；

银行已代扣、A公司尚未入账的通讯费16000元。

假定不考虑审计重要性水平，E注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是（）元。

A．1006000

B．1117000

C．967000

D．951000

16、不必在会计报表附注中披露的是（）。

A．不符合会计基本假设的说明

B．重要会计政策和会计估计变更

C．或有事项和资产负债表日后事项

D．企业生产经营基本情况

17、

（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。

甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。

假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；

2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。

甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：

（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。

该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。

按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。

（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。

该合同约定：

2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。

2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。

按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。

（3）2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。

（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。

由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。

该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除）。

2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。

甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。

根据以上资料，回答下列问题。

针对事项

（2），甲公司应确认的预计负债是（）万元。

A．0．4

B．0．6

C．5．4

D．6.0

18、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2003年2月，乙公司对某固定资产进行改造。

该固定资产账面原价为1600万元，已计提累计折1700万元，已计提减值准备200万元；

在改造过程中，领用生产用原材料200万元，发生工资费用800万元；

改造结束后，该固定资产的可收回金额为2100万元。

乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为（）万元。

A．1734

B．1934

C．2434

D．2634

19、下列项目中不属于营业外支出的是（）。

A．处置固定资产净损失

B．出售固定资产净损失

C．无形资产摊销

D．捐赠支出

20、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（）。

-----------------------------------------

1-答案：

A

[解析]企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；

非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

2-答案：

C

[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。

3-答案：

B

[解析]2008年度所得税费用影响金额=（400-400/4）×

25%+[3800-（4000-240-100）]×

25%-（400-300）×

25%=85（万元）

4-答案：

[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。

5-答案：

[解析]：

《会计基础工作规范》第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

6-答案：

[解析]公允价值模式、成本模式计量的投资性房地产的处置收入，应借记“其他业务收入”科目，贷记“银行存款”等科目。

7-答案：

[解析]项目现金流量分析中，在计算现金流量时，折旧费支出、无形资产与递延资产摊销都不能作为现金流出，因为这三项费用只是项目内部的现金转移，固定资产投资、无形资产和递延资产已按其发生时间作为一次性支出计入项目的现金流出中，如果再将折旧等视为现金流出，就会出现重复计算。

所以B选项说法正确。

8-答案：

营业外支出，如施工企业固定资产盘亏；

处置固定资产、无形资产的净损失；

债务重组损失；

计提的无形资产、固定资产及在建工程的减值准备；

罚款支出；

非常损失等。

9-答案：

暂无解析

10-答案：

[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

11-答案：

[解析]调整事项的特点是：

①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；

②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。

选项B符合调整事项的特点；

选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；

选项D不属于资产负债表日后事项。

12-答案：

[解析]事业单位固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金的修购基金。

13-答案：

[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1000-1000/10×

4+500-（300-300/10×

4）=920（万元）；

或=（1000-300）-（1000-300）/10×

4+500=920（万元）。

14-答案：

[解析]销售退回的会计处理

15-答案：

A公司2011年12月31日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是12月31日银行存款的实有数，即857000+260000-150000=967000（元），故选项C正确。

16-答案：

D

[考点]会计报表附注披露的内容

17-答案：

18-答案：

[解析]改造完成后入账价值=[（1600-700-200）+200×

（1+17%）+800]万元=1734万元，后续支出资本化后，固定资产账面价值1734万元，未超过其可回收金额2100万元，所以改造完成后入账价值为1734万元。

19-答案：

[解答]在四个选项中，处置固定资产净损失、出售固定资产净损失、捐赠支出都属于营业外支出，无形资产摊销记入管理费用。

故答案为C。

20-答案：