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（A/F，i，n）

偿债基金系数

整取已知零存多少

5

（P/A，i，n）

现值系数

零取已知整存多少

6

（A/P，i，n）

回收系数

整存已知零取多少

记忆公式：

找规律：

倒数关系，记第2、3个公式，将公式3代入公式2，得到公式5，公式6和公式5是倒数关系，公式1和公式2是倒数关系。

故：

核心公式为公式3

如果两个现金流量等值，则对任何时刻的价值必然相等。

3、程序：

（1）熟悉技术方案的基本情况；

（2）收集、整理和计算有关技术经济基础数据与参数（技术方案的计算期~建设期和运营期、总投资~建设投资和流动资金投资、基准收益率、产品成本~总成本费用和经营成本、收入、税金等）；

（3）根据基础财务数据资料编制各基本财务报表，即技术方案现金流量表（包括投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表），注意各表现金流入现金流出的内容之区别；

（4）方案经济效果评价

运用财务报表的数据与参数，计算技术方案的各个经济效果分析指标值，进行经济可行性分析，得出方案是否可行的结论。

具体步骤：

第一步：

方案现金流量的计算分析

工具1~现金流量表——包括投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表

投资现金流量表

资本金现金流量表

投资各方现金流量表

财务计划现金流量表

出发点~技术方案

计算基础~总投资（构成）

目的~方案融资前的盈利能力，为各方案比较建立共同基础

出发点~项目法人

计算基础~资本金

目的~一定融资方案下投资者权益投资的获利能力

出发点~各个投资者

计算基础~投资者的出资额

计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力

现金流出~

建设投资、流动资金等

技术方案的资本金、借款本金偿还、借款利息支付等

实缴资本、租赁资产支出、其他现金流出等

略

影响现金流量的4因素分析（投资、经营成本、营业收入、税金）

其中：

总投资=建设投资（含建设期利息）+流动资金

总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费（经营期利息支出）+其他费用

经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出

工具2~现金流量图——3要素（大小、方向、作用点）

以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，通常表示的是该时间单位末的时点；

②现金流量的性质是对特定的人而言的，对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入（收益）；

在横轴下方的箭线表示现金流出（费用）；

③箭线的长短能适当体现各时点现金流量数值的差异；

④箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。

第二步：

计算有关经济效果评价指标

经

济

效

果

价

指

标

体

系

步

骤

分类

指标

判别准则

确

定

性

分

析

静态分析

1、投资收益率（R）

总投资收益率

≥基准投资收益率

资本金利润率

2、静态投资回收期（P）

≤基准投资回收期

3、偿债能力

借款偿还期

贷款机构要求

利息备付率

＞2

偿债备付率

＞1

资产负债率

流动比率

速动比率

动态分析

1、财务内部收益率（FIRR）

≥基准收益率

3、财务净现值（FNPV）

≥0

不确定性分析

盈亏平衡分析

敏感性

分析

敏感度系数

临界点

掌握：

项目财务评价指标体系的构成、各指标的概念、计算与判别标准

第三步：

将评价指标与可接受标准进行比较，得出方案是否可行的结论。

二、不确定性分析~当影响技术方案的经济效果的各项主要因素发生变化时，拟实施技术方案的经济效果（经济效果评价指标）会发生什么变化，以便为正确决策服务。

其目的是有效地减少不确定性因素对技术方案经济效果的影响，提高技术方案的风险防范能力，以提高决策的科学性和可靠性。

1、盈亏平衡分析

①基础~根据成本费用与产量的关系，将技术方案的总成本费用分解为可变成本和固定成本。

②量本利分析模型~利润=收入-可变成本-固定成本-税金

③方法~包括产销量盈亏平衡分析方法和生产能力利用率盈亏平衡分析方法，掌握计算公式。

2、敏感性分析

①概念~影响方案的因素（产销量、销售价格、汇率、成本、建设投资、流动资金占用、折现率、建设期、生产期等）发生变化对经济效果评价指标产生的变动影响。

②步骤~确定分析指标—选择需要分析的不确定性因素—分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况—确定敏感性因素（敏感度系数、临界点）—选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的方案

其中，如果分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响——则可选择静态投资回收期作为分析指标；

如果分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标；

如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标。

③敏感性分析指标~敏感度系数和临界点

敏感度系数（分子分母皆为相对数）大于0，表示评价指标与不确定因素同方向变化；

敏感度系数小于0，表示评价指标与不断确定因素反方向变化。

敏感度系数的绝对值越大，表明评价指标对于各不确定因素越敏感。

临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。

超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行

三、设备更新分析

①设备磨损形式：

有形磨损

第一种

关键词~外力作用、实体磨损

第二种

关键词~闲置过程、自然力作用、实体磨损

无形磨损

关键词~设备制造工艺改进、劳动生产率水平提高、同类设备再生产价值降低

关键词~科学技术进步、新型设备出现、原有设备贬值

②设备磨损的补偿~可消除性有形磨损~大修理、更新；

不可消除性有形磨损~更新；

第二种无形磨损~现代化改装、更新

③设备寿命~自然寿命、技术寿命、经济寿命（从设备开始使用到其年平均使用成本最小或年盈利最高的使用年限，是从经济观点确定的设备更新的最佳时刻）

④设备更新方案的比选原则~客观立场分析、不考虑沉没成本（沉没成本=设备账面价值-当前市场价值）、逐年滚动比较

经济寿命的估算~计算公式P61

四、租赁与购买方案的比选

①设备租赁的概念~经营租赁（可取消或中止租约、临时设备租赁）和融资租赁（不得任意中止和取消租约、贵重设备租赁）

②设备经营租赁和购置方案的比选方法~方案比较（考虑税收优惠，选择税后收益更大或税后成本更小的方案）

租金计算方法~附加率法和年金法（掌握计算公式）

五、价值工程在工程建设中的应用

①目标~以最低的寿命周期成本（生产成本和使用维护成本），使产品具备其必须具备的功能

②核心~对产品进行功能分析

③提高价值的途径~双向型（最理想）、改进型、节约型、投资型、牺牲型

④重点阶段~规划和设计阶段

⑤工作程序~准备—分析（功能定义、功能整理、功能评价）—创新（方案创造、方案评价）—实施

重点~功能评价（V=F/C）

V=1功能评价值等于功能现实成本，评价对象的价值最佳（性价比最高）

V<

1功能现实成本大于功能评价值，是价值工程分析的重点改进对象

V>

1功能现实成本低于功能评价值，存在三种情况：

功能与成本分配比较理想，不需改进；

有不必要的功能，需要改进；

功能满足，但成本过低，应改进提高成本

六、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析

增量投资收益率法和折算费用法（选择费用更小或收益更大的方案）

工程财务

包括：

财务会计基础和财务分析

财务会计基础知识体系

财务会计内涵~①对象：

企业已经发生的交易或事项

②方法：

确认、计量、报告

③形式：

财务报告（包括财务报表和附录）

④目的：

为企业外部的利益集团提供财务信息为主的经济信息

⑤职能：

核算和监督

基本前提：

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

基础：

权责发生制

会计要素：

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

资产=负债+所有者权益（静态）

资产

流动资产：

现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货

非流动资产：

长期投资、固定资产、无形资产、其他资产

负债

流动负债：

短期借款、应付款项、应付工资、应交税金

长期负债：

应付债券、长期借款、长期应付款

所有者权益

实收资本

资本公积：

资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额

盈余公积

未分配利润

收入-费用=利润（动态）

费用

生产费用：

直接费用（人工费、材料费、机械使用费、其他直接费）和间接费用（下属单位发生、经分配计入成本核算对象）

期间费用：

管理费用（企业行政管理部门）、财务费用（筹集资金或提供担保）、营业费用（施工企业一般无）

收入

主营业务收入：

建造合同收入

其他业务收入：

产品销售、材料销售、机械作业、无形资产出租、固定资产出租等各项收入

利润

形成

营业利润、利润总额、净利润（利润表的组成内容）

税后利润分配

弥补以前年度亏损

提取法定公积金

提取任意公积金

向投资者分配利润

一、费用：

注意：

1、费用与支出的关系~支出包括资本性支出、收益性支出（费用）、营业外支出、利润分配支出

2、成本费用的计量~间接费用分摊、固定资产折旧（影响因素包括原价、预计净残值、使用寿命）、折旧计算方法（平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）、无形资产摊销

3、成本核算~①对象：

建造合同（单项、分立、合并）

②内容：

直接费用（人工费、材料费、施工机械使用费、其他直接费）和间接费用

③要求：

划清各种成本、费用的界限

④程序：

确定对象（第一步）—核算与分配各项生产费用—计算期末工程成本—计算年度合同费用（完工百分比法确定完工进度3种方法）—计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算

二、收入

广义收入：

营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入

狭义收入：

营业收入（日常活动、本企业经济利益的流入）

建造合同收入的确认：

1、合同结果能够可靠估计时建造合同收入的确认~①条件：

与合同相关的经济利益很可能流入企业；

实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠地计量

完工百分比法（3种）掌握计算公式

③当期确认的合同收入=合同总收入×

完工进度-以前会计期间累计已确认的收入

2、合同结果不能可靠地估计时建造合同收入的确认

①合同成本能够收回的，合同收入根据能收回的实际合同成本确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；

②合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

三、利润

①形成（3个公式）~营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失

+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用

②分配（5个步骤）~弥补公司以前年度亏损—提取法定公积金—经股东会或者股东大会决议提取任意公积金—

向投资者分配的利润或者股利—未分配利润

四、所得税费用

①计税依据：

应纳税所得额（不是利润总额）

②可以从应纳税所得额中扣除的费用：

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出；

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分

③不得从应纳税所得额中扣除的支出：

向投资者支付的股息、红利；

税收的滞纳金；

罚金、罚款和被没收财物的损失；

赞助支出等。

④免税收入：

国债利息收入；

符合条件的的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。

五、财务报表：

①编制财务报表的基本要求~企业应当以持续经营为基础；

财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更；

报表列示项目不应相互抵消；

当期报表列报的项目与上期报表列报项目应当具有可比性

企业应当在财务报表的显著位置至少披露：

编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人民币金额单位、是否是合并报表；

企业至少应当按年编制财务报表。

②构成~资产负债表、利润表、现金流量表（经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量）、所有者权益变动表和附注

注意区分：

现金流量表中各种活动产生的现金流量。

③内容及作用~

财务分析知识体系

①依据~会计核算和报表资料及其他相关资料；

②方法~趋势分析法、比率分析法、因素分析法

③对象~企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析

④目的~为财务决策提供准确的信息或依据

一、其中：

比率分析法的基本财务比率包括~①偿债能力比率（资产负债率、流动比率、速动比率）

②运营能力比率（总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率）

③盈利能力比率（净资产收益率、总资产净利率）

④发展能力比率（营业增长率、资本积累率）

⑤财务指标综合分析~杜邦财务分析体系：

以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响

二、筹资管理

①目的~以较小的资金成本获得企业必须的资金来源（资本）。

②企业获取资本的代价~资金成本：

企业为筹措和使用资本而付出的代价（包括资金占用费和筹资费）

③计算~

个别资金成本

资金成本率=资金占用费/筹资净额

筹资净额=筹资总额-筹资费=筹资总额×

（1-筹资费率）

综合资金成本

综合资金成本率=∑（各种个别资金成本率×

个别资本占全部资本的比重）

④方法~在各种筹资方案中选择资金成本率低的方案为最佳筹资方案

⑤筹资形式~

短期负债筹资

筹资速度快

筹资弹性好

筹资成本低

筹资风险高

商业信用

应付账款

应付票据

预收账款

短期借款

信贷限额

利息支付方法

收款法（实际利率=名义利率）

周转信贷协议

贴现法（实际利率﹥名义利率）

补偿性余额

加息法（实际利率高于名义利率一倍）

担保贷款

长期筹资

长期债券筹资

长期借款筹资（筹资速度快、借款弹性大、借款成本较低、限制性条款多）

长期债券筹资（筹资对象广、成本高、风险大、限制条件多）

融资租赁（减轻出租人所得税负担、承租人对租赁资产计提折旧）

可转换债券筹资

长期股权筹资

优先股股票筹资

普通股股票筹资

认股权证筹资

三、流动资产财务管理

1、现金和有价证券的财务管理

①现金内涵~库存现金、银行存款、银行本票存款、银行汇票

②企业置存现金目的~满足交易性需要、预防性需要、投机性需要

③现金管理方法~通过方案比较，选择持有成本最低的现金持有量，包括：

成本分析模式、存货模式和随机模式

④成本分析模式中企业持有现金的成本包括：

机会成本+管理成本+短缺成本

2、应收账款的财务管理

信用政策~信用期间、信用标准（5C即品质、能力、资本、条件、抵押）、现金折扣政策

3、存货的财务管理

①目的~在满足企业生产需要的前提下，需求存货成本最低的方案

②存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本

③存货决策~经济订货量的计算：

掌握公式

④存货管理的ABC分析法~A类：

分品种重点管理；

B类：

分类别一般控制；

C类：

按总额灵活掌握

建设工程估价

围绕基本建设程序，对各阶段形成的建设工程项目投资所做的估算

招投标阶段

初步设计技术设计

投标

投资估算

设计概算

施工图预算

投标报价

合同价

结算价

竣工决算价

依据

投资估算指标

概算指标、概算定额

预算定额

施工定额（基础性定额、企业定额）

对象

独立的单项工程或完整的工程项目

整个建筑物（构筑物）

扩大的分部分项工程

分部分项工程

工序

一、投资估算

建设工程项目总投资组成~

建设工程项目总投资

建设投资

工程费用

设备及工器具购置费

静态投资

（只测算一次）

建筑安装工程费

工程建设其他费用

土地使用费

与项目建设有关的费用

与未来企业生产经营有关的费用

预备费

基本预备费

涨价预备费用

动态投资

（分期测算汇总）

建设期利息

流动资产投资~铺底流动资金

1、设备及工器具购置费~设备购置费+工具、器具及生产家具购置费

计算~设备购置费=（国产设备）设备原价或（进口设备）抵岸价+设备运杂费

其中：

进口设备的抵岸价计算~主要采用装运港交货类方式

出口国~离岸价（FOB），即货价

进口国~到岸价（CIF）=FOB+国外运费+运输中的保险费

1、银行财务费

计算基数：

4、外贸手续费

计算基数

FOB

CIF

2、国外运费

5、关税

3、国外运输保险费

（FOB+国外运费）/（1-国外运输保险费率）

6、消费税

（CIF+关税）/（1-消费税率）

7、增值税

CIF+关税+消费税

进口设备抵岸价=FOB+1+2+3+4+5+6+7

CIF不包括财务费，海关对利息不征税

计算税金的基数是CIF+前面已交的税金（不包括费）

设备运杂费~由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所发生的运费和装卸费

2、建筑安装工程费

组成~

划分方式

按费用构成要素划分

按造价形成划分

费用项目

人工费、材料费（包括工程设备）、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费、税金

其中，人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润包含在分部分项工程费、措施项目费、其他项目费中。

【点拨】主要侧重于建筑安装工程费用的组成内容。

分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费、税金

分部分项工程费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润。

【点拨】主要侧重于建筑安装工程费用的计价过程。

计算~

3、工程建设其他费

内容

4、预备费~包括基本预备费和涨价预备费

基本预备费：

项目实施过程中因设计变更及可能增加工程量预先预留的费用

计算基数~设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费

特点：

进行投资估算时只测算一次

原因：

基本预备费属于静态投资

涨价预备费：

项目在建设期内由于价格变化引起投资增加而事先预留的费用

计算基数~建筑安装工程费+设备及工器具购置费

进行投资估算时要将建设期各年的涨价预备费合计

涨价预备费属于动态投资

4、建设期利息

计算~各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）+年利率

特点~进行投资估算时要将建设期各年的利息合计

建设期利息属于动态投资

二、进行建设工程估价的依据之一~建设工程定额

分类~施工定额、预算定额、概算定额、概算指标、投资估算指标

各项定额均包括人工定额、材料消耗定额、施工机械台班使用定额

掌握：

每种定额的研究对象、作用

1、人工定额

①概念~生产工人在正常施工条件下的劳动效率

②工作内容~拟定正常的施工条件和拟定定额时间

拟定正常的施工条件~包括拟定施工作业的内容、方法、地点的组织、施工作业人员的组织

工人工作时间分类~必需消耗的时间和损失时间，掌握两种时间内容的区别

③形式~时间定额和产量定额，两个定额的关系为倒数关系

④制定方法~技术测定法

统计分析法（适用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大的施工过程）

比较类推法（适用于同类型产品规格多、工序重复、工作量小的施工过程）

经验估计法（一次性定额）

2、材料消耗定额

①组成~净用量+损耗量

②材料消耗定额的特殊情况-周转性材料消耗定额的编制

周转性材料消耗与四个因素有关：

一次使用量、第二次使用的补充量、周转使用次数、最终回收及其回收折价）

定额中的周转性材料消耗指标：

包括一次使用量和摊销量

一次使用量定额供施工企业组织施工用，摊销量供施工企业成本核算或投标报价使用

3、机械台班使用定额

①形式~时间定额和产量定额，两个定额的关系为倒数关系

②机械工作时间分类~需消耗的时间和损失时间，掌握两种时间的内容区别

③编制内容~拟定机械工作的正常条件—确定机械净工作生产率—确定机械利用系数—计算机械台班产量定额（机械净工作生产率×

工作班延续时间×

机械利用系数）—拟定工人小组的定额时间

4、施工定额和企业定额

①施工定额~针对建筑安装工人或小组

作用：

计划管理、组织和指挥施工生产、计算工人劳动报酬、有利于推广先进技术、编制施工预算加强企业成本管理和经济核算的工具。

②企业定额~针对施工企业

计算和确定施工成本、进行工程投标、编制工程投标价、编制施工组织设计的依据。

5、预算定额和单位估价表

预算定额中人工消耗量指标包括：

基本用工+其他用工（超运距用工+辅助用工+人工幅度差用工）

其中人工幅度差用工~人工定额中未包括的，而在一般正常施工情况下又不可避免的零星用工

人工幅度差用工数量=∑（基本用工+超运距用工+辅助用工）×

人工幅度差系数

6、概算定额与概算